| 标题 | 医改形势下加强公立医院内部控制建设的思路 |
| 范文 | 甘代琼 摘要：公立医院综合改革是深化医改的五项重点任务之一，加强对公立医院综合监督，单位内部控制处于非常重要的环节。本文从公立医院医改的相关内容出发，再根据医院内部控制的现状等来进行分析，重点阐述了在当前医改形势下如何采取相关措施来进行内部控制，最大程度防止错误和舞弊的发生，让医院内部管理形成一个良性循环。 关键词：公立医院 医改 内部控制 预防腐败 现状措施 中图分类号：R 197.3 文献标识码：A 1 国家对公立医院综合改革的要求 《国务院办公厅关于印发2011年公立医院改革试点工作安排的通知》（国办发[2011]10号）：公立医院综合改革是深化医改的五项重点任务之一，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略，坚持以人民健康为中心，把深化医改作为保障和改善民生的重要举措，将机制转换、公平可及、群众受益作为改革出发点和立足点，全面推开以取消药品加成为核心的公立医院综合改革，着力解决群众看病就医问题。 2 公立医院综合改革的主要任务 “两取消、一调整、六配套、一建立”是当前公立医院综合改革的主要任务。即取消药品加成、取消药事服务费，调整部分医疗服务项目价格，同时完善医保报销、财政补助、药品供应保障、医院监管、便民惠民措施、分级诊疗等6项配套措施，建立现代医院管理制度。财务管理任务中有一条是：加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 3 医院内部控制涵义 医院为实现控制目标，通过制定一系列相关制度、实施的措施和执行的程序，对经济活动风险进行防范和管控。即：内部控制不仅是医院为了防范管控经济活动风险而建立的内部管理系统，也是通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标的自我约束和规范的过程。 4 医院内部控制现状 4.1医院领导层对内部控制重视不够 一般医院领导对内部控制的认识比较片面，致使重视程度不够。财会部门仅仅是一个收付款的设置，报账时，有相关人员签字就行了，至于是否参与了医院的重要决策和业务管理活动以及对医院重要决策的过程、结果的了解均不在内部控制的范畴之内。 4.2内部控制体系不够完善，业务流程不尽合理 某些单位经济事项的决定权、审批权、执行权集身于一人，重大经济决策领导班子讨论时流于形式；有些单位部分关键岗位因种种原因长期不轮岗，很容易导致工作人员对工作的懈怠和腐败现象的滋生；一些经济事项没有明确的审批控制流程，或流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上；甚至有个别重要经济业务事项为了审批的顺利过关而巧立名目，一味地追求经济效益，忽略内部控制的存在，决策与执行缺乏相互制约和相互监督机制等等。 4.3预算控制比较薄弱 近年来，虽然我国部门预算的改革取得一定的成效，预算控制得到了一定程度的加强，但实际运用中部分单位预算控制还是做得差强人意。医院行业主要表现为： 因部分医院没做全成本核算，预算的范围有限，尚未涵盖单位全部财务收支事项，编制时没有真正地做到零基预算，使得预算编制的结果难以准确；大型设备购置的可行性较粗略，尚缺乏相关的风险评估，预算没有在医院内部按组织体系（即每个业务科室）进行细化。职能管理部门项目预算更是编制得随意，经常有年度预算调整变动情况发生，缺乏预算的刚性约束，预算执行结果没认真纳入绩效考核，仅仅是为做而做，没达到因为预算的执行提高内部控制，提高单位的管理水平。 4.4信息系统与沟通存在缺陷 一些医院对信息系统管理不到位，没有建立起有效的信息系统与沟通体系，许多经济业务并没有得到有效计量及记录，当然也就完全没有发挥出信息化管理的优势。如大型设备工作量的采集等在相关信息分享上过于简单，单位各部门的信息缺乏一个有效的平台进行共享，往往各自为政，造成信息的孤岛现象，要完成管理层所需要的一些数据或报表，基本上没办法能从系统里直接得到结果，往往会从几个系统中将相关数据导出，然后人为地加工整理才能得到所需要的结果。同时也容易让一些职能因重复导致浪费的现象发生。 4.5内部审计没有发挥自身作用 一些单位内部审计工作得不到应有的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料、经济合同、重要的经济事项和其他有关资料的正确性和真实性。主要是内部审计部门缺乏独立性和权威性，不能认真履行内部审计职责和权限，无法坚持内部审计准则和原则、无法遵循内部审计基本程序；或因专业水平有限不能从审计的角度发现问题，从而发挥审计应有的作用。 5 针对医院内部控制现状所采取的措施 5.1加强内部控制意识 要通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内控知识培训，使他们充分意识到内控制度建设的重要性，强化内控意识，优化内控环境。医院积极组织开展内部控制相关工作的活动，要求财会部门不能将眼光只局限于财务活动，而应贯穿单位经济活动管理的全过程，在制定各项制度和决策等环节当好关键的助手和参谋角色。同时，医院领导层也应赋予财务部门负责人参与单位重要决策和经济活动全过程的权利。 5.2健全医院内部控制制度体系，规范单位内部行为 医院应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，主要负责组织协调内部控制工作。一是要建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责、分工和轮岗周期；二是要确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互監督；三是医院应当以岗位责任书或其他相关文件的书面形式规定内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系，并将相关内容书面要求落实到岗位设置和人员配置中。 在医改政策下，要建立现代化医院管理制度。第一，完善管理制度和治理体系。第二，建立符合医疗卫生行业特点的人事薪酬制度。第三，完善考核评价机制。总的目标是到2020年，基本建立权责清晰、管理科学、治理完善、运行高效、监督有力的现代医院管理制度。 5.3完善部门预算制度，强化预算控制 预算管理是医院内控管理的核心组成部分，并且贯穿整个单位的业务活动。医院的内控建设，缺少了预算管理的参与，将成为空谈。一定让医院预算形成建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 在医改政策下，强化预算控制还需做到：强化成本核算控制，降低运行成本，提高医院自我消化能力；加强医疗行为监管，防止过度医疗的行为，即：防止过度检查、用药、分解治疗等不规范医疗行为；控制医药费用不合理增长。 由此，需要重点关注门诊工作量、药占比、均次费用、药品费用、医保报销和医院收入结构变化等情况；同时对医疗费用增长幅度、药占比、百元医疗收入（不含药品收入）中消耗的卫生材料等医疗成本指标都需要根据相关规定进行跟踪分析。 5.4信息系统与沟通制度的管理 针对该项管理的缺陷，首先要建立合理有效的信息系统与沟通制度，需要明确信息的分析沟通流程，高度重视信息技术的维护与开发，投入适当的人力物力，大力促进信息在医院各部门间的集成与共享，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素，保证信息系统安全稳定运行，从而使信息技术发挥其应有的作用。同时，医院也必须完善反舞弊的机制，坚持惩防并举、重在预防的原则。为确保反舞弊工作落实到位，医院不仅应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，确保举报、投诉成为单位有效掌握信息的途径之一，还把相关的制度和程序嵌入到各部门的办公软件系统中，让医院内控建设真正落地，而不是成为一句空谈。 5.5强化内部审计工作 医院内部审计部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着非常关键的作用，因此应充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。所以，要求审计人员都应配备财务、工民建、审计和法律等专业人才，专业人才也才能有相关专业素养。医院内部审计对本单位财务内控情况比较了解，每年可以在内部会计控制的各个环节中选择几个作为主要审计的对象，进行有目的性的审计，以便找到内部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，把经济业务等相关环节的风险降到最低。最后把执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进行情况进行检查，监督单位内部的工作，完善制度，以达到事半功倍的效果，从而帮助有关控制部门逐步加强和完善内部会计控制，让内部会计控制发挥更大的作用。 综上所述，医院内部控制的成败根本因素在于单位成员综合素质的高低程度，纵有完善的内控制度，落实不了，只悬挂于墙上，也是空谈。所以，培养树立员工正确的世界观、人生观和价值观是非常重要的。建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，形成单位内部控制人人参与、人人有责的良好氛围，自控不触及国家法律法规的红线。在医院领导及全体人员的共同参与下，真正提升单位内部管理水平，增强各职能管理部门的办事效率，切实加强廉政风险防范机制建设。 6 结束语 在国家医改的大环境下，医院面临前所未有的挑战，医院的生存和发展需要科学有效的内部控制体系作为支撑和保障，进一步强化内部控制的工作也越成为必须。所以，要建立起維护公益性、调动积极性、保障可持续的运行新机制，让医院内部控制的相关管理职能充分发挥，防止错误和舞弊的发生，从而促进医院内部控制管理水平的提高。到2020年，完成基本建立权责清晰、管理科学、治理完善、运行高效、监督有力的现代医院管理制度的总目标。 参考文献： [1] 赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考[J].交通财会，2012（1）：71- 76. [2] 黄伟伶.健全事业单位内部控制制度的路径[J].时代经贸（下旬刊），2007（10）：74. [3] 闫丽莉.探析事业单位内部控制存在的问题与对策[J].商业经济，2010（5）：90- 91. [4] 卫生部规划财务司.2014年度全国会计专业技术资格考试辅导教材高级会计实务[M].北京：企业管理出版社，2014. [5] 重庆市人民政府办公厅.关于印发重庆市全面推开公立医院综合改革实施方案的通知[Z].渝府办发〔2017〕122号，2017- 8- 7. |
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