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应用型科技项目立项中的财务评价问题分析

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李虹张庆李来儿

【摘要】近年来，我国一直在努力推动科技项目评估工作科学化、规范化，不断完善立项评估模式、评估方法和评估体系指标等。科技项目是否立项，不但要评审其科学价值、创新性、社会影响以及可行性方案，还应该从财务角度对科技项目进行财务评价，科技企业整体财务实力和财务状况评价以及项目财务计划与项目经费使用合理性评价是应用型科技项目评估中的主要部分，由此可以判断申报者是否具备相应的科技项目投入能力以及科技投入的充分性、节约性、合理性与必要性。这些财务问题及其评价应该成为应用型科技项目立项评估中的重要考量因素。

【关键词】应用型科技项目; 财务评价; 财务状况

【中图分类号】 F275 ?【文献标识码】 A ?【文章编号】 1004-5937（2019）01-0072-02

一、引言

2018年中兴通讯被美国制裁事件再次警醒了国人，科技兴国！为了有效支持国家创新驱动发展战略实施以及提高资金效率，必须重视和加大对各级各类科技项目的立项评估与管理工作。我国科技项目种类繁多，按照科学研究的分类方法，科技项目可以分为基础研究项目、应用研究项目和发展研究项目。每个项目内部通常又是由多个不同层次的研究与开发活动，不同领域、不同类型的单位与人员组成的。本文讨论的应用型科技项目，是泛指应用研究项目，是对社会以及经济建设能提供直接的技术服务和支持的科技项目，其最终研究成果是在市场中投入应用，创造直接的社会经济效益。例如国家高技术发展计划（也称“863”计划）项目，就是比较典型的应用研究项目。

当前，我国对应用型科技项目立项评估常见评估模式主要有会议评估和通讯评估（即盲评）两种，通常，一个科技项目只有通过盲评才能够进入会议评估。纵觀各国评估机构对科技项目的立项评估模式，可以归纳为：一是以数学模型为基础架构的定量分析方法[1]，有完备的定量指标和系统的计算方法;二是定性与定量分析方法相结合的评估模式。这些评估模式，对提高科技项目立项评审的科学性和公正性，节约资源，起到了积极的作用。但科技项目立项评估面临很多的问题，亟待解决，特别是立项评审过程中的财务评价问题，项目申报资料中往往存在许多的财务问题[2]，比如，申报单位近年的整体财务实力以及财务状况情况、项目经费是否充足，项目经费总预算及分项支出是否经济合理，经费来源渠道等等。如果这些财务问题不解决，科技项目将难以顺利进行，因此，科技项目立项评审必须重视对申报单位的财务评价，财务专家的审核意见应该作为项目是否立项的一个重要的考量因素。财务专家要在短时间对申报单位的财务状况进行分析，提出评价意见，并交由技术类专家作为评审参考。

在科技项目立项的可行性评估中，科技项目条件评估占有一定的比重，包括项目立项前申报单位的财务实力和财务状况评估与预测以及项目经费的使用合理性评价研究等主要内容，具体有项目的资金来源分析、项目的财务可行性分析以及透过审计报告分析申报企业基本面与风险等。

二、申报单位整体财务实力分析评价

申报单位整体的财务实力如何，可以从单位的财务状况入手进行分析评价，通过申报单位财务状况评价可以判断申报单位是否具备相应的科技项目投入能力，能否配合政府资助的引导性经费来完成项目。通常情况下，科技项目立项评审时间比较紧，可利用的申报单位呈报的资料有限，除技术因素外，基于财务视角考量和评价的重点应该主要围绕申报单位的会计报表和相关的年度审计报告进行分析，具体财务问题相关分析如下：

（一）资产结构分布和资金来源渠道分析评价

资产结构分布和资金来源渠道分析可以通过单位的资产负债表进行分析。一是重点查看流动资产分布状况是否良好，包括货币资金、应收账款、企业的净资产额等，透过这些财务数据可以评估科技项目的资金来源是否有保障，项目资金是否安全;二是分析短期负债和长期负债结构分布，计算资产负债率，如果申报单位资产负债率占比过高，表明企业再融资能力较弱，若有经常性短期借款，势必存在较大的还款压力，一旦立项后，科研项目资助经费被挪用的风险就比较大。

（二）申报单位经营成果分析评价

申报单位经营成果的好坏，可以通过对单位的利润表进行分析评价得出结论。利润表反映企业经营成果的具体情况，再结合企业销售利润率的高低，可以判断其盈利增长是否持续。这些关乎科技项目立项后企业是否有充足的自筹经费来源投入项目研究和建设中。

（三）申报单位的现金流分析评价

现金流就像是企业的血液，一个企业能否正常运转完全依靠良好的现金流做支撑，所以，在应用型科技项目立项评估中，对于申报单位的现金流进行分析评价是相关的财务评价不可或缺的重要内容，可以通过申报单位的现金流量表进行分析。项目立项分析评价的重点是“经营性现金净流量”项目，这个指标可以有效地检验企业利润的成色，如果经营性现金流为正，说明企业现金流充沛，利润带给了企业实实在在的真金白银，能够保障科技项目所需自筹资金的投入，能够配合政府资助的引导性经费来完成项目。

三、申报单位项目财务计划评价分析

申报单位项目财务计划评价分析，重点应该审核与评价科技项目经费使用是否合理，科技项目经费使用的合理性评价是根据专家经验以及会计准则审核具体项目的经费计划，判断科技投入的充分性、节约性、合理性与必要性[3]，包括科技项目的资金来源分析、项目的财务可行性分析以及透过审计报告分析申报企业基本面与风险等。

（一）科技项目资金来源分析

从财务角度对科技项目的资金来源进行分析，重点考核科技项目的资金来源是否有稳定的保障[4]，一旦立项后，申报单位是否有能力完成项目建设。具体做法是要审核申报单位的资产负债表、利润表和现金流量表，一是审核资产负债表中的货币资金、流动资产、长期借款、短期借款等项目的分布情况，如果发现货币资金及流动资产总额低于科技项目所需投资额，那么，财务评价可以认定项目资金来源没有保障。此外，如果一个单位的资产负债率比较高，说明再融资比较困难，假如当年有大量的固定资产投资，则存在立项资金被挪用的风险。二是通过对利润表中净利润的分析，可以评价科技项目所需自筹资金是否有保障。三是现金流量表中“经营性现金净流量”最好为正数，因为只有这样才说明企业有良性资金流，自筹项目资金充裕。

（二）科技项目财务可行性分析

重点对申报单位的科技项目申报书中列明的资金投入计划进行审核，主要计算的指标包括投资回收期与投资收益率，如果投资回收期太短，则有可能说明项目可行性分析不够准确;如果回收期太长，可能会导致无法与验收时间匹配，不符合立项要求。此外，项目投资收益率应该以行业优秀水准为标准，不达标者不予立项。

（三）审计报告分析

审计报告可以从财务角度透视企业基本面情况是否良好，是否存在持续经营风险。在评审过程中，如果发现申报单位被出具了非标准意见的审计报告，就应该警惕其持续经营是否受到影响，如果有影响，那么该申报单位不宜获得科技项目立项资助。

四、应注意的问题

1.由于科技项目的类型差别较大，传统的财务评价方法有一定的局限性，很难形成具有针对性的评价结果，因此，按照行业对科技项目分类评估是比较科学的评价方法。此外，也要充分运用大数据、云计算等人工智能技术，由计算机系统自动进行财务审核，提高效率，尽量节省评估专家的精力和时间。

2.项目申报单位为初创型科技类中小企业的，为防止立项资金打水漂，财务评审应该严格设定一个资产负债率警示线。凡是资产负债率超过警示线的，一律不予立项，因为这类企业往往创建时间短，家底薄弱，一旦资产负债率过高，企业必然存在巨大风险。

3.财务评价过程中，要注意识别财务数据的一些人为造假情况。个别申报单位为了达到科技项目立项之目的，对会计报表数据进行粉饰，如通过对往来款项的调整，降低企业的资产负债率;超出自有资金能力的投资预算，等等。所以，在科技项目立项评审过程中，如果有必要，应该组织评审专家进行实地调研，以确保项目立项公平、公正。

4.目前，有关应用型科技项目立项应该采用什么评价标准、评价方法、评价指标体系等，尚未有明确界定，但越来越倾向于从社会可持续发展和经济发展的角度去考虑[5]。综合考量科技项目实施对社会、经济和环境带来的多重影响，特别是，应用型科技项目可能带来的环境影响正日益受到重视和关注，所以，有关项目立项的财务评价体系应该与此相呼应。比如，是否可以考虑把环境会计相关考核项目和指标纳入科技项目立项的财务评价内容中，注重从财务视角考量科研技术的研發所带来的经济效益，从而使科研技术的积极影响和消极影响能够得到一个全面的分析和评估。

总之，科技项目立项评估是科技项目管理工作的重要组成部分，是推动我国科技持续发展、优化科技资源配置、提升科技管理水平的重要手段和保障。应用型科技项目立项评估过程中应充分重视对申报单位的整体财务实力和项目财务计划的评价，单位财务状况评估与预测以及项目经费的使用合理性评价应该成为科技项目立项评估考量的重要因素。

【参考文献】

[1] 康博宇.我国科技项目立项评价的现状分析和对策研究[J].企业导报，2011（20）：69-70.

[2] 蔡玉琴.科技部创新基金评审中财务问题分析及解决路径初探[J].中国总会计师，2013（6）：70-71.

[3] 陈玲.科技企业财务状况及项目经费使用合理性研究[D].天津：天津财经大学硕士学位论文，2008.

[4] 杨志军.项目评审中如何快速进行财务分析[J].财务与会计（综合版），2008（8）：31.

[5] 叶群赞.应用型科技项目立项环境影响评估研究[D].武汉：武汉理工大学硕士学位论文，2012.

【基金项目】成都市科技局软科学项目“应用型科技项目财务评估模式效应与科技体制创新实证研究”（2015-RK00-00076-ZF）

【作者简介】李虹（1964— ），女，四川内江人，成都信息工程大学教授，研究方向：财务会计;张庆（1970— ），女，贵州沿河人，成都信息工程大学讲师，研究方向：财务管理;李来儿（1964— ），男，山西太原人，博士，成都信息工程大学教授、硕士生导师，研究方向：管理会计

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