| 标题 | 开业前费用的会计处理等 |
| 范文 | 对于敬老院开业前装修费、维修费、基础设施配备的费用还有伙食费记“业务活动成本——开办费”吗？伙食费还要将管理人员和入住老人的分开吗？还有就是是不是开业前的所有费用（包括：加油费、交通费、办公用品、低值易耗品、伙食费）等都可以记“业务活动成本——开办费”？（河北省李曦） 在线专家： 1 开业前所有的费用（不包括能形成固定资产等相关资产的支出）都是要计入管理费用——开办费用，开业后发生的装修费、维修费、基础设施配备的费分别计入相应的科目。 2 伙食费还要将管理人员和入住老人的分开核算是规定的，管理人员的计入管理费用，老人的计入业务活动成本。会计交接注意问题 第一次到大公司担任记账会计，所以想请问一下：记账会计与一般会计岗位办理的交接手续是一样的吗？办理交接时需要注意一些什么问题？（北京市王城） 在线专家： 基本是一样的，记账会计主要是接受账簿，在接受的账簿是记录完整，与总账平。如果是往来账，主要将大客户熟悉一下。了解挂账和结算的程序。 餐饮企业开办费用 我单位是餐饮企业，刚刚筹备好，目前在试营业，我们财务总监要求做个报表将投资的跟费用区分开来，哪些是投资？哪些又是费用？还有现在已经在试营业了，已经有收入，购进的酒水是成本吗？还有菜品等等这些应该是成本吧？（天津市祁琪） 在线专家： 在筹建期间，发生的各项支出，根据用途划分是投资还是费用，如果装修费用、购置固定资产、低值易耗品等物品是投资，筹建期间员工的工资、福利、差旅、燃油、折旧等支付属于筹建的费用。如果有收入，就会发生相应的成本。如出售酒水收入，酒水进价就是成本，取得餐饮收入，饭菜的支付就是成本。 典当行利率和综合费率的规定 典当行的利率和综合费率最高不超过多少都有规定，请问最低的可有规定？（河南省李伟） 在线专家： 典当行的利率和综合费率是这个行业的利润，只有最高的限制，没有最低的限制规定。 委托加工环节中消费税处理 委托加工环节中消费税如何计算和处理？（北京市王明敏） 在线专家： 1 计算委托加工环节应交消费税时，有受托方同类物资销售价格的，委托方需要交纳的消费税=同类消费品销售价格×消费税税率 如果没有给出受托方同类消费品销售价格，则委托方需要交纳的消费税=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税税率） 2 委托加工物资收回后用于生产非应税消费品或直接出售时，则相关的消费税不允许抵扣，直接计入收回物资的成本中，这体现消费税单一征税环节。 委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品时，委托加工环节交纳的消费税单独计入应交税费——应交消费税科目的借方，不计入成本，这一部分是可抵扣的；连续生产后的应税消费品在以后期间出售时还是要交消费税的，那时会对整个应税消费品计算消费税，贷记应交税费——应交消费税，那么委托加工时借方的应交税费——应交消费税就可以抵扣了，这两者之差就是企业实际应交纳的消费税，也体现了消费税单一环节征收。 新旧单位往来款项处理 一些老客户欠了原单位的一些款项，老板让把欠款转入新的银行基本户里面，造成还没营业就有几笔材料款转进来。这样操作正确与否？（山东省 李亮） 在线专家： 把欠款转入新的银行基本户里面，造成还没营业就有几笔材料款转进来。这样操作不好，对于新公司来说，原来公司的欠款是欠老板的，应当将款项直接打给老板，再由老板转存到新公司账上，这个钱也可以作为资本金来使用。建议将这笔钱退回原打款单位，再重新操作。因为在验资时，注册会计师会查看打款人与股东名称是否相符，如果不符无法进行验资。 增值税专用发票跨月作废流程 请问关于办理增值税专用发票跨月作废，应该是什么流程？能详细给一个操作步骤吗？（河北省 张红） 在线专家： 1 如果对方未认证，收回二、三联，并让对方开个拒收证明加盖公章（必须是公章）； 2 如果对方已经认证，让对方去他们的税局开张红字通知单，其中一联给你，并且收回二、三联； 3 自己在开票软件里面开红字通知单，开好后导出放在桌面，然后把导出的文件再粘切到U盘上； 4 带上U盘、自己开的红字知单、对方的拒收证明（或对方的红字通知单）、发票的原件、发票的复印件盖公章，找自己的税管员； 5 拿到税管员给的红字通知单后，在自己的开票软件里输入红字通知单号，此前开的发票就变成负数发票了。 常见税费的账务处理 请总结下消费税、营业税等常见税费的账务处理，都是记入一些什么科目？（浙江省李霞） 在线专家： 1 消费税、营业税、资源税、城建税计入营业税金及附加科目 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 借：应交税费——应交消费税等 贷：银行存款 2 所得税计入所得税费用科目 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 3 房产税、车船税、土地使用税、印花税计入管理费用科目，除印花税外都通过应交税费科目核算。 ①借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税等 借：应交税费——应交房产税等 贷：银行存款 ②发生印花税时 借：管理费用 贷：银行存款 3 耕地占用税和契税直接计入相关资产成本 借：在建工程 贷：银行存款 会计收入的理解 请问老师关于准则规定的收入增加可能表现为企业资产的增加容易理解，收入增加可能表现为负债的减少怎么理解呢？请举例解释一下。（湖南省 郭于睿） 在线专家： 收入增加可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如减少预收账款等；或者两者兼而有之。 如企业采用预收账款方式销售商品的，企业在收到预收账款时做分录： 借：银行存款 贷：预收账款 预收账款科目属于负债类科目，增加在贷方。企业在发出商品确认收入时冲减预收账款，做分录： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 分录中的贷方表示收入增加，借方预收账款科目表示负债的减少，因此收入增加可能表现为负债的减少。 房地产公司土地增值收入会计处理 我公司是房地产开发公司，我公司用开发的商品房对外投资，没有取得实际收入，计算土地增值税时收入如何确定？（贵州省 林家宁） 在线专家： 根据《关于印发（土地增值税清算管理规程）的通知》（税发[2009]72号）第十九条规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： （1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； （2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。在建工程与工程物资辨析 请问老师在建工程和工程物资两个科目如何正确区分？（北京市赵雪） 在线专家： 在建工程科目是在购建固定资产，固定资产达到预定可使用状态前使用该科目归集相关的成本，固定资产进行改扩建时也是要将其账面价值转入到在建工程科目中，达到预定可使用状态后再将在建工程结转到固定资产中；工程物资科目核算的是企业购入的为建造固定资产而准备的物资，领用时将工程物资结转到在建工程中。 物业公司的涉税问题 物业公司收取的装修垃圾清运费，再雇车把装修垃圾运走，用收取的装修垃圾清运费支付，收取的装修垃圾清运费是否缴税？（安徽省 王学明） 在线专家： 根据《国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。除上述可以扣除的费用外，从事物业管理的单位，应就其取得的全部价款和价外费用缴纳营业税。 股权转让是否纳税问题 我公司投资1000万成立一个农业公司，农业公司现为盈利状态，净资产2000万，现我公司想将股权转让给另外一个全资子公司。请问能否以1000万转让，是否存在什么涉税风险？另外我还想问一下应税企业从免税企业分回的利润是否免所得税？（北京市 张华） 在线专家： 1 贵公司股权转让价格偏低，税务局可能会重新核定的，一般来说转让价格不能低于净资产的。 2 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定： “第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”； 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： “第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。” 因此，对符合上述规定的居民企业直接投资于他居民企业取得的投资收益属于免税收入，不缴纳企业所得税。 以前年度未扣除的资产损失可否在以后年度扣除？ 企业以前年度发生的资产损失，未能在当年申报扣除的，可否在以后年度申报扣除？（湖南省赵玉霞） 在线专家： 根据《国家税务总局关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条、第六条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 投资未到位而发生的利息支出能否税前扣除？ 企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出，能否在企业所得税前扣除？（河北省 王智） 在线专家： 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。如何准确把握“合理的工资、薪金”？ 在进行企业所得税汇算时，如何准确把握“合理的工资、薪金”？（山东省 刘鹏飞） 在线专家： 根据《国家税务局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]5号）第一条规定，合理的工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 1 企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度。 2 企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平。 3 企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的。 4 企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 5 有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。母子公司之间发生的费用如何处理？ 两个独立法人的母子公司之间提供管理、服务所发生的费用，在计缴企业所得税时如何处理？（甘肃省孙晓伟） 在线专家： 根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号）规定，母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。 加油站自有用车耗用汽油如何进行税务处理？ 我公司是一家加油站，自有生产经营用车辆所耗用的汽油，应作进项税额转出处理，还是按视同销售处理？（河南省 杨柳） 在线专家： 根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 3 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 5 本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1 将货物交付其他单位或者个人代销。 2 销售代销货物。 3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 4 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 5 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 6 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 7 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 8 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 根据上述条款，加油站的行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。 商业企业向供货方收取的返还收入涉税处理 商业企业向供货方收取的返还收入，是否可以冲减进项税额？（四川省 杜林） 在线专家： 根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定，商业企业向供贷方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税： 1 对商业企业向供贷方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供贷方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额。 2 对商业企业向供贷方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商业企业向供贷方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整，其他增值税一般纳税人向供贷方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。 企业年金和职业年金 财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局日前联合下发通知，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。那么，到底什么是企业年金和职业年金呢？（贵州省 鲁鲁） 专家： 上世纪gO年代，我国开始构建以三大支柱为支撑的多层次养老保险体系：第一支柱为基本养老保险（放心保），第二支柱为补充养老保险，第三支柱为个人储蓄性养老保险。其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。历经20多年发展，养老保险体系的第一支柱虽未实现全覆盖，但覆盖面已扩至大部分城镇就业人群，保障水平也逐步提高。相比之下，第二、第三支柱则发展比较缓慢，还有待加强。此次财政部等三部门出台的年金税收优惠政策，正是为了做大第二支柱，推动补充养老保险的发展。 从概念上讲，企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。目前，全国参加企业年金的职工占全部职工比重还不到10%。 职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。目前，职业年金在我国刚刚开始试点。 此前我国曾出台针对企业的税收优惠政策，鼓励企业积极为员工建立企业年金计划，此次财政部等三部门出台企业年金、职业年金个人所得税递延纳税政策，主要是针对个人纳税的税收优惠。 此次发布的年金税收政策主要借鉴了发达国家的通行做法，引入递延纳税模式。所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式（E代表免税，T代表征税）。EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。据了解，经济合作与发展组织（OECD）国家中，法国、德国、美国、日本等多数国家均选择了EET模式。 企业在建立企业年金计划之前，应当通过适当的规划充分分析其利弊，例如，年金缴纳水平、行权计划、行使条件等。企业也应当考虑通过适当的税收规划和分析来影响企业的薪酬总额和薪酬策略。 企业年金计划需要公司、员工和提供相关支持的机构的长期投入。计划建立企业年金的企业需要仔细评估相关机构的业务能力，尤其是其金融稳定性、投资组合和风险策略、档案管理系统的重要性、用户友好性和客户服务品质。如何选择现金理财工具 支付宝推出“余额宝”以来，不仅基金公司推出各种类似产品，多家基金独立销售机构也趁势推出各种“宝”。面对众多现金理财工具，投资者该如何选择？（河北省 王娜） 专家： 天弘基金联手支付宝推出余额宝，短时间内就吸引超过数百亿元资金。在余额宝的示范效应下，众多互联网平台纷纷推出类似余额宝的现金管理工具。 目前，市场上出现的现金理财工具，按照产品推出公司划分，主要有以下两类： 一类是基金公司推出的。主要有华夏基金推出的“活期通”，中银基金推出的“中银现金宝”，汇添富基金推出的“添富现金宝”，南方基金推出的“南方现金宝”。余额宝本质上也是天弘基金的增利宝货币市场基金产品，通过网络系统，直接嵌入到了支付宝的平台中。从市场反响来看，在此类产品中，目前余额宝的运行最为成功。 另一类是基金独立销售机构推出的。主要有东方财富旗下的天天基金网推出的“活期宝”，数米基金和众禄基金分别推出的“数米现金宝”和“众禄现金宝”，同花顺推出的“收益宝”，金融界推出的“盈利宝”等。天天基金网还推出了“定期宝”，投资者可以根据资金需求筛选周期，购买短期理财基金产品，获得比活期宝产品更高的收益。 上述现金理财工具，本质上均是各种货币市场基金产品，由于可以实现“T+O”，便捷性几乎等同于银行储蓄，但是却可以获得远超活期存款的收益。加上货币基金投资范围是国债、央行票据、商业票据、银行定期存单、政府短期债券等，安全系数较高，收益也很稳定，在各类基金中风险最低，现实中极少发生本金亏损。投资者在申赎时也没有申赎费用，交易成本低，因此，对于风险承受能力较低，追求稳定收益的投资者来说，此类产品是很好的选择。 而天天基金网推出的“定期宝”，实质是挂钩短期理财基金产品，由于这种产品定期开放，有利于基金经理投资管理，如果投资者对于资金流动性要求不高的话，选择这种定期开放的理财基金产品，理论上收益率会比每天均可以申赎的货币基金产品高。目前，定期宝初期挂钩短期理财基金。 通常来说，投资者在购买这些现金理财产品时，最为关心的是安全性、收益率高低、操作的便捷性以及相关服务等。在安全性基本可以保障的前提下，在运作中，上述产品大多也是依据既有资源，充分发挥产品优势，以较高的收益、便捷专业的服务吸引投资者。 以余额宝为例，通过支付宝购买天弘增利宝基金，让消费者购物和投资理财合二为一，并且让投资者实现较高收益，投资者可以用余额宝理财账户在淘宝上购物、充话费等，消费支付的功能显著，也可以成为支付宝关联的银行卡的理财渠道，投资理财和购物之间的转换方便快捷；登陆微信平台的华夏基金“活期通”，则整合了用户社交和投资理财功能，随时随地满足投资者理财需求；而同花顺推出的“收益宝”，则整合了股票投资和基金投资功能，让投资者可以根据市场行情变化在二者间即时切换；天天基金网、数米基金和众禄基金等基金第三方销售平台的产品，除了收益和安全性外，更加强调流动性管理，投资者可以T+0赎回，7×24小时随时取现，资金快速到账，节假日均可使用，同时合作银行也更多一些。 从产品对应的货币基金产品来说，这些现金理财工具，可以从两方面去考虑，一方面是对应品种的多少，另一方面是对应产品此前的收益率水平。 从收益率上看，这些现金理财工具基本上都会突出收益率，投资者需要关注的是这些现金理财工具对接的货币市场基金的收益率，一般情况下，货币基金的规模越大越稳定，越有利于基金经理操作，其收益率相应的也就越高越稳定，越受投资者青睐。 |
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