| 标题 | “营改增”对企业财务管理的影响研究 |
| 范文 | 魏亚庆 摘要：本篇文章首先对“营改增”的基本含义进行概述，从企业税负、会计核算、发票管理三个方面入手，对“营改增”对企业财务管理的影响进行解析，并以此为依据，提出“营改增”对企业财务管理的影响对策。 关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响 在当前市场经济环境下，我国经济发展正呈现出快速上涨趋势，随着经济的全面发展，我国税务体系出现了改革，现有的企业税务体系，给我国经济运营发展带来一定影响。税务改革已经成为经济发展的迫切要求，在进行营业税征收的过程中，常常会面临重复纳税的状况，给企业运营发展增添了税务压力。而随着“营改增”政策的全面落实，不但能够有效缓解企业税务压力，同时还能降低企业运营成本投放，给企业创造更好的效益，促进企业健康发展。 一、“营改增”的基本概述 营业税主要指在我国内部提供应税劳务、转让无形资产的企业或者个人所收取营业税额的一种商品或者劳务税。增值税则是企业或者个人在开展生产运营活动时，获取增值部分的税务。“营改增”主要指将企业或者个人之前缴纳的营业税收更改成增值税收，也就是一种税务体系的改变。以生产环节为例，在进行生产的过程中，需要投放一定的材料，如果材料生产的营销税额为20万元，而20万元则是增值额；第二环节中利用材料生产对应的产品，产生的营销数额为50万元；第三环节实现产品的销售，产生的销售数额为60万元，最后为零售环节，产生的销售额为100万元。根据营业税的计税方式进行核算，假设缴纳的税率为10%，所缴纳的税额为20×10%+50×10%+60×10% +100×10% = 19万元，但是在第一环节中已经实现了对应材料税务的缴纳，后三个环节中依旧涉及了材料营销数额的税务，这是就等同于材料实施了四次税务的缴纳，假设环节越多，重复纳税数量也就越大。假设根据增值税方式进行纳税，则仅需要对增值环节进行纳税即可，假设税率为17%，增值税纳税数额为100×17% =17万元，将行业分开进行缴税是20×17% + 40×17%+10×17%+40×17%=17万元[1]。两者之间所缴纳的税额相同，由此可见，根据增值税进行纳税，可以防止重复纳税现象出现，给企业分工合作提供便利条件。 二、“营改增”对企业财务管理的影响 （一）企业税负方面 随着“营改增”的全面落实，将会给企业税负方面带来一定影响，具体体现在三个方面，首先，在“营改增”政策背景下，导致企业在进行纳税的过程中，由之前企业缴纳的营业税更改成增值税，可以防止重复纳税现象的出现，缓解企业税务压力。其次，针对部分之前缴纳增值税的企业而言，在新税务体系的作用下，使得企业所缴纳的增值税中进项税额得到了充分抵扣，可以实现企业税务压力的减少。最后，对于部分像交通运输等含有较多固定资产的企业来说，通过落实“营改增”政策，能够让原始对固定资产征收的税务进行减免，将其转变成企业增值部分征收对应税务，减少企业税负，然而，对应的税率逐渐提高。例如，交通运输领域由之前缴纳的税率3%更改成11%。 （二）会计核算方面 在落实“营改增”政策之后，从企业会计角度而言，对企业财务状况加以核算工作出现了一定改变，具体体现在两个方面，首先，在没有实现税务改革之前，企业在进行营业税缴纳的过程中，会计账目仅需要对实际所产生的营业税额和运营成本进行记录即可，在进行纳税的过程中，应该结合营业额加以缴纳。随着税务改革之后，企业在进行核算时，还要把可以抵扣的进项税额进行删减，核算出对应的增值额，之后根据增值额和税率实现增值税额的计算[2]。在此环节中，会计核算方式更具繁琐性。其次，以往企业在进行营业税缴纳时，企业无需进行业务分类，仅需要营业税的缴纳，根据统一标准来实现。在实施“营改增”政策之后，部分企业业务种类繁琐，同时各个业务之间的税率也会存在一定差异，这就要求结合不同业务类型来实现核算，从而加剧会计核算难度。 （三）发票管理方面 在实施税务改革之后，我国在发票管理方面提出的标准也出现了一定改变。具体表面在：首先，企业在进行营业税缴纳的过程中，均需要开据一般发票即可，但是在税务改革之后，一般发票将转变为增值税专用发票，企业需要开据增值税专用发票，而增值税专用发票的开据需要根据纳税人身份来进行，通常情况下，纳税人身份划分为两种，一个是一般纳税人，另一个是小规模纳税人。增值税专用发票开据还要受到一定限额的影响，如果由于限额问题而引发其他问题，将会造成各种问题出现，加剧手续的繁琐性。其次，在税务改革之后，企业不仅仅要开据增值税专用发票，同时在进行材料采购的过程中，还要向采购企业索要对应的发票，以此实现税额的抵扣。企业在进行发票管理时，需要将各项发票进行分开管理，防止由于部分环节没有开据而引发重复纳税现象。 三、“营改增”对企业财务管理的影响对策 （一）加强企业内部管理 企业在开展内部管理工作时，将会面临诸多因素的影响，所以，企业需要结合实际情况，构建完善的管理体系，优化监管和奖罚体系，从基础上降低财务管理各项违规行为出现。首先，完善监管体系，并结合企业实际发展需求，对财务执行、财务人员等加以监管，引导职工可以对各项违规行为进行监管和处理，以此提升监管执行效力，让企业财务管理工作可以更好的迎合营改增税务需求[3]。其次，加强奖罚体系构建。企业可以结合自身状况，优化管理理念，对现有管理体系加以创新和优化，对各个管理人员职责进行确定，并结合财务人员自身特性和需求，在保证合法权益的条件下，加大财务管理力度，从而避免各项违规行为的出现。 （二）加强发票风险防范 在没有执行税务改革工作之前，企业缴纳的税务主要以营业税为主，其中税务发票可以当作营业税的凭证，但是营业税执行环境并没有将税额抵扣内容加以展现。在营改增政策落实之后，企业可以实现进项税额的抵扣，同时缓解企业整体税负。在这种情况下，企业需要全面落实增值税的抵扣。首先，给予合同风险高度注重；其次，合理选择可以提供增值税专用发票的供应商，最后，减少自身运营成本，获取理想经济效益。部分供应商在进行材料供给以及运输等环节中，均可以提供对应的增值税专用发票，以此降低企业纳税税额。 （三）加强财务管理人员专业培训 全面提升财务工作人员的专业素养，同时要求其掌握充足的专业知识和技能。企业财务管理工作人员在企业运营发展中起到的重要作用，不但能够促进企业财务管理水平的提升，同时还能给企业发展决策设定提供精准的财务数据。针对大部分企业来说，财务工作人员综合素养普遍不高。因此，在落实营改增政策之后，企业需要全面建设高能力的财务管理团队，其中，科学筛选财务工作人员，定期开展专业性培训工作，在现代化技术和理念的作用下，促进财务管理人员自身素养和水平的提升[4]。让财务工作人员树立良好的风险管理意识，从长远角度入手，加强财务风险防范和管理，在减少不必要问题出现的基础上，促进企业健康发展。 四、結束语 总而言之，在税务改革之后，企业财务管理工作人员需要对市场发展状况有全面了解，并意识到税务改革的必要性，根据企业财务管理要求和标准，实现现有管理流程的优化，构建完善的管理体系，促进财务管理工作有序落实，引导企业整体管理水平大幅度提升。 参考文献： [1]闫彪.营改增对房地产企业财务管理的影响研究[J].财会学习，2018 （13）：190. [2]姚桂兰.营改增对企业财务管理的影响研究[J].中国乡镇企业会计，2017 （01）：57-58. [3]孙丽敏.营改增对建筑企业财务管理的影响研究[J].财经界（学术版），2016 （18）：336. [4]王秀波.营改增对企业财务管理的影响研究[J].科技与企业，2015 （03）：33. |
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