| 标题 | 浅谈石油石化制造业内控体系风险防范 |
| 范文 | 潘险峰++吴红梅 摘要：石油石化制造企业具有行业管理、市场竞争的特点。如何建立内控体系并有效运行至关重要。本文分析了我国企业内控体系的现状，提出了石油石化制造业内控体系建立的五个着力点和五个重点风险源，以期提示各企业重点关注。 关键词：石油 石化 制造业 内控体系 风险防范 一、我国企业内控风险体系的现状 我国企业的内控体系建立总体比较落后，2006年，我国成立了企业内部控制指导委员会，开始进行内控体系建立的学术研究。2009年，财政部、证监会等4部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。与美国等西欧发达国家相比，这一进程至少滞后了15-20年左右。差距主要表现在三点：一是对内控风险管理不够，没有从源头上去控制。二是内控的目标大多放在经营的效果和效益上，更多关注的是财务报表真实性和可靠性，没有将内控置于企业发展战略上。三是对内控的活动与监督较为完善，但在环境分析、风险评估方面较为薄弱。我国石油石化制造企业分布全国，肩负着保障石油石化产业设备供给、管道运输及服务保障职能，产品既有多样性，同时专业性强，资源配置统一，但市场营销各个突破，产品附加值及盈利能力较差，在能源行业经济总量排位靠后，远离能源企业发展战略的顶端。这些企业如何在充分市场竞争和全社会针对石油石化的反垄断背景下获得可持续发展，有效防范经营风险、管理风险和财务风险，建立符合现代企业制度和国际通行的内控风险防范体系，对石油石化装备制造企业来说意义重大。 二、如何构建石油石化制造业内控风险体系 2004年9月，美国反虚假财务报告委员会下属的COSO组织发布了《企业风险管理-总体框架》，继承和发展了其1992年发布的《内部控制整体框架》，并成为世界公认的内控体系框架。总体框架分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、M险反麻、控制活动、信息与沟通、监控等8个相互关联的要素，各要素贯穿在企业的管理过程中。石油石化企业的内控体系基本也按照八个要素进行编制，涵盖了勘探、开发、地面建设、炼油化工、销售、装备制造等板块。 石油石化装备制造业作为能源企业的下属企业，应根据自身的特点建立规范的内控体系，并在以下五个方面着力。一是内外部环境分析。外部环境主要是指行业竞争、客户关系、政府行政环境，内部环境主要指企业文化、产品特点及市场占有率、员工绩效等。二是寻找风险源。围绕人、财、物三方面来分析企业潜在的风险。“人”的方面，主要是企业文化、人事任命、职责权限和道德规范。“财”的方面，主要是投资管理、资金管理、税务、关联交易和财务报表编制等。物的方面主要包括采购管理、存货管理、招投标等。三是风险的控制和防范措施。针对内外部环境的分析，找出企业管理中存在的风险，并制定有效的措施和执行指南。四是体系的运行与测试。管理层，特别是最高管理者应自觉学习、严格执行内控体系，遵守体系中职责的分配和权限的平衡原则，合理授权；督促管理制度流程化，流程制度化，五是体系的定期评估和更新。随着企业的发展，内外部环境不断变化，如石油石化行业在国家经济社会中的地位及国家能源战略的调整，石油石化制造业可能发生组织机构的变革，市场竞争与合作博弈，盈利能力及财务管理变化、人力资源调整等因素，企业的经营风险、财务风险、法律风险也可能随之变化，这时就应及时评估、更新风险防范措施及执行指引，可以外聘第三方中介机构进行系统检查，体系评估及更新是石油石化制造业管理提升的重要内容。 三、石油石化制造业重点风险防范 基于石油石化装备制造企业的特殊性，建立并有效运行内控体系十分必要。但再好的体系运行和评估都是人来进行。因此，在体系的运行中，应重点防范以下风险：一是产品质量风险。产品质量标准不符合国标或国际标准，出现重大质量缺欠或质量事故，企业将面临市场竞争力减弱、市场份额消减，面临亏损、倒闭的风险。二是环境保护风险。废水、废气、固体废弃物的处理不当，面临公共关系风险，直至地方政府部门巨额罚款或停业整顿的风险。三是安全管理的风险。石油石化企业必须牢固树立“以人为本、人命关天”的理念，做好生产制造、运输、安装调试环节的安全管理。若出现人身伤亡事故，管理层和企业将面临追责的风险。四是财务风险。石油石化制造业作为国有企业，应自觉、合理纳税，真实反映经营成果。但往往有的企业在成本管理、个人所得税不规范等方面出现问题，面临当地税务部门和监管机构的处罚。五是管理风险，如已经发生的石油石化企业的腐败案和舞弊案，揭露出管理高层任意调整、变更、存废规章制度，有目的性的调整分管部门或管理人员职责权限，致使内部控制出现真空，权利不受约束。这不仅导致内控体系失效，是其仅仅成为一本管理手册，更有可能使企业管理陷入泥潭。 石油石化装备制造业作为国家振兴和发展的产业，必须采取有效措施，抓住机遇，加快产业结构调整，推动产业优化升级，同时要尽快完善内部治理结构，加强内控体系建设和运行，防范经营风险、管理风险和财务风险，促进装备制造业持续、稳定、健康发展，为石油石化行业的发展做出贡献。 参考文献： [1]胡兴华.国际先进水平企业内控体系的建设，《中国石油企业》，2012年4期 [2]刘赞.内控体系建立八原则，《创新时代》，2010-5 [3]贺建.基于ERM的兰州石化公司治理型内部审计研究， 硕士学位论文，20081001 |
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