| 标题 | 从审计视角看军工科研经费管理 |
| 范文 | 陶海云 摘要：军工科研经费审计发现的问题包括：项目预算与实际支出偏差大；项目经费结算没有计划性；未按照任务书批复的内容列支费用或列支费用依据不足；工资和管理费分摊比例过高；合同管理不完善。因此应加强军工科研经费管理，包括：不断完善各项规章制度；加强对科研人员和相关管理人员的培训；坚持例会模式，加强各部门的协调沟通；加强项目预算管理；建立项目管理信息化平台；建立政策出台和执行过程中的上下沟通机制。 关键词： 审计 军工科研 经费管理 项目预算 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 国家非常重视军工科研经费管理，要求审计覆盖全部国拨资金的军工项目。本文将从审计发现问题入手，分析问题产生的原因，探索审计角度下如何促进科研经费管理，提出加强科研经费管理的建议。 1 军工科研经费审计发现的问题 1.1项目预算与实际支出偏差大 项目总预算与实际总支出偏差大或单项预算与实际单项支出偏差大。有的项目出现较大结余资金和自筹资金不到位的情况。 1.2项目经费结算没有计划性 项目经费结算没有计划性，日常财政资金预算执行率不达标；经费结算不及时，跨年度报销；项目已结束，经费仍未结算。 1.3未按照任务书批复的内容列支费用或列支费用依据不足 项目中列支的内容与任务书批复内容不符，比如，批复的主料未采购，采购了大量的辅料；有的项目批复了设备，但是单位有相同的设备并不需要购买，因此未采购，导致经费结余。 列支费用依据不足：评审会少评审结论及专家签字，超标发放咨询费，非项目组成员报销差旅费或外出调研缺少调研报告，测试费缺少试验报告，内部协作利润过高，外部协作数量超出批复数，外协费占成本比例过大、发生关联交易业务等。 1.4工资和管理费分摊比例过高 工资和管理费占成本比例过高，有的项目甚至超过一半，导致超标部分被审核后减少。 1.5合同管理不完善 合同要素签署不全，缺少时间、签章、保密条款，未按照合同约定支付款项，合同签订时间滞后等情况。 2 军工科研经费审计发现问题的原因 2.1科研人员对预算编制内容不了解 科研人员在编制预算时主要凭着主观理解，并不了解财务制度对各项费用的规定，比如会议费核算范围为本科研项目进行技术研讨和论证而发生的成本支出，并不是参加学会的年会费和差旅费；包装箱核算范围为用于产品交付的包装箱，而不是周转箱；专利费不包含年费等，财务人员在此阶段并未参与项目预算的编制，导致预算编制不准确。 2.2军工科研项目间接成本预算申报管理规定不合理 军工科研项目间接成本预算申报管理规定工资预算申报为零，管理费占成本的8%，不符合军工科研单位的实际情况，导致不能实事求是地申报预算。科研单位采用加大直接成本费用来弥补损失，比如加大设计费，导致设计费花不出去，这种情况在基础科研或软课题中表现突出，无法从成本费用中体现脑力劳动，因此造成预算执行偏差较大或间接成本分摊比例过高的情况。 2.3项目申报审核不够精细化 项目在立项评审阶段出现预先设定预算控制额度或搞“一刀切”的情况，这样会导致申报人员多申报预算。在评审时科技专家和财务人员相分离，难以审核实际所需科研经费的经济合理性，影响了科研经费的实际使用效益。 2.4重视攻克项目技术难关，忽视经费使用 科研人员重视攻克项目技术难关，不了解科研经费需专款专用，批复的预算书具有约束力，执行中出现未按照任务书批复的内容列支费用或同一个研究室研制产品用料有相同性，因此多个项目互相串用，互相不顾及，导致有的项目结余资金较大或自筹资金不到位。 2.5部门间沟通协调有待加强 一个项目的完成需要多个部门的配合与协调。项目管理部门重视技术协调，忽视经费协调。采购部门重视采购的货物是否到货，不重视或不了解财务结算要求，有时报账不及时或货到延迟付款。财务处不清楚合同完成进度，不能及时催促有关人员结算。研究人员不能及时了解经费支出情况，导致经费结算没有计划性，预算执行不力。 2.6现行财政资金预算执行考核与科研过程不完全吻合 现行财政资金预算执行率按照月度考核两个指标，一个为支出进度；另一个为用款计划执行率。由于财政拨款有时出现前几年拨款少，最后一年撥款多的情况，又因为考核按照月度，时间间隔短，且支出进度是平均分配的，与科研过程不完全吻合，导致为了完成预算执行率，单位突击花钱，出现未按照合同约定付款时间支付货款的行为，甚至列支与项目无关的费用或列支费用依据不足，挤占项目成本。 2.7财务处审核不严格 财务处没有对会议费、差旅费、评审费等业务报销时需要哪些支撑资料做出明确规定并向科研人员宣贯，没有按照任务书或合同的内容进行审核，认为看不懂技术，只审核发票和签字手续，致使审核岗位不能很好地发挥作用。 2.8项目过程管理手段落后 项目管理人员少，一人管理多个项目，在这种情况下仍采用手工管理方式，不能实时监控经费的使用情况。现有的财务软件与管理审批信息系统不能对接，财务软件包括资金核算和财务预算系统比如资金付款通过该预算审批系统，管理审批信息系统有采购审批，合同审批等多个系统组成，各系统未整合在一个平台上，各自独立运行，工作效率低，不能严格控制各审批程序的先后次序，有时出现倒签合同的情况。 2.9合同文本不规范的情况 通常本单位的合同文本经过法律审核，文本基本规范，但是对方单位寄过来的合同文本时常不规范，少合同条款如保密条款等，有的合同格式设计存在缺陷，比如，在法人签字栏下面未设计合同签订时间，导致漏签订时间的情况。 3 从审计角度促进军工科研经费管理 3.1加强事前审计、事中审计 目前审计部门虽然开展了事后财务决算审计，但是部分问题已经无法进行整改，因此审计关口应前移，开展科研项目全过程的监督检查。加强事前审计可以发挥防患于未然的作用，比如任务书中专利成果申报1项，审计不仅需要检查申报经费的准确性，还要考虑实际科研过程中可能产生不止1项专利，应指导科研人员把申报1项改为1项及以上，防止多申报的专利费用不予以列支的情况。加强事中审计及早发现问题，及时纠错，如督促科室人员及时报销，提高预算执行率等。 3.2不断完善财务决算审计标准 审计部门应制定详细的审计指南，加强对审计人员的培训，统一审计标准，防止各审计组执行标准不一致或执行标准苛刻，当发现因为政策制度的缺陷或落后，造成被审计单位执行不一致时，应本着实事求是的态度，妥善处理不一致情况，不搞“一刀切 ”，积极向上级部门反映情况，督促完善制度。 另外，在审计过程中，如果任务书中材料费和外协费编写不细，审计人员由于受专业知识的限制会感到审计标准不容易掌握。科研人员由于在研制初期，除非做过预研项目的，否则不能准确地估算材料等费用，因此，不可能完全按照任务书批复用料等内容审计。通常科研人员在研制中期经过一些方法的验证，特别是关键技术攻克后，多数材料采购和外协业务比较明确，因此，建议在此阶段增加科技专家和财务专家对预算的评审，或为了节省管理成本，对有需要更改预算的单位进行中期评审，进一步细化任务书中批复的材料费、外协费等业务内容，有利于明确审计标准。 3.3加强科研经费效益审计 《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）明确指出资金使用效益亟待提高等突出问题，必须切实加以解决。因此应加强科研经费效益审计，一方面揭示科研资金投入有效性存在的问题，防止腐败和浪费。另一方面对科研项目进行投资后评价，即完成研究目标，技术先进性，成果转化率，取得直接经济效益、社会效益和生态效益等进行评价。目前审计人员多从票据真实性、内容是否符合任务书或合同、内部制度健全性等方面进行检查，很少对材料采购、外协等业务进行比价审计、跟踪或延伸审计，基本没有开展项目是否重复申请资金的检查，未制定合理的科研经费效益评价指标体系。审计通过科研经费效益评价，对好的项目予以通报表扬，对不好的项目予以通报批评，引导和督促科研人员合理使用科研经费，减少腐败和浪费现象。 4 加强军工科研经费管理的建议 4.1不断完善各项规章制度 不断完善科研单位的科研项目管理制度，明确项目责任人制，规定各部门的职责权限，议事流程，项目检查和考核办法。财务处应细化报销制度，明确审批流程，报销凭证必须提供的依据，比如会议费应提供会议通知、签到表、会议纪要；评审会应提供专家评审意见及其签字，发放評审费签字表、身份证号、职称、发放天数及发放标准等。 4.2加强对科研人员和相关管理人员的培训 加强对科研人员和相关管理人员进行项目管理、财务基础知识、审计规定等培训，有助于减少预算申报差错，报销不及时，争取从一开始把事情做好，不依赖事后审计整改，起到事半功倍的效果。 4.3坚持例会模式，加强各部门的协调沟通 在项目立项申报、过程管理、财务决算各阶段应定期召开项目调度、项目负责人、采购人员、财务人员、内审人员等相关部门人员参加的例会，协调项目进度和预算完成情况。 4.4加强项目预算管理 在项目立项时，项目管理人员和财务人员应共同参与编制项目预算，指导科研人员把科研费用合理地分配到各会计科目中；项目批复后，科研人员应严格遵照执行，并根据任务书编制项目明细预算，月度预算支出计划，财务根据月度预算审核报销。 4.5建立项目管理信息化平台 建立项目管理信息化平台，整合各业务审批流程、项目财务数据，合同管理、物资采购等业务，将项目申报、评审、实施、预决算、后评价等全过程展现在这个平台上。有利于项目统筹策划，时时监控，提高工作效率，确保项目论证科学、支出合理、提高预算执行率。 4.6建立政策出台和执行过程中的上下沟通机制 呼吁国家有关部门应在科研经费管理政策出台和执行过程中广泛听取各级单位的意见，建立政策编写者、管理者、使用者、监督者之间的沟通渠道，比如工资费应如何合理申报，间接费用按照多少比例分摊，结余资金的使用是全部上缴，还是少量用于奖励或留存企业使用，预算考核是否按照月度考核，能否改为季度或年度考核，对项目单项预算执行情况的检查，能否改为项目总预算执行的检查，允许单项预算内部调剂等，这样有利于及时纠偏，不断完善管理制度。 参考文献： [1] 国务院.关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见[Z]，国发[2014]11号.2014- 03- 12. [2] 王华娟.军工科研项目经费管理存在的问题及解决措施[J].城市建设理论研究（电子版），2016， 6（8）. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。