| 标题 | 爱德蒙德·L.詹金斯 |
| 范文 | 爱德蒙德·L.詹金斯（Edmund L.Jenkins，1935～）是一位卓越的会计学家。他在安达信会计师事务所工作长达38年之久，并长时间担任该事务所的合伙人。由于其对会计理论发展作出的杰出贡献，于2005年入选美国会计名人堂，也是当年入选的两位成员之一。 一、个人生平简介 1935年，詹金斯出生于密歇根州（Michigan）。其凭借一次奖学金得以进入艾尔比奥学院（Albion College）系统学习经济学和政治科学。1957年6月詹金斯以优异的成绩从艾尔比奥学院毕业，随后进入密歇根大学（University of Michigan）攻读MBA课程。凭借着勤勉努力，1958年6月从该校毕业，并于当月进入安达信事务所底特律办事处工作。 在这里，他有幸结识了伦纳德·保罗·斯帕切克（Leonard Paul Spacek，列会计名人堂第35位）。在事务所里，詹金斯除了做与客户有关的工作外，他还参与了其他许多工作，包括递延所得税会计处理问题。1968年，詹金斯成为安达信事务所底特律办事处的管理合伙人，此后被派到芝加哥办事处任职，在此其间，他主要负责协调公司与美国证券交易委员会（SEC）之间的相关事务。这个职位使他结识了两个新朋友，即安德鲁·巴尔（Andrew Barr，列会计名人堂第26位）和亚瑟·拉默·怀特（Arthur Ramer Wyatt，列会计名人堂第61位）。1974年，詹金斯作为管理合伙人被派到印第安纳波利斯（Indianapolis），两年以后重回芝加哥总部。此后的二十年里，他承担过很多工作，包括负责公司全球范围内的会计审计事务和担任公司专业标准部的负责人。到1996年退休，詹金斯在安达信工作了38年之久。 除了积极参与会计行业的工作以外，詹金斯还从事了许多社区服务工作，在长达25年的时间里，他一直是芝加哥一个儿童护理机构的董事会成员，曾两度担任该机构的负责人。他曾获得许多荣誉与奖项，其中包括多所大学的荣誉博士学位。 二、理论和实务的主要贡献 （一）领导AICPA研究并提出了《论改进企业报告》 在安达信工作的38年里，詹金斯积累了丰富的实务经验。长期的实务经历也使他对信息使用者尤其是投资者和债权人的信息需要有较为准确的把握。因此，他深知当时的财务报告（受到了国内外各方的质疑和批评）存在的缺陷和不足。 为了回应国内外各方面的批评和建议，AICPA理事会于1991年4月成立了财务报告专门委员会。也正是在1991年，詹金斯受命担任AICPA财务报告专门委员会主席。负责提出对财务报告的改进意见。在他的领导下，经过三年的不懈努力，通过大量的调查研究以后，以詹金斯为主席的专门委员会于1994年提出了著名的研究报告—《论改进企业报告—顾客导向：满足投资者和债权人的信息需求》（又称为Jenkins报告）。 该报告认为，应该从更广的视野来看待企业报告，财务报告仅仅是企业报告的一个重要组成部分。正基于此，该报告指出企业报告也应该涵盖其他一些信息，这些信息是财务信息的重要补充。通过提供涵盖更多信息的企业报告，以达到优化资源配置的目的。 （二）领导FASB积极应对各种危机并取得重大进展 早在安达信工作期间，詹金斯就是财务会计准则委员会（FASB）下属应急事务工作小组（EITF）的成员。1991～1995年，他任职于FASB咨询委员会，1997年被任命为FASB主席。在其任职期间，是财务报告准则充满争议和并引发人们众多怀疑的时期。但是在他的卓越领导下，FASB的工作仍然取得了重大进展，提升了投资者、社会公众对会计界以及公司报告的信心。FASB发布了有关衍生金融工具的会计准则，废除了企业合并报表所采用的权益结合法，同时在其他一系列技术问题上也取得了进展。此外，詹金斯在协调与FASB相关的各部门关系方面也卓有成效。更为重要的是，詹金斯在和立法机构、监管当局通力合作的基础上依然保持了FASB的独立性。在詹金斯领导下，FASB积极参与了国际会计准则委员会的改组工作，并最终促成了国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）这一机构的成立。其间的主要贡献有： 1.积极应对安然事件所引发的会计信任危机。2001年12月，美国最大的能源公司—安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，彻底打击了投资者对资本市场的信心。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（即《2002年萨班斯──奥克斯利法案》）。作为FASB主席的詹金斯于2002年3月19日就有关人士提交给国会的投资者法案和会计法案发表了关于FASB独立性、会计准则制定流程化的观点。詹金斯在众议院能源和商业委员会作证时，进一步明确了FASB在制定美国会计准则和财务报告准则过程中的职责，以及如何通过履行这一职责保护投资者权益。詹金斯指出，FASB当时的工作和计划主要是对现存的准则加以完善和提高，包括特殊目的实体（SPE）的会计准则，并尽快出台同特殊目的实体相关的合并会计报表指南。FASB也积极推出了《衍生工具和套期保值活动会计》的更新版。 对于SEC主席哈维·皮特（Harvey Pitt）提出的改革建议，以及其他要求FASB加快准则制定的呼声，詹金斯认为，FASB当时已经着手采取若干措施，使得在不损害准则制定程序公开性、有效性的前提下，提高工作效率和效果。詹金斯指出，FASB并没有权利和责任管理审计业务、审计师的独立性及其业务范围，因此，并不能期望仅仅依靠FASB以及相应的会计准则本身来保持资本市场应有的透明度，其他市场参与者，包括报告主体、审计师和监管者应当各负其责，以便切实保证投资者权益。 2.积极参与国际会计准则委员会的改组。1998年12月，IASC发布了题为《塑造IASC的未来》的报告，建议对IASC作彻底的改革。以上报告的征求意见稿一发出，各国及国际组织即开始提出各种意见。其中美国财务会计基金会（FAF）及FASB于1999年初提出了题为《国际会计准则的制定：未来发展之见》的报告。詹金斯和时任FAF主席的Johnsion在1999年3月10日致信IASC秘书长，对IASC改革所涉及的组织结构、权力划分问题及如何分配IASC主要机构的席位问题等提出了详尽的意见。 三、主要论著简析—《论改进企业报告》（1994） 《论改进企业报告》20页的简略版发布于1994年10月，1994年11月又发布了长达200页的完整版。报告强调指出了提供涵盖广泛内容的企业报告的必要性，同时进一步指出企业报告所涵盖的内容要满足信息使用者评估企业价值和风险的需要。 表面上看，该报告所形成的结论并不能被称为革命性的，因为它保留了历史成本计量属性，也没有对当时所存在的富有争议性的会计问题提出偏好性的处理意见，它甚至建议FASB不就以价值为基础的会计问题以及是否提供具有预测价值的财务报告等问题进行研究。然而，该报告所形成的结论是以投资者和债权人是会计信息的主要使用者为前提的，它通过对使用者的需求分析，发现使用者并不主张以公允价值模式替代历史成本模式，在不对传统会计计量模式做出重大变革的情况下，主张采用多种计量属性相混合模型，提出用涵盖内容更广泛的企业报告取代财务报告。这样做既能得到实务界的认可，又能满足使用者的要求，具有可实施性。这也正是他们的研究结论能够得到较为广泛认可的原因。 该研究报告指出，信息使用者信息需求变化的一个最显著特点是从关注历史信息转向对未来信息的关注，信息使用者要求提供有关企业未来经济活动和有助于预测、评估企业未来财务状况与经营成果的经济指标及相关信息。改革现行的只关注过去的财务报告、建立能更好地昭示未来的财务报告模式，已势在必行。该报告对使用者需要的信息类型和改进现行财务报告的建议等作了全面阐述，认为信息使用者需要的且企业能够提供的信息主要包括以下五类：（1）财务和非财务数据；（2）企业管理人员对财务和非财务数据的分析；（3）前瞻性信息；（4）关于管理人员和股东的信息；（5）企业的背景信息。其中，使用者尤其希望财务报告更多地披露以下信息：（1）企业分部信息；（2）创新金融工具信息；（3）资产负债表外融资协议信息；（4）核心与非核心业务信息；（5）一些特定资产和负债计量的不确定性信息；（6）季度报告信息（包括第四季度报告和季度分部报告）。 詹金斯报告中关于分部报告重要性的论述引起了相关准则制定机构的关注，美国财务会计准则委员会（FASB）、加拿大特许会计师协会（CICA）下属的会计准则委员会（ASB）和国际会计准则委员会（IASC）也都随之积极推进这方面的工作。美国安然等事件发生后，美国国会和政府通过了《2002年萨班斯──奥克斯利法案》。该法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”这与《论改进企业报告》的基本立足点—满足投资者和债权人的信息需求，提供较财务报告更为广泛的信息，是相吻合的，可见该报告的远见性。 中南财经政法大学会计学院/东莞理工学院 李世凤 訾磊 编译整理 许家林 蔡传里校 |
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