| 标题 | 化工企业装置成本管理综合评价体系探讨 |
| 范文 | 张宁海 【摘 要】 化工企业产品品种繁多，各产品的价格、原料单位成本相差悬殊，并随着国际原油价格的变化不断波动，生产成本也处于不断变化中。如何对同类装置生产成本进行比较，并对企业装置成本管理总体水平进行评价，从而有效地指导和促进企业之间、装置之间通过“比学赶帮超”不断提高成本管控水平值得探讨。文章对各类装置原料及燃动价格采用統一价格还原，按照量价分离原则对各类装置产品的单位成本进行对比分析，并将各类装置的还原单位成本与乙烯装置的还原单位成本比值作为装置成本系数建立关联关系，提出了构建化工企业装置成本管理综合评价体系的设想以及运用该体系的注意事项。 【关键词】 化工装置； 成本管理； 综合评价体系； 应用效果 【中图分类号】 F234；F272.5 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）19-0028-05 化学工业是国家的基础产业和支柱产业，在国民经济中占有重要地位，化工行业的发展速度和规模对社会经济的各个部门都有直接影响。由于化学工业门类繁多、工艺复杂、产品多样，管理难度相对较大，化工企业要想在激烈的市场竞争中胜出，必须最大限度地控制好生产成本，如何对化工企业成本管控水平做出合理恰当的评判是能否促进企业不断追求进步的关键，本文就如何构建化工企业成本管理评价体系做一探讨。 一、开展化工企业装置成本管理分析评价的意义 在中石油、中石化等特大型能源化工公司中，作为主营业务板块之一的化工业务与业务较为单纯的油田、炼油板块不同，管理要求更为复杂。如中石化化工板块由分属基本有机、合成树脂、合成橡胶、合纤原料、合成纤维、碳一化工、生物和精细化工等多个专业板块的90多类400多套化工生产装置组成，分布在不同的生产企业中，有些企业装置类别较为齐全，有些企业则相对较少，成本管理的难易程度不一样。 化工企业生产的产品品种繁多，各化工产品的价格、原料单位成本也相差悬殊，不同时期产品结构的变化极易造成成本和效益高低的转化。化工板块又是完全市场化的板块，受国际原油价格变动影响，化工原材料、动力价格会随之不断波动，化工生产成本基本处于不断变化中。复杂的市场环境和严峻的生产经营形势，对化工企业的成本管理提出了极高的要求，需要解放成本管理思路，细化成本控制单元，丰富成本控制手段，形成系统优化、持续改善的化工成本管控体系。因此，在特大型能源化工公司中作为化工企业管理部门的化工板块，建立一套化工成本管理分析评价体系，以便对化工企业的同类装置生产成本进行比较和对某企业装置成本管理总体水平进行综合评价，从而有效地指导和促进企业之间、装置之间通过“比学赶帮超”不断提高成本管控水平。 二、建立化工装置成本管理综合评价体系的思路 由于化工企业分布在不同地域，装置消耗的原材料、动力、燃料等价格不同，为使同类装置成本能够在同一平台上进行比较，需要将相关价格予以统一，即对各类装置的原料及水、电、气、风等燃动价格采用平均价格水平进行统一还原，按照量价分离方法，对各类装置产品的单位成本进行对比分析。鉴于乙烯裂解装置是化工板块的龙头装置，可将其他化工装置的还原单位成本与乙烯裂解装置的还原单位成本比值作为装置成本系数建立起关联关系，并以此为基础构建起化工装置成本管理综合评价体系。 （一）基本原理 将化工生产企业每套装置的原材料、燃料及动力的价格按照统一价格（标准价格）进行还原计算，然后利用还原后的单位成本分别与化工板块同类装置还原平均单位成本进行比较，再把这些装置的产品产量和装置成本系数（权数）考虑进来，从而对每家企业的装置成本管理情况进行综合评价，得出评价值。 （二）计算步骤 1.制定标准价格，就是确定每套装置的原材料、燃料及动力的统一价格。具体做法是有销售价格的按照一定期间化工板块的平均销售价格，没有外销价格的，单套生产装置按照该装置的平均消耗成本，但多套生产装置耗用相同的物料时参照主营业务成本中的化工板块平均成本确定。 2.计算还原单位成本，就是把每套装置的物耗、能耗乘上标准价格，再加上装置实际的辅材成本、固定费用，减去副产品成本，得出每个企业和化工板块的每套装置的还原单位成本。 3.计算成本偏离率，即利用还原后企业的单位成本分别与化工板块同类装置平均单位成本进行比较，得到比值。 4.考虑权数，权数是装置的产品产量和装置成本系数的乘积，有联产品装置的产品产量按照折标量（折为成本系数为“1”的产品产量）计算。装置成本系数是指某装置化工板块的还原单位成本与化工板块裂解装置的还原单位成本的比值。 5.计算评价值。 上式中各项符号的含义：qci表示企业第i套装置的还原单位成本；gci表示化工板块第i套装置的平均还原单位成本；pi表示企业第i套装置的产品产量（有联产品装置的产品产量为全部主产品的折标量）；m表示化工板块平均裂解装置的还原单位成本。 （三）评价标准 以1为标准值，取小数点后4位进行衡量，评价值低于1的视为较优。 三、化工装置成本管理综合评价体系的应用效果 采用前述评价方法对某特大型能源化工公司化工板块所属的潜化、平石化、齐化、浦化、宁化、湛石化、湘化、粤石化、皖化、洛化、赣化、甬化、冀化、津石化、苏石化、沪石化、鄂化、鲁石化、胥化、豫石化（企业名称均为化名，下同）20家化工生产企业装置成本进行评价。 （一）化工装置单位成本对比分析（以乙烯装置为例） 化工板块有沪石化1#、2#，津石化，苏石化，鲁石化，平石化，湛石化1#、2#，粤石化，豫石化等装置，从20××年×季度乙烯装置还原单位成本（表1）看，单位成本最高的是豫石化7 748元/吨，最低的是平石化6 553元/吨，两者相差1 195元/吨；化工板块平均乙烯产品成本为6 853元/吨，高于化工板块平均值的依次是豫石化、沪石化1#、粤石化、鲁石化、沪石化2#（由高至低）。豫石化成本高的主要原因：一是核算范围包括开工锅炉，燃料、动力消耗高；二是外输蒸汽没有扣除，增加了成本；三是副产的甲烷氢核算价格不一，减少了副产品的扣除。平石化成本低的主要原因是使用了价格较低的重质原料。 豫石化乙烯产品成本为7 748元/吨，比化工板块平均的6 853元/吨高895元/吨。成本高的主要原因：一是核算范围包括开工锅炉，外输蒸汽未扣除，使燃料、动力消耗比化工板块平均高325元/吨；二是规模小，设备折旧费高达389元/吨，比化工板块平均的161元/吨高228元/吨；三是副产的甲烷氢价格与成本核算办法定价不一致，使成本增加190元/吨。 沪石化1#乙烯产品成本为7 119元/吨，比化工板块平均的6 853元/吨高266元/吨。成本高的主要原因是设备老、技术旧。乙烯燃动能耗为847.8KG标油/吨，比化工板块平均671.2KG标油/吨高176.6个单位，使燃料、动力消耗比化工板块平均高384元/吨，虽然采用了低价的重质原料以及较低的设备折旧费用，其成本仍较高。 粤石化乙烯产品成本为7 104元/吨，比化工板块平均高250元/吨。产品成本高的原因：一是规模小，设备折旧费用比化工板块平均高166元/吨；二是因石脑油原料较轻，副产品减少，原料减少和副产品减少两项相抵成本扣除仍减少48元/吨。 鲁石化乙烯产品成本为7 049元/吨，比化工板块平均高195元/吨。成本高的原因主要是石脑油质量差，收益率为30.43%，比化工板块平均低0.17百分点，在相同石脑油价格的情况下，多耗原料，使原料成本比化工板块平均高222元/吨。 沪石化2#乙烯产品成本为7 048元/吨，比化工板块平均高194元/吨。成本高的原因是直接材料中的制冷用乙烯、丙烯量大，两烯消耗的成本多110元/吨。 （二）化工专业板块装置成本管理评价分析（以碳一化工专业板块为例） 用20××年×季度碳一化工专业板块各装置原料、燃料及动力价格按统一价格还原后的单位成本分别与化工板块同类装置平均单位成本进行比较，再把这些装置的产品产量和装置成本系数（权数）考虑进来，可对碳一化工板块各企业的装置成本管理情况进行综合评价（表2）。 从计算结果看，宁化、甬化两家企业的碳一化工装置成本管理综合评价值低于标准值，宁化碳一化工装置成本管理综合评价值最低，排名最优；赣化、皖化、鄂化3家企业的碳一化工装置成本管理综合评价值超过了标准值。 甬化、赣化两套碳一化工装置原料路线和工艺流程配置相似，重点对这两家企业的碳一化工装置成本管理综合评价进行分析。 赣化碳一化工装置成本管理综合评价值为1.0835，比标准值高8.35%，主要原因是合成氨装置生产成本较高，原料及燃动价格还原后的单位产品成本为2 712.13元/吨，较甬化高568.36元/吨，较化工板块平均单位成本高469.82元/吨，成本偏离率21%。 赣化合成氨成本高的主要原因：一是固定费用高，较甬化高201.35元/吨、较化工板块平均高319.64元/吨，主要是折旧费用较高，较甬化、化工板块平均值分别高出216.24元/吨和186.65元/吨，这与该套装置的新旧程度相关；二是副产品扣除较甬化低450.92元/吨，较化工板块平均值低138.59元/吨。 赣化、甬化碳一化工装置均实现了安稳、长周期运行，原料油（含渣油和脱油沥青）、燃动力的消耗和成本总体差距不大，两家企业装置还原成本差距较大的主要原因是受固定费用和副产品扣除差异的影响。表现在：一是赣化因重油平衡问题，碳一化工装置运行负荷偏低，合成氨产量略欠进度计划，使单位产品分摊的固定费用增加；二是赣化装置相比甬化装置新，资产原值高，折旧费用高；三是赣化总体资源利用不如甬化充分，赣化合成氨装置副产品只有液氮，而甬化有氮气、二氧化碳和液氮等多个品种，导致赣化副产品扣除较甬化低450.92元/吨。客观原因是甬化在合成氨装置成本核算时，将主产品之一的氢气列入副产品扣除成本（副产品扣除成本项中的“氩气”项），导致副产品扣除比赣化多351.06元/吨。 （三）化工企业装置成本管理评价（以齐化为例） 20××年×季度齐化装置成本管理综合评价值为1.0124（表3），比标准值高1.24%，主要原因是丙烯腈和腈纶装置生产成本较高：原料及燃动价格还原后丙烯腈的单位产品成本为12 120.9元/吨，较化工板块平均单位成本高260元/吨，成本偏离率2%；价格还原后腈纶短纤维的单位产品成本為16 855.7元/吨，较化工板块平均单位成本高489元/吨，成本偏离率4%；价格还原后腈纶毛条的单位产品成本为16 558.4元/吨，较化工板块平均单位成本高1 038.3元/吨，成本偏离率7%。 导致齐化丙烯腈成本高的主观原因，一是用于废液焚烧的燃料油耗用量大，为177kg/t，较化工板块平均耗用量高52kg/t，燃料费用较化工板块平均费用高159元/吨，这一问题可望在实施废水浓缩节能改造项目后得以解决（沪石化和皖化均已实施改造）；二是动力费用高（实际上应是固定费用高），齐化在成本核算时，将本应列入固定费用辅助生产差异373.22元/吨（电仪、中化室、机修等费用），列入直接动力“其他”项目中。丙烯腈成本高的客观原因是各企业成本核算时，副产品扣除价格没有执行化工板块统一规定（皖化以氢氰酸8 497元/吨、硫铵1 207元/吨计，齐化以氢氰酸4 291元/吨、硫铵797元/吨计，沪石化氢氰酸则以3 000元/吨计），导致企业间副产品扣除相差一倍以上，影响企业成本管理综合评价结果。 齐化腈纶短纤维成本高的原因：一是由于采用干法纺丝工艺，技术相对落后，腈纶耗丙烯腈934kg/t，较采用湿法工艺的皖化和沪石化分别高31.5kg/t和14.8kg/t，因而原料成本较化工板块平均原料成本高102.3元/吨；二是装置能耗高致使动力成本较化工板块平均动力成本高568.4元/吨。 企业间动力成本核算的差异（表4），也是齐化腈纶动力成本远超化工板块平均水平的原因之一。齐化腈纶动力全部由外部采购，生产运行数据和成本数据差异不大，但沪石化和皖化动力多为自给，成本核算时引用的公用工程消耗数据与实际运行数据存在较大偏离，动力成本存在虚高或虚低现象，影响化工板块平均动力成本水平，拉大了齐化动力成本差异。 腈纶毛条成本高的主观原因是产品蒸汽消耗高，分别为皖化的3倍、沪石化的6倍，增加成本44元/吨。客观原因是价格回归时原料价格引用差异明显。齐化分别以丝束14 299元/吨、短纤维15 890元/吨计，皖化分公司则以12 700元/吨丝束计，致使物耗为1 019kg/t的齐化分公司毛条原料成本高于物耗为1 028kg/t的齐化分公司原料成本。此外，齐化分公司成本核算不规范，将本应列入固定费用辅助生产差异列入直接动力“其他”项目中，致使动力费用虚高226.6元/吨。 （四）化工板块各企业装置成本管理综合评价结果 利用前述评价方法对化工板块20××年×季度的企业装置成本进行还原分析评价，从计算结果（表5）看，宁化、冀化、苏石化、甬化、平石化、潜化、湛石化、胥化、鲁石化、津石化10家企业的装置成本管理综合评价值低于标准值，装置成本管理总体相对较好，而皖化、浦化、沪石化、齐化、粤石化、洛化、豫石化、赣化、湘化、鄂化10家企业的装置成本管理综合评价值超过了标准值，装置成本管控水平有待提高。 四、运用装置成本管理综合评价体系的注意事项 从以上某特大型能源化工公司化工板块20××年×季度运用装置成本管理综合评价体系进行评价分析的过程可以看出：对各装置的原材料及燃、动等价格统一套算后，各企业、各装置成本对比的起点基本处在同一个平台上，物耗、能耗的高低主要表现在单位消耗量的差异上。 原材料及燃、动等价格统一确定的装置成本管理综合评价体系可应用于本月实际与本月预算、本月实际与上月实际、本年累计与本年预算、本年累计与本年上月累计、本年累计与上年同期累计、本年累计与上年实际、本年各家累计与本年预算平均值、本年各家累计与本年累计平均值8类对比。 各化工企业在与其他企业进行具体对比时，一要深化对物耗、能耗的对比分析。应对照先进企业仔细分析为什么我的消耗会比人家的高？出现差异的原因到底是什么？能不能通过优化生产方案和加强过程控制将较高的消耗项目降下来？也就是说，各企业要通过装置间的深入对比分析，努力寻找差距，落实整改措施，从而不断提高对装置物耗、能耗的控制水平。二要加强对装置成本各明细项目的控制。由于同类装置的投资规模、生产能力、工艺流程、投产时间等不尽相同，各种催化剂、助剂、包装材料的品种繁多，价格不易统一，固定制造费用的支出与各自装置的实际运行状况有关，也就是说辅助材料和固定费用不具备量价分离的条件，但是从单位成本的角度来看，仍然具有一定的可比性。有关企业可以分析同类装置为何我的单位辅材消耗或单位制造费用比其他企业要高？对于高出的项目是不是可控？各企业对装置成本的具体明细项目应认真进行分析和对比，不断强化对受控项目支出的控制力度。三要严格执行《炼化企业成本核算办法》。核算办法对每套装置的副产品扣除价格均作了统一明确的规定，对装置的主、副产品都作了界定，企业在核算时需严格执行核算办法规定，确保装置成本报表数据填列的准确性，为进行装置成本管理的综合评价提供正确、完整的基础数据。 作为化工企业主管部门的化工板块，需按月进行各类装置成本的还原汇总与对比分析，按季度对各企业的装置成本管理情况进行综合评价，并将装置成本管理綜合评价结果及相关装置成本对比资料予以发布，以促进所属化工企业之间开展“比学赶帮超”活动。在开展企业间横向比较的同时，化工板块可利用综合评价体系，将企业实际成本与预算成本展开比较，以分析各企业在成本管理方面的努力程度；将实际成本与上年同期成本展开比较，以分析各企业在成本管理方面的进步程度。针对评价分析中暴露出来的问题，督促企业有针对性地寻找成本管理中存在的差距和不足，克服短板、堵塞漏洞，不断提高化工装置的成本管理水平。 |
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