| 标题 | 第三方支付行业会计内控风险防范重点和措施 |
| 范文 | 桂毅茜 摘要：中国的互联网金融业发展迅速，第三方支付行业规模不断扩大，但业务发展的同时，会计风险控制也至关重要。由于是新兴行业，会计内控管理存在若干风险点，需要强化风险内控措施来加强事前控制，将风险控制到最小，有利于整个行业长期地发展。 关键词：会计内控 风险防范 第三方支付 内控措施 中图分类号：F275 文献标识码：A 2010年初，中国人民银行颁发了首批第三方支付牌照，此后第三方支付企业如雨后春笋般兴起。经过几年发展，已成为一个家喻户晓的新兴行业。然而，任何行业的发展犹如一枚硬币的两面，一面是机遇，一面是风险。在第三方支付行业不断开拓与创新的今天，会计风险也会如影随形，会计环境的不确定性以及会计制度的灵活性面临着更大的挑战，强化会计风险的识别和控制就显得尤为重要。虽然会计风险不可能完全避免，但只要高度重视，加强对行业会计风险表现的分析研究，积极采取有效措施，完全可以使会计风险减少到最低限度，下面是笔者对会计内控风险防范的一些想法。 1 第三方支付行业会计内控管理现状 1.1创新业务会计制度滞后造成的风险 会计制度建设跟不上业务发展的需要。随着第三方支付行业各种产品创新层出不穷，而在新业务的开展方面，往往对其认识不足，在制度制定时考虑得不周全，使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大的风险，尤其是基于互联网环境的业务，由于业务上线时本身就是带有尝试性，操作人员很难准确把握风险点。 会计制度在执行过程中缺乏一致性。新业务制度的制定存在不完善、不明确的地方，导致实际操作不可行，在不断实践过程中可能要变更多次，一项业务制度的最终确定，往往需要根据实践中出现问题去后反复修订。这必然造成操作的不统一，形成潜在风险。 1.2业务管理部门与会计部门缺乏沟通造成的风险 各業务管理部门针对分管业务出台新办法，新规定，未与会计部门沟通，在制度上出现漏洞、会计操作上缺乏条线统筹管理，责任不清，业务存在一定的隔阂，风险隐患随时存在。 由于业务在不断地变化更新，业务管理部门仅是机械地发文通知，很少进行实质性的学习和培训。而这些新的业务对于客户经理、运营人员像是雾里看花、不知所以，故在实际操作过程中，多半带有尝试性地去经营业务，风险可想而知。 1.3会计人员素质不一，风险意识淡薄，防范经验匮乏，人为地造成风险 会计人员流动频繁，人员素质参差不齐，特别是像一些新兴业务对操作人员综合业务素质要求很高，再加上业务部好多已发展成县乡，增速超过人才培养的速度，会计业务骨干分流严重，而从未接受会计教育、缺乏会计基本知识的人员又被大量安排到会计岗位上来，导致会计风险发生的可能性必然增加。 1.4会计人员的奖罚及晋级、晋档制度不明确，增多了员工的道德风险 很多单位不太重视会计人员的绩效激励，会计薪资晋级、晋档制度不明确，对部分会计员工的积极性难以调动起来，表现好坏结果差不多，员工容易产生责权利不对等的想法，道德风险隐患增大。 1.5会计信息化程度不够造成流程不完整，风险点无法控制 由于是新兴行业加上新兴业务，许多企业会计系统与业务系统完全独立，无法实行整体的流程化管理。会计人员完全独立于业务流程之外，无法从一开始参与到业务的操作中去，虽有此企业已发现这个弊端，采用纸质流转单的方式试图去管控风险，但流转及保管环节都会带来不同程序的疏漏，人员投入大且影响工作效率，风险控制也无法达到预期的效果。 2 强化会计内控风险管理的措施 针对目前第三方支付行业会计内控管理的问题，笔者认为应从以下几个方面进行完善。 2.1以全面风险管理为目标，健全会计内控制度体系，完善会计风险控制流程 2.1.1加强会计制度建设，促进业务发展 建立系统、完善的会计内控制度和业务流程，必须加大力度建立起一套统一的核心业务程序，达到统一制度，统一规范，统一实施，统一检查与监督尺度的“四个统一”，实现业务标准、流程标准、操作标准的规范性。达到每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施能够及时配套，保证会计的内控制度随业务的变化进行相应地调整。 2.1.2制定会计业务操作流程，揭示业务风险点 一是针对每项具体业务制定会计操作流程时，应充分关注可能存在的风险点，并采取有效的措施突出风险提示，列出业务流程环节的操作风险点、控制措施及控制岗位。便于会计和相关人员清楚地知道各项业务所面临的风险和岗位控制职责，有针对性地对风险进行控制，为操作风险管理提供较好的基础。 二是优化业务流程时，明确关键控制环节，有针对性地加强流程中的控制措施。在流程控制的基础上，对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查，对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断，并制订控制目标和控制措施。 2.2会计内部控制制度应从事后事中控制向与事前控制相结合的方向转变 目前会计内控制度所设计并投入运行的大都属于预防式控制制度，即在会计运行过程中，设置岗位分离、业务分离、实物与账务分离、审批制度等内控制度，随着会计职能的改变和会计业务网络化的迅速发展，会计内控制度应向侦察式控制制度与预防式控制制度相结合的方向转变，也就是说，需要建立一套监测系统，依靠高科技手段，提高会计风险防范的技术水平，为防范会计风险再设一道防线。 2.3加强部门沟通，规范发文管理，注重业务指导 业务管理部门与会计部门相互之间要加强沟通，最重要的是要规范发文管理。业务管理部门对其发文可能涉及会计操作的，要主动联系会计部门，在相关文件中明确规范会计操作流程。会计部门也要提高主动性，参与到公司新业务的开发和上线工作中去，多了解业务流程，参与制定相关文件，保证双向沟通。 注重各级机构会计人员的业务指导和日常培训。在开展任何新的业务之前，要充分了解有关业务人员的现状及业务水平，有针对性地进行业务培训。必须让会计人员熟知业务、熟练操作，准确无误地进行账务处理。有必要时，组织相关的培训考核，经过培训合格的业务及会计人员才可以上岗操作，这样可以有效避免一知半解的情况下操作业务，带来实质风险。 2.4以人员管理为根本，建立科学的人事管理机制 2.4.1创新会计考核机制，完善薪资及奖励机制 对会计人员实行公平、公正地全方位考核，定岗定薪，打破薪资只上不下的局面，建立有效的人才激励机制，为员工构建系统的职业生涯，才会使会计人员的行为与自身的长远发展，以及精神和物质利益紧密相连，充分调动会计人员的工作积极性。 2.4.2 建立系统的教育培训机制，开发人力资源 加大业务培训和道德教育力度，增强员工执行制度的自觉性。开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作，提高会计人员的执行力。开展各种形式的内控风险及合规教育，加大法律法规、内部规章制度、职业道德和典型案例的宣传教育力度，增强针对性和实效性，教育和引导员工增强执行制度的自觉性和坚定性。 2.5加强会计信息化建设，实现业务与财务完全联网，从源头上管控风险 在规范业务流程的基础上，加强会计信息化建设，实现业务系统与财务系统的完全对接，业务流程一旦注册成功后，即进入了流程化管理的正常渠道，一步一步都有管控，工作延时即有系统提示，财务人员从一开始就参与到业务的管理中去，出现风险时可以及时发现，及时向业务部门提示，部门之间沟通趋向简单化。同时最佳状态是与业务有关的财务凭证完全由系统自动生成，这样也减少财务人员人为参与的程度，财务人员的参与大都带有管理监督的性质，他们可以腾出更多时间加强管理类的沟通，提高管理效果，同时工作层次的提高，也会激发他们的工作积极性。 3 会计内控风险控制实例 为了便于读者更好地理解上文观点，以下列举两个实例来说明会计人员如何加强内控风险防范。 案例A：2015年国家颁发了一批p2p经营许可，而且门槛很低。很多P2P公司拿到资质后，要开展业务，需要找一家第三方支付公司进行合作，接入线上收款和付款通道。很多第三方支付公司也因为经营业绩考核的压力，对于接入企业并未经过严格地考察，只要证照齐全，就可以入网。对这项新业务没有制定专门的办法和操作流程，与会计部门也没有任何沟通，会计部门认为这是传统的收款和付款业务，只是被动地进行日常资金划转，开票记账类的工作。这样的状况一直持续到2016年上半年，大批P2P公司倒闭，投资者追讨无门，找到第三方支付公司讨要债务，给行业带来许多不必要的麻烦。针对这种问题，采取的对策是在开展该业务初期，将业务风险分析到位，制定完善的操作流程，会计人员也参与并跟踪到位，及时提示风险，就会减少许多不必要的麻烦，将风险降到最低。 案例B：押金和机具管理一直是第三方支付行业的痛点。某企业在筹建初期，未制定完美的押金机具管理流程，也未实行流程信息化管理，完全依靠会计人员的责任心。然而会计人员绩效考核不到位，工作缺乏主动性，只是被动地收款记账，对业务流程缺乏了解，也不主动沟通。长期运转下来，发现机具管理混乱，押金应收未收现象严重，甚至出现将收到的押金挪用的现象。针对这种情况采取的对策是建立完整的押金机具管理流程，采用信息化管理，业务从登记之日各个岗位的职责就应当明确，一个环节完成不到位，就无法进行下一个操作环节，保证业务完成时所有的风险点全部管控到位。减少人为干预的程度，同时也要定期进行系统清查，对长期未结的流程要问清原因，分清职责，并将此项工作纳入会计人员业绩考核中去，以此来调动他们的积极性。 4 结束语 未来几年，第三方支付行业还会以惊人的速度向前发展，整个行业进入快速成长期，在业务规模迅速扩大的同时，业务风险也随之增大，因此会计人员责任重大，他们将会为整个行业朝健康的方向发展保驾护航。 参考文献： [1] 马梅，朱晓明，周金黄，等.支付革命：互联网时代的第三方支付[M].北京：中信出版社，2014. [2] 企業内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解2017年版[M].上海：立信会计出版社，2015. |
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