| 标题 | 试论企业内部控制管理中存在的问题及对策 |
| 范文 | 张晓辉 摘要：近年来，经济全球化发展越来越快，我国的跨国公司在国民经济发展中的地位也越来越重要。但是，伊犁高管被抓事件、光大证券乌龙事件等都暴露出我国现代企业在经营管理中潜藏着诸多问题。特别是在内部控制方面的问题更为明显。本文将就我国企业在内部控制管理中存在的问题进行剖析，并努力探寻解决问题的有效对策，为促进我国企业在社会主义市场经济的大环境中、在经济全球化发展的过程中稳定健康持续的发展奠定基础。 关键词：企业 内部控制 现状 问题 对策 中图分类号：F425 文献标识码：A 现代企业是我国国民经济发展的支柱，现代企业在日益激烈的国内外市场竞争中面临全新的环境和形势。近年来发生在我国国内的一些企业的财务丑闻案件引起了理论界和实务界的高度关注，如：东方航空、中海集团、中信泰富等大型企业的财务舞弊案件都暴露出了我国企业的内部控制管理问题。这些问题不仅给我国经济造成了巨大的损失，也是相关企业走向破产。有效的内部控制体系能够及时发现企业内部潜藏的各种风险，并及时帮助企业探寻解决方案。 一、企业内部控制管理中存在的问题分析 （一）内部控制环境不足 内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析现代企业的内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：在不少企业中经常表现出习惯代替制度、信任逾越监督的问题，同时也存在少数人拥有凌驾于内控机制之上的特殊权力，这使负责监督的部门被边缘化，不敢行使其应有的监督权。近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。有很多公司内部董事长、总经理由一人担任，还有一些国有企业的董事会成员由经理担任，董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，于是“官出数字，数字出官”的现象不可避免。有的企业虽然已经构建了文化氛围和环境，但是，并未根据自身的特点建设文化环境，而是照搬照抄别的企业的企业文化，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、缺乏创新的特点，造成有的企业的员工个人价值取向与企业的管理理念、战略发展并未形成一致的目标，特别是企业的领导者与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识。 （二）缺乏风险评估机制 随着市场经济的发展，在经济全球一体化迅速发展的今天，现代企业所面临的内外部风险日益增加。就目前现代企业的风险评估系统现状来看，企业内部各职能部门的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警，与此同时风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业的管理风险意识严重不足，对风险进行评估和应对各种突发事件的能力还有待提升。例如：在组织层面上，由于我国的相关法律法规还缺乏完善性，相应的监督机制更是匮乏，导致我国很多企业的管理者出现滥用职权、贪腐和舞弊现象。 （三）内部控制活动缺乏 內部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是现代企业根据风险评估的结果，采取相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在有的企业中，关于内部财务控制流程、工资支出流程、代扣代缴资金流程、资金流入流程、会计资料传送流程、会计档案查阅流程等不同的方面内容都做出了明确、较为完善的规定，但是，在这些控制活动中并未涉及关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、资金分配的控制等。这些流程并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成在出现问题时相互推诿，互相推卸责任，管理无从下手。 （四）内部监督机制匮乏 内部监督主要是对现代企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等方面进行监督、检查、评估。但是，对于企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。例如有的企业内部稽核职能缺乏有效性评估，这也是当前企业面临的一个巨大挑战。对于外部监督方面，企业基本都是重形式、走过场，根本没有起到应有的监督作用。 （五）缺乏信息交流与沟通 信息是企业中所有层级都需要的，企业业务的开展、组织目标的构建、战略发展规划的实现等都是以信息为基础的。如何实现信息于这些内容的融合，就必须尽快提升信息的质量、实现信息的良好沟通。有的企业虽然已经构建了较为完善的内部信息处理系统，但是各系统之间的链接性较差。在内部沟通方面，有的企业生产经营规模不大，沟通效果良好，对于一些大中型企业而言，在沟通方面很容易出现问题。例如，有的企业每月召开一次高管例会、每年末召开一次代理商会议，但是有的会议仅停留在表面，无法实现真正的沟通与交流。 二、有效完善现代企业内部控制管理的措施 （一）加强内部控制环境的完善 目前，各企业在内部控制环境的营造上还十分欠缺，各企业应建立规范化的、科学化的公司治理结构，并明确各种决策、执行、监督等方面的职责权限，在企业内部构建科学而有效的制衡机制。必须加强企业文化的构建。因此，各企业应结合自身的实际情况，尽快构建能体现企业特点的文化氛围。如正直、勤奋、自尊、诚实等，这些都是企业精神的再造。 （二）加强风险预警机制的构建 目前，我国很多企业由于缺乏风险意识、缺乏风险预警机制的构建，特别是在风险的应对机制建设方面还存在很大的不足，如：企业的领导者与相关业务人员缺乏风险控制意识、风险控制机制的建设缺乏规范性、科学性，因此，各企业必须加强风险预警机制、风险应对机制的构建与完善，以此来提升自身的风险管理水平。首先，现代企业可以通过培训或者请专家讲座的形式尽快提升单位领导和相关业务人员的风险防范意识、风险管理意识、风险控制意识。其次单位的一把手必须下定决心加强内部控制的建设，真正担负起内部控制的责任，并以身作则付诸于实践。第三，加强对企业所有员工的风险意识的渗透，将内部控制建设与企业的文化建设密切联系在一起，从根本上将内部控制意识、风险意识灌输到每一名职工心中。第四各企业必须根据自身的实际情况梳理管理和业务流程中存在的风险，设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。 （三）优化并扩大现代企业的内部控制活动范围 内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动。笔者建议，现代企业应将其内部控制活动的范围扩大到单位内部的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。再比如，企业对于所有的票据要提前进行编号，对于已经作废的票据进行妥善保管，积极与票据保管员进行核对，防止出现重复记录、漏记录等现象，以此来保证企业收入和相关款项的及时、准确入账。 （四）改进并完善内部监督机制 随着现代企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，企业的发展方向、职工人数与素质、生产技术与流程等方面都发生了变化，这必然会对企业的内部控制有效性产生影响，这就需要现代企业的管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制得以有效运行。例如保证现代企业内部监督机构的独立性、权威性，进而保障对内部机制监督的有效性等。 （五）加强企业内部信息的沟通与交流 虽然有的企业由于其经营规模小而很容易实现企业内部信息的沟通，但是，在今后的工作中仍需要加強信息的沟通与交流。在信息的搜集中一定要注意保证信息质量，对收集到的各种信息可以进行过滤。这就要求各企业必须尽快实现企业内部各职能部门之间信息系统的无缝连接，建立完善的信息管理系统，特别是实现财务信息系统与其他信息系统的联系，准确获取企业内外部信息，并定期对系统进行更新与维护。企业只有对信息的变化及时掌握才能迅速了解市场变化的动向，才能在市场经济竞争环境中占尽先机。 总之，目前我国企业的快速发展逐渐暴露出诸多弊端和问题，很多企业的内部控制环节薄弱、内部控制意识差、内部控制风险评估机制匮乏，这些都不利于企业的健康与可持续经营与发展。我国现代企业必须正视这些问题的存在加强内部控制管理，不断探索出符合企业自身发展的内控模式，为企业的发展奠定基础。 参考文献： [1] 陈杨.刘强.浅谈企业财务内部控制制度[J].中国管理信息化，2015（03）：35- 39. [2] 曾晓光.企业集团加强财务控制研究[J].经济研究导刊，2015（02）：51- 56. [3] 李胜阁.对加强企业集团财务控制的思考[J].现代经济信息，2015（01）：36- 46. [4] 王萃彦.COSO风险管理框架下跨国公司内部控制探讨[J].财会通讯，2015（04）：32- 34. |
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