| 标题 | 会计信息化环境下的企业内部控制探讨 |
| 范文 | 王晓婷 摘要：会计信息化的产生与发展依赖于信息技术、经济管理学的发展。文章立足于企业内部控制管理现状，主要分析了会计信息化环境下的企业内部控制内涵及基本特征、问题与对策。 关键词：会计信息化环境 内部控制 问题 策略 在计算机技术和信息化技术的支撑下，企业管理将信息化纳入到会计核算及管理领域，并通过加强企业内部控制，提升企业内部控制水平，以更好地推进企业现代化财务管理制度的建立，强化企业资产和业务的有序实施，实现企业会计制度的优化升级。 一、会计信息化环境下企业内部控制的内涵分析 （一）会计信息化的基本特征 首先会计信息化具有全面性的特征。与传统会计方式相比，会计信息化是一项整体的、全面的会计领域的进步与发展，会计信息化将核算工作、预测管理、决策实施等部分都纳入到信息化管理流程中，并依赖于现代化技术手段对信息进行整合处理，实现会计信息系统的建设。其次，会计信息化具有开放性的特征。会计信息化是在信息化的基础上开展实施的，信息化最基本的特征就是实现数据、资源、信息的开放与共享，通过高效、自动化的数据处理技术将各种信息集中起来，实现信息收集、传递的快速性。最后，会计信息化具有智能性的特征。会计信息化将人的智力与计算机处理技术、网络技术等结合起来，通过自动化管理弥补人力处理的低效性，并通过人力的采集和分析实现利用信息的目标。第四，会计信息化具有多元化的特征。信息化的过程中，会计信息的收集、处理和信息的对内、对外提供都是多元化的，信息处理的过程实现了多渠道、多形式的目标。 （二）内部控制的概念及特征分析 企业内部控制主要为了合理控制企业的经营效果，提升企业决策的有效性和合法性，控制企业风险，强化企业监管，由企业的董事、管理及财会人员等共同实施企业的信息沟通、内部环境管理、企业经营目标设定、经营风险评估、企业监管措施、控制活动、风险应对等方面的工作。在会计信息化的环境下，企业内部控制的手段、技术、方式、职能范围、系统建设等都发生了重大变化，其反映出的主要特征包括以下几个方面。首先，会计信息化环境下的内部控制实现了控制重点的有效把握。会计信息化使准确处理会计信息成为可能，在做好账目管理的基础上，通过数字化处理技术和网络信息技术等能够快速有效的生成报表，能够确切的保证会计数据的真实性，并能够通过数据之间的对比分析把握控制要点。其次，会计信息化环境下内部控制的程序更加合理，在软件程序的配合下，财务人员处理数据信息的形式和程序更加规范，这就使得监管人员能够在统一规范的数据环境中有效的开展信息分析工作。另外，会计信息化促使内部控制的内容范围更加广泛，数据化的程度更高。信息化环境中，内部控制的工作由原先的人员管理转为信息管理，且数据收集处理的快捷性也使企业内外信息的界限更加泛化。 二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题分析 （一）信息准确性缺乏有效保证，信息安全威胁广泛存在 会计信息化环境中，内部控制的流程更加依赖于信息处理技术，企业会计人员需要将财务数据等信息转化为电子数据，并要满足计算机识别要求。信息化工作的开展依赖于人员对数据信息的录入，而人员录入是否正确往往是无法客观控制的，一旦人工录入出现错误，则可能影响到整个信息处理过程。另外，信息化基础要依赖于计算机及网络技术本身，但是互联网管理的安全性和计算机本身的安全维护都是不确定的，网络安全问题可能会影响到数据信息的储存、保密等问题，当前我国网络安全威胁的防范水平相对较低，保证信息管理安全性的难度较大。 （二）人工管理出现漏洞，过分依赖信息技术 在会计信息化环境中，会计管理的有效性不仅要依赖于软件系统对财务信息的处理和核查，还需要依赖于财务人员获取原始凭证的真实性和准确性，如果财务事实与账目之间出现偏差，那么内部控制的准确性也必然要受到影响。另外，内部控制的人工管理仍然贯穿到财务管理的整个过程中，工作人员不能单纯依赖信息处理技术，而忽视了对自身行为的约束和监管，对人员的监督管理才是保证内部控制有效性的根本因素。 （三）人才素质有待提升，内部控制缺乏独立性 要实现会计信息化下的内部控制，就需要企业的会计信息化管理，这也就需要企业具备大量懂技术、懂管理、懂财会的工作人员熟练操作信息处理技术，有效分析数据信息，合理预测企业发展方向，准确把握管理风险。但是当前企业管理中，财会人员、监管人员本身的信息处理技术水平较低，对会计法律法规、制度规范的把握不足，新型会计处理方式运用不灵活，这些因素限制了内部控制水平的提升。另外，企业的内部控制既需要财会人员合法合理处理会计业务，还需要企业从管理观念上深化对内部控制的认识，重视内部控制相关工作，但是当前企业的内部控制重视不足，财务处理及监管涉及的利益问题纷繁复杂，内部控制独立性无法保证。 三、会计信息化环境下加强企业内部控制的策略分析 （一） 政府宏观环境的塑造 1.以法律为基础， 以科技和管理进步为导向， 营造适应企业发展和管理需要的外部环境 其一，进一步对会计法规进行修订，对信息管理标准尤其是XBRL 的标准等要进一步完善，以便于企业以此为蓝本制定符合本企业内部的控制方法和策略。其二，完善现代企业的各项制度，实现政企分离、权责分明、科学管理，国有企业进一步加快改革速度、加强改革力度，以产权制度为依托保障有效的实施内部控制制度，让所有者的职权可以有效地行使，强化监控全体管理这儿的实施。其三，为应对管理信息化的趋势，让管理人员明白自己在新的历史条件下的定位，强化自身建设，开展经营管理全过程的控制与监督。外部环境的完善，让企业积极的实行内部会计控制。 2.加强对会计信息化系统研发的监控 就会计信息化系统的研发而言，涉及的学科有很多，同时管理、利益上的问题涉及的也很多。所以，笔者建议省级以上财政部门在评审会计信息软件的过程中，在对其提供各项必备功能的同时，应该把是否符合企业内部会计控制的要求作为重要的评审依据，进一步完善评审标准。当前，《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》等法规是财政部门评审财务软件的重要法律依据，但是在新的背景下显然有很多的条件已经不再适用。未来，政策、法规等的出台要以信息化发展的实际需求为依托，强化软件内部的会计检查、让软件开发单位明确研发工作的重点，有效的开发适合的财务软件。 （二）企业内部建设 1.强化信息系统研究，重视会计信息管理 会计信息化系统建设涉及会计、经济、管理、信息技术等多个领域的内容，其也涉及企业各方的利益分配，因此，企业必须要加强现代企业制度建设，强化企业内部改革，以科学管理、权责明晰为要求，依据国家、行业的会计信息化标准完善企业的信息化系统建设。同时依照会计管理法律法规的具体规定，制定企业的会计信息化管理制度，从工作人员的岗位职责、安全保密制度建设、计算机操作规范、数据处理规范、系统维护规范、档案管理制度、信息发布与共享规范等方面建立相关的规范要求，保证会计信息管理的合法性、规范性。 2.合理构建内部组织，严格划分权限职责 会计信息化环境中，加强企业内部控制，合理建构企业内部组织是保证内部控制实效性的基础条件。企业要依据会计数据的不同种类，设置数据收集输入部门、数据处理部门、信息分析部门、网络管理部门等，并根据不同的职能对人员及其职责做出划分，设立主管人员、操作人员、记账人员、审核人员、数据分析人员等，并实行责任到部门、责任到个人的责任制度，明晰权责，保证控制工作的有效实施。 3.做好监督考核工作，强化档案管理 企业在实施会计信息化建设的过程中，还需要提升对人工管理的重视，企业必须要从财会人员职业素质提升角度，做好财会人员的监督考核工作，确保原始数据的真实性和准确性。另外，企业要加强档案管理工作建设，定期对数据信息进行备份处理，建立数据信息应急保护措施，强化系统安全维护，保证数据信息的安全性。 4.培养高素质人才，强化内部审计 企业首先要对财务管理人员进行计算机信息化技术培训，企业可以选拔部分会计骨干进修深造，强化工作人员的信息化知识学习和信息化技能培养，保证信息会计信息化工作的有效实施。其次，企业要建立合理的人才招聘战略，依据企业内部控制的需求，招聘适应企业发展要求的管理人员、操作人员、财会人员等，提升企业内部控制工作的有效性。另外，从未来发展方向来看，企业可以加强与高校之间的合作，促进人才的系统化培养，为企业进行会计信息化建设奠定人才基础，不仅如此，企业还需要学习国际上具有先进制度的企业在人才培训上的做法，派遣企业内部具有较高水平的人才进入该公司进行考察、学习，学成后在企业内部开展广泛的学习，从整体上提升企业内部财务管理人员的水平和技能。 在会计信息化环境中加强企业内部控制需要结合现代信息技术、会计手段、现代化管理制度等内容综合推进。强化会计信息化系统建设，加强企业内部控制，综合运用信息化处理方式，才能促使内部控制人员快速有效的把握信息的重点，实现内部控制的高效性。 参考文献： [1] 刘春燕.会计信息化环境下企业内部控制存在的问题及完善[J].全国商情（经济理论研究），2009（7）. [2] 臧勇，周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].财会通讯（学术版），2007（4）. [3] 徐丽群.会计信息化对企业内部控制的影响及对策研究[J].财会研究， 2009（20）. 技术文 |
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