| 标题 | 乡镇行政事业单位内部控制的构建研究 |
| 范文 | 生显维 摘要：随着市场经济的不断发展，要提高乡镇的服务质量，就需要在行政事业单位中完善内部控制制度，规范行政事业单位的发展。我国的行政事业单位正在逐步进行改革，财政部门也对行政事业单位的内部控制制定了相关的控制规则，这在一定程度上强化了行政事业单位的内控质量。本文对行政事业单位内部控制的构建进行了分析和研究，供相关人士进行参考。 关键词：乡镇 行政事业单位 内部控制 构建 研究 中图分类号：F275 文献标识码：A 一、行政事业单位内控制度 （一）内控制度的必要性 提高行政事业单位的服务。在如今市场经济发展中，行政事业单位正在向着服务的方向进行改进，而随着时间推移，我国的经济市场体系已经逐渐地得到了完善，同时也提高了对行政事业单位的服务要求，以往的行政事业单位管理制度已经远远不能满足现在的标准要求。为了能更好地提高行政事业单位的发展水平，需要构建起良好的服务型组织，同时行政事业单位在对内部管理制度进行实施过程中，要从企业的管理模式上进行效仿，从而能更好地提高服务能力。 提高行政事业单位管理效率。行政事业单位要加强对自我的约束和管理，从而能提高内部控制制度的成效，进行有效地管理。做到对考核、计划和控制能力进行全方位的管理，为行政事业单位的内部控制提供实施保障，从而强化单位对社会主体的服务效率和运作效率。 强化廉政建设。为使行政事业单的业务具有良好规范性，就需要加强内部控制制度的实施，从而对人员进行管制，提高单位的整体形象，提高行政事业单位的办事效率。还可以杜绝单位内的腐败现象，这很大程度上保证了单位内部的安全。单位进行管理中要严格按照制度进行实施，在根本上防止腐败的发生。 （二）行政事业单位内控的原则 守法合规的原则。内控制度本质上将行政事业单位的管理得到了强化，提高了行政事业单位的工作效率，但这只是一种局部性的管理条例，必须要做到让行政事业单位的控制制度和国家的相关法规法律相一致，保证制度的合法合规。如果在行政事业单位的管理上没有严格按照国家法律法规实施，那么就会对行政事业单位管理成效造成严重的影响，甚至发生混乱，所以，在行政事业单位内部控制制度上需要做到守法合规，从而提高内控成效。 实用有效。行政事业单位的内部控制制度的作用非常明确，能将行政事业单位中存在的不合理管制进行改变，在单位内建立起良好的内控制度，对单位起到推进发展作用，所以在行政事业单位的内部控制需要结合单位的实际情况进行实施，让内控制度发挥出最好的水平。 适用原则。在单位的内控制度构建中存在着两种问题，其中包括了制度是否和单位的实际情况符合，而另外一方面则是在单位受到环境的影响而发生改变后，制度是否仍然能随之得到适应。根据这两种问题的内容，需要结合实际的内控制度实施状况，才能得出实际的运行情况，将其中的问题进行分析，并且针对该问题提出相关的解决措施和意见，从而加大内控制度的作用。 全面原则。在单位内，内控制度作为一项全面的管理体系，促进了单位的服务和管理，内部制控制需要保证制度上的全面，同时将制度落实到单位的每一个方面，包括业务活动、经济活动等，要尽可能的让内控制度得到全面化的管理，才能更好地提高行政事业单位的发展。 （三）行政单位内控制度执行的方法 要让内控制度的作用得到最大的发挥，需要从执行的手段和方式上进行控制。 明确责任。在对内部控制制度的实施中，应该要具备相关的制衡机制，同时将责任进行精确的分配，要做到对职务稳定的同时，还要保证权利和责任的关联性，让每一个岗位和人员都能得到相应的对位，与此同时，要明确分配其中的责任范围，更好地提高制衡效果。 业务权限管理。在行政事业单位进行业务办理过程中，需要涉及到的事项通常都较多，要充分利用法律的作用，对单位内部员工进行管制，对于滥用权限的行为要进行严格的惩治，制定相应的业务权限，并且落实到实际，让行政事业单位的各层管理都能在规定范围内进行业务的办理。 采用有效的内控手段。要让会计系统得到全面的完善，从而最大程度地发挥出会计系统的作用，对内部控制制度进行良好的监督。另外，单位还可以建立相应的部门预算，让行政事业单位在业务上的办理中能有约束性和计算性，对行政事业单位的支出进行良好的预算，从而达到降低成本的目的，让单位的服务效率和质量得到提高。 撰写跟踪报告。单位在对内部控制制度进行实施中，每个部门都要对内控制度引起重视，同时要根据实际控制情况撰写相应的报告，要对内部控制制度的适用性进行分析，将制度的实际情况进行记录，并及时进行汇报，从而让内部控制制度得到强化。 二、内控制度中存在的问题 （一）没有足够的内控意识 由于我国在进行体制改革的过程中，将注意力都集中在了企业的改革，而对于行政事业单位的改革落实相对较晚，导致了行政事业单位中的相关人员还不能充分对内部控制制度的构建进行认识，他们在对行政事业单位财务制度上的实施中，没有全身心地投入执行，对单位内部的控制制度的认知也存在着很多的片面性。 （二）没有引起对内控制度的重视 如今行政事业单位在进行业务活动的实施中具有一定的特殊性，有一部分行政事业单位没有对内部控制制度进行充分的认识。其原因包括： 第一，有的行政事业单位的相关人员认为单位的内控制度是作为一种管理形式，其作用仅仅是对单位起到管理，只需要进行建立即可，他们没有深刻理解到内部控制制度所包含的意义。 第二，有的单位将行政事业单位的内部控制制度当作是一种财务管理的制度，其管理制度只是将单位的财务收支进行了控制，保证财务的控制即可。单位将内部控制制度的实施分配给了财务部门，从而导致他们没有完全发挥出内部控制制度的作用。 （三）没有建立健全的内部控制制度 有的行政事业单位在进行内控制度的建设中，由于没有充分结合自身单位的实际情况，而盲目地按照制度的范本进行内部控制制度的实施，从而导致内控制度不能很好地应用到单位的实际工作中，其原因包括： 第一，没有全面进行内部控制体系的构建，制度中在细节方面没有得到一定的完善，同时对岗位的分配也没有明确的说明； 第二，内部控制制度在进行构建过程上范围较窄，导致内部控制体系没有得到全面化发展，同时，单位没有充分考虑到人员和业务环节中的因素，造成了内部控制制度存在缺陷。 （四）内部控制制度没有监督 为了能更好地提高单位内部控制制度的执行成效，需要建立相应的监督机构来对内控制度进行监督。而有的行政事业单位在对内控制度的监督上没有专门的监督机构，这在很大程度上影响了内控制度的管理成效，而部分行政事业单位尽管建立了相应的监督机构，但没有足够的权威和独立性，也会对内控制度的执行造成影响；还有部分单位在监督上使用外部监督部门，比如说财政部门，由于该部门在进行监督中具有很强的针对性，通常都将监督的重点放在了资金的使用上，而忽视掉了单位内部控制制度是否健全，在进行执行的过程上是否能和单位进行结合等因素。 三、行政事业单位内控制度的完善 （一）要有良好的内控环境 加大对内部控制制度的重视。要让行政事业单位内部控制制度顺利执行，首先就需要提高对内部控制制度的重视程度，其次要加强内部控制制度的形式，可以从服务质量和效率上着手加强，对内部控制制度从根本上进行强化，从而能更好地发挥出内部控制制度的作用。另外，要充分认识到内部控制制度的意义，并且加大重视度，让内部控制制度能更好地得到执行，同时还可以促进行政事业单位的管理水平和质量，提高服务效率。 创造内控条件。着力强化人的意识，让行政事业单位内部控制制度的执行和单位工作人员进行紧密联系，将制度的执行和人员自身的利益结合，可以根据内部控制制度的实际情况来对人员进行业务权限的划分，设立专门的培训机构对单位人员进行内部控制制度的讲解，同时加大监督力度，创设一个良好的内控环境，促进内部控制制度的执行。 （二）按照原则进行内控制度的构建 内部控制制度在构建过程中，财政部要按照相应的原则和规范性来对其进行指导，同时要考虑到单位自身的实际情况来对内控制度进行完善。要仔细对内控制度进行构建，防止粗线条条款的产生，要将其中的岗位职责进行明确说明，并且将制度在细节上进行完善，从而让制度能具有针对性和指导性。 （三）完善内部控制制度 在行政事业单位的内部控制机制中设立明确的制衡机制，完善会计系统和预算系统，从而促进内部控制的执行效率。在进行内部控制制度的过程中，单位各个部门需要认真撰写制度的报告，从而能更好地应对突发情况。 （四）内外监督需强化 要让内部控制制度能有更好的执行成效，就需要在内控制度执行的过程中，不断对其进行内外部的监督。要让审计和监督机构发挥出应有的作用，让内部控制制度得到应有的独立性和公正性。另外，要将监督信息进行公开显示，从而让行政事业单位的内控制度能得到更高质量的保证。 参考文献： [1] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）：57- 62. [2] 田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究，2013（09）：29- 35. [3] 方璇.行政事业单位内部控制研究[D].对外经济贸易大学，2015. [4] 徐晓婷.行政事业单位内部控制评价指标体系构建与实施[D].东北财经大学，2015. [5] 陈艳，于洪鉴，衣晓青.行政事业单位内部控制有效性评价框架研究——基于AHP与FCE的视角[J].财经问题研究，2015（09）：72- 79. [6] 乔叶.行政单位内部控制研究[D].西南财经大学，2013. [7] 支博.行政事业单位内部控制评价研究[D].东北财经大学，2014. |
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