| 标题 | 对企业所得税汇算清缴办法的一些思考 |
| 范文 | 陈晓静 摘要：经济全球化的发展在催生我国社会经济发展的同时，也推动了我国的企业逐渐迈入了一个新的发展阶段。这就要求企业在其生产经营中需要有一个更加明确的发展方向，同时也对会计人员进行财务管理工作提出更高的标准。在当前市场饱和的状态下，要想应对目前的市场环境，在此环境下寻求自己发展的机遇，企业需要从所得税角度入手对所得税的汇算清缴办法深入了解。而本篇文章正是通过对企业所得税的汇算清缴办法问题进行一个针对性的探究，为企业的发展提供一些建议。 关键词：所得税;财务管理;汇算清缴办法;思考 一、引言 随着经济全球化的发展，我国的经济得到了前所未有的发展，市场经济呈现一派繁荣的景象。繁荣的市场经济为企业的发展营造了一个较为融洽的发展环境，然而，权利与义务并存，在企业依托于稳定的市场发展的同时，也应该承担相应的义务。至此，国家通过行政手段的方式对企业生产经营中获得的收入按比例计算进行上缴，作为企业应承担的所得税。而这部分税务资金的目的是为了促进国民经济的稳定与企业的平衡发展。但目前对于企业所得税的制度还没有明确的界限，因此，需要对制度存在的缺陷进行探究，以便于形成一个科学系统的会计核算体系。 二、关于以往的所得税汇算清缴办法的介绍 （一）主要内容 传统的所得税的相关规定认为：在企业生产经营管理的过程中，财务部门必须依照我国税法中的规定，对企业获得的所有资金进行核算。同时，需要企业的财务人员按照新会计准则中的核算规定以及税法的相关法律规定严格核算并检查企业在生产经营中所收益的具体利润金额计算出需要缴纳的金额并编制成报告。 （二）存在的问题 我们不难发现，传统的所得税汇算清缴办法在对企业进行税务核算的过程中，仍旧存在着很多的弊端，例如：核算结果的误差较大等等。从对所得税进行核算的人员分布上来看，税务人员的素质与会计报告的质量和税务水平直接挂钩。鉴于地方性经济水平的差异，导致各地区的税务人员接受的教育水平不同，在素质方面难以比较。经济落后地区的税务会计人员，接受的教育水平较低，自身的综合素质不高，可能会出现失误，造成核算结果存在误差的现象;其二，传统的税务汇算清缴方法还存在很多的监控漏洞。部分地区并没有设置专门的监督部门对会计人员的核算工作进行监督，这就可能会导致税务部门与企业的财务工作者之间的交流产生阻碍，在一定程度上不利于企业的可持续发展。其三，执法力度上存在的问题。部分企业为了谋求更多的经济效益，会出现偷税漏税的行为，一旦被国家发现，会产生严重的后果。但仍然有部分企业知法犯法，企图通过买通执法机关人员的手段以此来逃避法律的制裁。而国家机关体制内的机关人员被金钱所诱惑，做出一些违反法律的事情，这样的做法極大的损害了市场的正常发展，不利于市场经济有秩序的健康发展。 （三）解决的措施 为解决传统税务汇算清缴办法中存在的矛盾，国家必须制定好相关的经济税务法律，杜绝此类事件的发生。基于原有的计划经济体制从一定程度上禁锢了企业出现新的活力。而与之相比的社会主义下的市场经济制度则为企业的发展营造了一个更为稳定的环境。故此，在社会主义下的市场经济体制下，新型的税务检查制度建立。对企业的新发展起到了推动的作用。同时，经济全球化加深了各国之间的联系，这也使得市场竞争更加激烈，因此，企业需要不断的提高自己的优势，才能赢得市场竞争力。而要想企业得到更好的发展，税务部门需要调整税务缴纳的办法，强化税务部门的职能，给企业的发展留有一定的自由空间。 鉴于企业偷税漏税的行为，国家完善了会计制度的准则，对税务体系做出了调整，并加大了处罚力度。针对于企业偷税漏税的行为，政府制定了罚款等严格的处罚手段。国家为企业的发展营造了一个良好的市场环境。同时，政府发挥经济职能对财务会计制定了相关的规定，要求财务会计按照财务部门的需要开展工作，实现核算工作的顺利开展。企业的经营规模伴随着社会的发展不断扩大，这就为所得税的缴纳提高了难度。 三、对传统企业税务汇算清缴办法的调整 （一）调整的内容 传统的税务汇算清缴办法已经无法跟上企业工作的效率，于是新的所得税汇算清缴制度出现了——金税三期系统。它对企业的纳税表的申报进行清晰的界定与分析，对比各项指标，对存在异常指标的企业进行核查。针对于固有的税务汇算清缴办法中存在的缺陷，新的体系中做出了明确的规定，内容如下： （1）确保财务会计人员的素质水平，上缴的会计报告要有精确的数据与完整的内容，并根据法律规定的制度进行具体的清算; （2）建立健全会计报告的审核制度，下派专门的审核人员对上交的会计报告进行核查; （3）严格执行会计制度，根据相关要求收取税款。一旦出现偷税漏税的行为，税务机关有权利对企业的工作进行核查，要求企业补交税款，情节严重者，有权按照法律追究法律责任; （4）税务机关按照金三大数据的预警系统，通过此机制促进了会计业务的规范，简化了整个税务的风险，实现了资源的合理利用与信息共享。根据企业的税号，纳税的发票与先关的法人、行业、数量以及比例都要一一对应，使增值税发票虚开现象彻底消失。 （二）优势 新型的税务汇算办法可以代替传统的所得税汇算办法，自有它存在的优势所在。纵观新的税务办法，其主要在以下几个方面有优势： （1）实现了企业与税务部门的协调与联系，在传统的所得税核算清缴办法中，税务部门和企业之间的联系很少且相对独立。而新型的汇算办法则解决了这一矛盾，加强了企业与税务部门的联系，很好的让企业与税务部门相配合。税务部门对企业负责并为企业承担责任，给企业以更大的发展空间。 （2）实现企业的可持续发展。新型税务汇算清缴办法与以往的所得税汇算清缴办法的区别在于，可以更好的解决企业税务的代理问题。在整个企业生产的过程中，企业需要承担较大的风险，但新的税务汇算办法开始实行以后，使得企业财务会计的价值充分发挥出来。在得到法律的保障后，其精确性有了明显的提高。与此同时，企业和税务部门以新的准则和税法作为所得税汇算清缴的办法为基础，对企业的所得税办法进行一个合理化的完善与整改，有利于企业的税务更加清晰化、明确化。 （三）具体的应用 为实现企业的健康发展，企业财务部门应积极贯彻并将新型所得税汇算办法与企业内部机制相配合并合理应用。而在具体的应用过程中，需要注意到的有以下几个方面： 1.将企业与税务部门相联系，使得税务部门可以充分的了解到企业的生产经营管理方式。将商品按号编码，根据大数据计算出商品的增值额与库存额。落实五证合一。會计准则应该时刻与税法制度保持一致性，这就需要，税务部门加强与企业之间的联系，做好相关的宣传工作，将所得税的汇算方法明确到企业的每一个生产环节。保持企业财务会计的相关知识与国家政策相统一。提高企业税务汇算的效率。 2.对企业财务会计的相关工作内容进行延伸。企业与财务部门深入交流，让财务部门对企业负责并为其承担相应的责任，才可以方便企业在出现问题时，便于管理。同时，企业需要明确相应的法律法规，使内部的企业会计人员以法律法规来规范自己的行为。 3.企业充分发挥监督作用。内部检查与外部监督相结合，形成体系化的监督制度，并对一些需要监督的生产环节进行细化、分工。同时，形成一个社会性的检查体系，使整个企业的工作人员互相监督，实现会计报告的透明度与公正度。 4.税务部门履行好自己的责任，要定时定期的对企业的会计报告进行核查，深入企业的税务汇算清缴工作，明确企业所得税汇算工作的整个流程，杜绝企业会计人员编制一些虚假性的会计报告来隐瞒企业的经营利润。同时，税务部门应该明晰纳税人的购销合同是否属实。按照生产情况与合同进行一一查明。对货物的材料以及收账等各项目仔细核查。 四、结语 经济的发展推动企业迈入了一个高速发展的阶段，在这个阶段中，企业要想得到更好的发展，在市场环境中赢得竞争力，促进企业的可持续发展态势，就必须要完善自己的财务管理体系，提高会计业务人员的素质，按照国家的税法规定按时按量的缴纳所得税，杜绝为谋取私利出现的偷税漏税行为。“金税三期”的实施市政府为了实现我国税务体系合理化的重要举措，对我过征税系统的发展有着极大的影响。因此企业要开具真实性的发票才可以使企业长久发展。此外，企业内部的会计人员应认真学习国家税务法律，配合政府财务部门的工作，形成一个完善的合理化的税务汇算清缴体系，推动企业的健康发展。 参考文献： [1]乔红翠.关于我国企业所得税税制的若干思考[J].财会学习，2018 （06）. [2]国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知[J].中国税务，2009 （05）. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。