| 标题 | 探讨中小企业增值税问题与对策 |
| 范文 | 高斐 摘要：现阶段，中小企业已成为将政府提出的保民生、保就业、保增长目标实现的重要企业群体。但是中小企业的规模不大，缺乏较高的技术水平，抵抗风险的能力较差。所以，越来越多的人开始重视起了中小企业的发展。本文笔者和我国具体情况相结合，对当前中小企业增值税问题和对策进行了探讨，以供参考。 关键词：中小企业;增值税;对策 当前，我国的市场竞争日益激烈，而这也与税收制度的不断完善有很大关系。企业法人追求的目标是怎样最大限度地、合理合法地使自身的经济利益得到满足。对此，诸多的中小企业探寻借助合法的途径将自身利益增强，有效管理增值税，引导企业合法进行增值税筹划活动，从而促使中小企业可持续发展。 一、目前中小企业增值税存在的问题 立足于现行的增值税政策，中小企业在取得增值税发票、企业信息化、税款抵扣、销售开票等方面不能和国有经济部门的企业相提并论，相较而言，中小企业也有很大的不足存在。一些中小企业仍处于原始积累和突破原始积累的阶段，特别是在现阶段我国所处的特色阶段的市场经济环境下，要想将这道坎迈过是极为困难的。若是中小企业具有较为宽松的税收环境，可以通过税务部分的检查，那么中小企业的管理的规范性就会更强，加快我国非公有制经济的发展脚步，从而大大的增加我国的税收。 因为无法对增值税发票予以使用，为了更好的生存和发展，大量小规模纳税人进行变通，采用挂靠一般纳税人开税票的经营方式，在需要开具发票的时候，借助一般纳税人的税号开票，进行贷款结算[1]。为了对压价所导致的损失或让销售更加方便，部分小规模纳税人均选择让他人代开普通增值税发票给购买方，自己给付手续费的方式，而这一方式是违法的，当税务机关将代开发票的事实查出来之后，代开发、销货方和购货方都要受到惩罚。其次，对于增值税专用发票，小规模纳税人有着较为特殊的需要，因此，促使了社会上销售虚假发票以及为了获取利益而代开、虚开增值税发票的大量产生，从客观上讲，使准用发票的管理难度予以了增加。在日常生活中，现金交易现象极为常见，使增值税的运行基础受到了严重损害，导致部分纳税人采用进销不入账的方式，进而到达偷税的目的。特别是对于商业零售企业来说，他们不会开增值税零售发票给消费者，企业通常采用进销不入账的方式，增值税负申报和零申报的现象极为常见，甚至出现几年都没有可以缴纳的税。和商业零售业的发展速度相比，商业零售业税收征管工作较为落后，商业零售业缴纳增值税不高，他们存在很大的税收漏洞。在部分专业的批发城中，年销售1.5千万的批发部定额纳税仅缴纳了税1万，其实根据正常一般纳税人进行计算，应缴大约为12万元的税，由此可以看出国家所流失的税收极大。针对保健品等利润较高的行业的企业而言，他们的成本极低，但卖价却是成本的十倍，根据税法规定的标准他们本属于一般纳税人，他们却将自己申报为定额纳税人，以此到达偷税的目的。 二、解决中小企业增值税问题的对策 （一）依法严厉查处利用增值税专用发票的违法行为 首先，应严格执行相关制度，包括复审年检与清理制度，充分落實相关法律规定的纳税人认定标准，对于一些企业未达到一般纳税人标准的，可根据相关规定取消其一般纳税人资格，并将其列为重点监控对象，以从根本上解决一般纳税人异常申报问题。其次，加强管理发票，将票控税积极推广开来，针对异常申报企业，每月均以清单的形式列出，重点稽查其有无违反发票管理的行为，如代开、虚开发票，大头小尾等，以避免发生偷税漏税行为。最后，建立管查互动机制，管理、征收与稽查各部门联动，协调配合，达到以查促管，以管促查的效果，加强稽查工作、日常评和纳税申报管理。针对纳税人负、零申报的行为，数据评析岗需进行重点评析，而在这一过程中，若发现纳税人存在偷税嫌疑，则要立即转给稽查部门，让其将其列为重点稽查对象。根据所发现的问题，稽查部门应立即展开分析总结，同时提出有针对性的管理建议，让管理机关积极采取相应的措施，使异常申报行为的发生得到有效减少。 （二）改生产型增值税为消费型增值税 立足于国际经验，一步一步实现增值税转型，以消费型增值税取代生产型增值税，而我国的中小企业的生产经营因为这一转型而得到了极大的发展，由此也帮助我国企业在国际市场上获得更多的发展之机。这些优点最有利的体现在均衡税负极上，即让企业可以在同一起点进行公平竞争。其次，消费型增值税可以将流转税重复征税带来的弊端彻底消除。也就是将因固定资产含税而引起的税负不平和重复征税的现象彻底消除，从而让传统流转税重复征税的弊端得到了有效克服，使增值税的中性目标顺利实现。由于在消费型增值税的环境下，几乎全部的外购非增值项目能否凭借发票上著名的已经缴纳的增值税将进项税额抵扣获得，无需在产品与自制固定资产间对购入的流动资产与劳务进行划分，进而使计算征收增值税的难度。最后，非抵扣项目因为消费型增值税的实施而减少明显，同时也便利了缴纳与征收，提高了可行性，显著控制了偷税行为的发生，大大节约了税收管理成本，提高了征收管理的效率。 三、结语 企业要想在竞争激烈的市场中占据优势，不仅需要良好的政策环境，其本身更为重要，即摆在中小企业面前的一项首要任务就是，思考怎样在增值税转型的背景下化危为机，使不利的局面得到改变。 参考文献： [1]黎宇华，陈鹏.中小企业增值税筹划存在的问题及对策[J].北方经济，2012 （20）：57-58. [2]李霜璇.浅谈新形势下我国中西部中小企业增值税税务筹划问题[J].商情，2013 （17）：73-73. |
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