| 标题 | 完善地质勘察企业内部控制的几点建议 |
| 范文 | 韩芳 摘要：在最近几年随着建筑行业的发展，我国地质勘察企业也得到了很好的发展，许多地质勘察企业的经营规模与资本规模等都有所扩大，但是地质勘察企业如何更好利用这次良好的发展机遇，使企业价值实现最大程度的增加，这将与地质勘察企业的内部控制建设有密不可分的关系，如果某地质勘察企业拥有高水平高质量的内部控制体系，则其必定能实现更好的发展，相反若某地质勘察企业的内部控制不健全或完善，则其发展成效必定大打折扣。所以内部控制建设对于地质勘察企业而言，是非常重要与必要的。本文就主要探讨我国地质勘察企业的内部控制问题，首先分析我国地质勘察企业的内部控制发展现状，然后针对其中出现的问题提出相应的建议，以提高我国地质勘察企业内部控制的发展水平，从而促进地质勘察企业发展能力与竞争能力的提升。 关键词：地质勘察企业；内部控制；现状与建议 一、企业内部控制制度理论概述 （一）企业内部控制制度的含义 企业内部控制制度是指企业为了保障其自身实现既定的经营目标，而在企业内部建立的一整套关于企业自身治理结构、机构设置及权责分配等内容在内的制度体系，其主要作用是对企业内部整个生产经营流程中的各个环节可能出现的问题进行预防，使每一个环节可能出现的问题都在事前得到控制。 根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制有五大要素和五大目标，其中五大要素是指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。五大目标是指合理保证企业经营管理合法合规、保证资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现发展战略。这五大要素与五大目标共同构成企业内部控制基本模型，并且五大要素是贯穿企业内部的各个经营业务活动之中。 （二）企业内部控制制度的基本分类 企业所建立的内部控制制度按其控制的目的不同，可以大致分为会计控制和管理控制。其中会计控制的主要目标是保证所提供的会计信息的真实可靠以及实物资产的安全性与完整性等，而管理控制的主要目标是保证企业日常经营活动能够有效率的进行以及企业能够实现其预先设定的经营目标等。 二、地质勘察企业内部控制现状分析 （一）成本控制力度不够 地质勘察企业主要通过提供劳务获取收入，所以成本控制的重点是人工成本项目。但目前我国很多地质勘察企业都没有找准成本控制的正确方向，导致成本控制的效果不明显。例如某些地质勘察企业忽视了对人工成本的控制，在每一次企业收到业务订单，派出项目小组时，并没有对项目小组成员进行仔细审核，导致很多时候出现项目小组成员人数过多或人员之间具有关联关系的占比较大等情况，这可能会使地质勘察企业的经营成本增加或者出现资源无效或低效配置等情况。除了人工成本外，设备成本也应是地质勘察企业关注的重点，因为对于地质勘察企业而言，主要的资产就是实施地质勘察时使用的仪器设备，所以准确计量、按时盘点该仪器设备是地质勘察企业进行成本控制的一大重要工作，但是目前我国大部分地质勘察企业都没能做好该类成本控制工作，对自身拥有的仪器设备极少进行盘点，而且这些仪器设备的采购活动，也缺乏有效的采购制度予以约束。以上这些都表明了我国地质勘察企业的成本控制力度不够，需要企业在这方面进行改进。 （二）员工对内部控制缺乏正确认识 员工对内部控制缺乏正确认识，是我国很多地质勘察企业都存在的问题。我国很多地质勘察企业的员工对内部控制都缺少科学的认识，这主要表现在很多员工对一些内部控制制度不了解，并且大多对这些制度都持有消极态度，认为这些制度的执行只会加重工作的繁琐程度，并没有起到任何作用，并未使企业的利润绩效有大幅度的提升。正是由于员工对内部控制认识不够理性与全面，导致很多地质勘察企业的内部控制并未得到实际有效的执行，即便某些地质勘察企业的经营管理者着重向员工强调了内部控制制度执行的重要性，但由于员工自身并未从内心深处真正“接纳”内部控制制度，使得员工在实际工作中，对于一些必要的工作流程并未执行而是选择直接忽视略过。这样的工作方式将很可能导致企业内部出现舞弊、侵吞公款等事项发生，最后将会给企业带来严重的经济损失。例如曾经我国某大型地质勘察企业由于一些员工出差报账的手续不规范，导致该企业的会计人员卷走该企业几百万元资金。 （三）缺少合理的内部控制制度执行评价体系 对于任何一项制度，要想使其能够得到很好的执行，还必须建立相应的评价体系，对有关人员执行制度的好坏做出相应的评价，并依据评价结果实施奖惩，这样才能使这项制度能够更好地被执行，从而该制度也就不会只是“花瓶”，其会发挥本身应有的作用。但是在实际生活中，很多地质勘察企业都忽略了这一点，他们对自身建立的内部控制体系，并未相应构建一套有效合理的执行评价体系，很多地质勘察企业建立的内部控制制度执行评价体系都或多或少存在评价体系中的相关评价指标不合理，或评价指标不能反映企业自身业务活动流程的特点以及评价指标之间相关性较差甚至出现指标结果相互矛盾等情况，使最终不能发挥该评价体系对内部控制制度执行的促进作用，有时反而出现背道而驰的效果，加重地质勘察企业内部控制制度执行力度不够等问题。 三、完善地质勘察企业内部控制的几点建议 （一）建立完善的成本控制体系 在一个企业的发展中，学会对成本的控制是必修课。根据前文分析可知我国地质勘察企业内部控制中的成本控制存在很大的问题，即成本控制力度不够，这主要表现在地质勘察企业对人工成本的控制不够重视以及企业没能做好对实施地质勘察活动时所使用的仪器设备的盘点和采购工作。因此，企业建立完善的成本控制体系，主要需要做好以下两方面的工作：一是地质勘察企业应严格把控项目小组人员的审核，建立完善合理的人员审核制度，在每一次企业收到业务订单，派出项目小组时，都需要相关人员对该项目小组进行人员核查，若出现人员数过多或项目组人员之间存在关联关系的比重过大等情况应及时对该项目组人员进行调整。二是企业应建立一套完善的设备采购与定期盘点工作，做好重要仪器设备的采购和盘点，防止出现企业资产无故流失等情况。 （二）在员工内部加强内部控制的宣传教育 鉴于目前我国还存在很多地质勘察企业的员工对内部控制未形成科学理性的认识，使得企业建立的内部控制制度未能得到很好地执行，所以我国地质勘察企业应该在员工内部加强有关内部控制的宣传教育，使其了解内部控制对于企业的重要性与意义，并根据员工工作内容与重要性水平的不同，将企业员工进行合理的划组归类，企业应对不同类别的员工实施不同的宣传教育策略与内容，例如企业对于高层管理者，应该从战略的角度出发，向其讲解内部控制实施与企业战略发展的关系，并且在讲解时应该穿插内部控制理论的介绍，而对于企业一线工作人员，则并不需要向其介绍有关内部控制的理论知识。这样可以使企业各类员工对内部控制制度都能形成正确科学的认识，使企业的内部控制制度得到真正的贯彻实施。 （三）建立合理有效的内部控制制度执行评价体系 如前所述，很多地质勘察企业都缺乏一个合理的内部控制制度执行评价体系。因此针对这一点，地质勘察企业应该认真审视自身的内部控制制度执行评价体系是否合理。具体来说，其应该关注在整个评价体系中，所构建的各项评价指标是否合理，各项指标之间的关系是否密切与明确。如果地质勘察企业的内部控制制度评价体系的确存在这些相应的问题，就应该立即采取措施对其评价体系予以修正，从而最终形成一个合理有效的评价体系。而对于那些根本就没有建立内部控制制度执行评价体系的地质勘察企业来说，则应加快建立相应体系，并且要保证所建立的体系的合理性。 四、总结 总之，通过对我国地质勘察企业内部控制现状的分析，发现其存在着很多的问题，需要企业内部有关管理层及时采取相应的措施予以解决。地质勘察企业对内部控制的完善不仅有利于防止其内部出现财务舞弊、资产不翼而飞等情况的发生，而且还有利于提高其市场竞争力，促进其实现更好的发展。 参考文献： [1]楼慧萍.地质勘察企业部门财务内部控制存在的问题及對策探究[J].企业经济，2015 （05）. [2]王强.完善企业会计内控制度的对策[J].商业会计，2016 （10）. |
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