| 标题 | 增值税取代营业税对高校后勤企业财务管理的影响 |
| 范文 | 杨煜红++杨姗姗 摘要：增值税取代营业税的税制改革，给高校后勤企业财务工作带来了一定的影响，同时也对财务人员提出了更高的要求，如何做好管理工作是财务人员面临的新课题和新任务。本文在充分调研的基础上，分析“营改增”对高校后勤企业财务管理的影响，从税负、账务处理、利润变动和票据等方面作了相应的对比与研究，供同行参考。 关键词：营改增 高校后勤企业 税负 票据 账务处理 增值税取代营业税（以下简称“营改增”）是我国深化税收改革的一项重要举措，在减轻企业税务、促进服务行业发展和经济结构转型方面起着重要作用。根据国家财政部文件规定，浙江省于2012年12月1日实行增值税取代营业税的税制改革，新旧税制的转换给高校后勤企业财务工作带来了一定的影响。高校后勤企业经营范围具有其特殊性，它主要服务于高校的师生员工，是为学校的教学、科研和生活提供后勤保障。高校后勤企业的经营或服务活动有些以盈利为目的，有些则是公益性质的。本文从高校后勤企业的税负、账务处理、利润变动和票据等方面作了相应的对比和研究，供同行参考。 一、税负方面的影响 在“营改增”实施之前，高校后勤企业一般按5%的税率计征文化服务业的营业税，而“营改增”实施后，高校后勤企业如果被认定为一般纳税企业则由原来的5%税率缴纳营业税改为按6%的税率征收增值税，如果被认定为小规模纳税企业则由原来的5%税率缴纳营业税改为按3%的税率征收增值税 。因此实行“营改增”后，高校后勤企业如果被认定为一般纳税企业则税负上升幅度达20%左右，如果被认定为小规模纳税企业则税负下降幅度达40%左右。 二、账务处理方面的影响 营改增对高校后勤服务企业账务处理产生了一定的影响。首先，无论是被核定为“一般纳税人”还是”小规模纳税人”，都需增设“应交税金——应交增值税”科目，其收入的入账金额需要按照一定的税率扣除销项税额予以确认，成本的入账金额需要抵扣进项税额才能予以确认；其次，“固定资产”等的入账方式也也发生了相应的改变。 例：某高校后勤服务企业是营业税一般纳税人，“营改增”前营业税税率为5%，发生的经济业务如下： ⑴、1月购入固定资产1200元（含税），取得增值税专用发票，预计可使用10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。 ⑵、1月提供劳务收入10000元（含税），营业成本5000元。（其中有60%的进项税可抵扣） ⑶、1月发生管理费1000元。 1.“营改增”实施前的账务处理 会计分录如下： ⑴、借：固定资产1200 贷：银行存款1200 ⑵、①借：银行存款10000 贷：主营业务收入10000 ②借：主营业务税金及附加500 贷：应交税金——应交营业税500 ③借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 2.“营改增”实施后的账务处理 被核定为增值税一般纳税人，适用税率为6%。会计分录如下： ⑴、借：固定资产1132.08 应交税费—应交增值税（进项税额）67.92 贷：银行存款1200 ⑵、 ①借：银行存款10000 贷：主营业务收入9433.96 应交税费—应交增值税（销项税额）566.04 ②借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 其中进项税额抵扣：5000*60%*6%=180 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 被核定为小规模纳税人，适用税率为3%。会计分录如下： ⑴、借：固定资产1200 贷：银行存款1200 ⑵、 ①借：银行存款10000 贷：主营业务收入9708.74 应交税费—应交增值税291.26 ②借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 三、利润方面的影响 营改增对高校后勤服务企业的利润会产生一定的影响。后勤服务企业若被认定为“一般纳税人”，其净利润、税金可能都会下降，如果被认定为“小规模纳税人”，其净利润可能会增加、税金可能会下降。 1.被核定为增值税一般纳税人 2.被核定为小规模纳税人 四、票据管理方面的影响 营改增实施后，高校后勤企业将使用国税的税控机，并使用增值税发票（增值税专用发票和增值税普通发票），增值税发票的使用与管理相对于普通营业税发票有很大区别，具体如下： 营改增是结构性减税的重要举措，既是宏观调控手段，也是经济结构调整措施。我国是少数几个存在营业税的国家之一，通过营改增，以销项税减去进项税，纳税人只要为产品和服务的增值部分缴税，杜绝了重复纳税。营改增的实施对高校后勤服务企业的财务管理方面定会产生较大影响，财务人员应加强学习，努力提高自己的专业技能，同时应密切联系税务部门，熟悉相关政策，以保证税制改革的顺利进行。 参考文献： [1吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J]. 会计之友， 2012， 22： 111-113 [2]熊莉.营业税改增值税的会计处理探析[J].会计之友， 2012， 35： 86-89 [3]夏杰长，管永昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J].中国流通经济，2012， 26（3）：20-24 [4]郑海鹰.高等学校营业税改增值税相关问题探析[J].经济师，2013，1：97-98 [5]胡玉兰.增值税取代营业税对企业财务影响浅析[J].企业家天地， 2011，12：86-87 摘要：增值税取代营业税的税制改革，给高校后勤企业财务工作带来了一定的影响，同时也对财务人员提出了更高的要求，如何做好管理工作是财务人员面临的新课题和新任务。本文在充分调研的基础上，分析“营改增”对高校后勤企业财务管理的影响，从税负、账务处理、利润变动和票据等方面作了相应的对比与研究，供同行参考。 关键词：营改增 高校后勤企业 税负 票据 账务处理 增值税取代营业税（以下简称“营改增”）是我国深化税收改革的一项重要举措，在减轻企业税务、促进服务行业发展和经济结构转型方面起着重要作用。根据国家财政部文件规定，浙江省于2012年12月1日实行增值税取代营业税的税制改革，新旧税制的转换给高校后勤企业财务工作带来了一定的影响。高校后勤企业经营范围具有其特殊性，它主要服务于高校的师生员工，是为学校的教学、科研和生活提供后勤保障。高校后勤企业的经营或服务活动有些以盈利为目的，有些则是公益性质的。本文从高校后勤企业的税负、账务处理、利润变动和票据等方面作了相应的对比和研究，供同行参考。 一、税负方面的影响 在“营改增”实施之前，高校后勤企业一般按5%的税率计征文化服务业的营业税，而“营改增”实施后，高校后勤企业如果被认定为一般纳税企业则由原来的5%税率缴纳营业税改为按6%的税率征收增值税，如果被认定为小规模纳税企业则由原来的5%税率缴纳营业税改为按3%的税率征收增值税 。因此实行“营改增”后，高校后勤企业如果被认定为一般纳税企业则税负上升幅度达20%左右，如果被认定为小规模纳税企业则税负下降幅度达40%左右。 二、账务处理方面的影响 营改增对高校后勤服务企业账务处理产生了一定的影响。首先，无论是被核定为“一般纳税人”还是”小规模纳税人”，都需增设“应交税金——应交增值税”科目，其收入的入账金额需要按照一定的税率扣除销项税额予以确认，成本的入账金额需要抵扣进项税额才能予以确认；其次，“固定资产”等的入账方式也也发生了相应的改变。 例：某高校后勤服务企业是营业税一般纳税人，“营改增”前营业税税率为5%，发生的经济业务如下： ⑴、1月购入固定资产1200元（含税），取得增值税专用发票，预计可使用10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。 ⑵、1月提供劳务收入10000元（含税），营业成本5000元。（其中有60%的进项税可抵扣） ⑶、1月发生管理费1000元。 1.“营改增”实施前的账务处理 会计分录如下： ⑴、借：固定资产1200 贷：银行存款1200 ⑵、①借：银行存款10000 贷：主营业务收入10000 ②借：主营业务税金及附加500 贷：应交税金——应交营业税500 ③借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 2.“营改增”实施后的账务处理 被核定为增值税一般纳税人，适用税率为6%。会计分录如下： ⑴、借：固定资产1132.08 应交税费—应交增值税（进项税额）67.92 贷：银行存款1200 ⑵、 ①借：银行存款10000 贷：主营业务收入9433.96 应交税费—应交增值税（销项税额）566.04 ②借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 其中进项税额抵扣：5000*60%*6%=180 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 被核定为小规模纳税人，适用税率为3%。会计分录如下： ⑴、借：固定资产1200 贷：银行存款1200 ⑵、 ①借：银行存款10000 贷：主营业务收入9708.74 应交税费—应交增值税291.26 ②借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 三、利润方面的影响 营改增对高校后勤服务企业的利润会产生一定的影响。后勤服务企业若被认定为“一般纳税人”，其净利润、税金可能都会下降，如果被认定为“小规模纳税人”，其净利润可能会增加、税金可能会下降。 1.被核定为增值税一般纳税人 2.被核定为小规模纳税人 四、票据管理方面的影响 营改增实施后，高校后勤企业将使用国税的税控机，并使用增值税发票（增值税专用发票和增值税普通发票），增值税发票的使用与管理相对于普通营业税发票有很大区别，具体如下： 营改增是结构性减税的重要举措，既是宏观调控手段，也是经济结构调整措施。我国是少数几个存在营业税的国家之一，通过营改增，以销项税减去进项税，纳税人只要为产品和服务的增值部分缴税，杜绝了重复纳税。营改增的实施对高校后勤服务企业的财务管理方面定会产生较大影响，财务人员应加强学习，努力提高自己的专业技能，同时应密切联系税务部门，熟悉相关政策，以保证税制改革的顺利进行。 参考文献： [1吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J]. 会计之友， 2012， 22： 111-113 [2]熊莉.营业税改增值税的会计处理探析[J].会计之友， 2012， 35： 86-89 [3]夏杰长，管永昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J].中国流通经济，2012， 26（3）：20-24 [4]郑海鹰.高等学校营业税改增值税相关问题探析[J].经济师，2013，1：97-98 [5]胡玉兰.增值税取代营业税对企业财务影响浅析[J].企业家天地， 2011，12：86-87 摘要：增值税取代营业税的税制改革，给高校后勤企业财务工作带来了一定的影响，同时也对财务人员提出了更高的要求，如何做好管理工作是财务人员面临的新课题和新任务。本文在充分调研的基础上，分析“营改增”对高校后勤企业财务管理的影响，从税负、账务处理、利润变动和票据等方面作了相应的对比与研究，供同行参考。 关键词：营改增 高校后勤企业 税负 票据 账务处理 增值税取代营业税（以下简称“营改增”）是我国深化税收改革的一项重要举措，在减轻企业税务、促进服务行业发展和经济结构转型方面起着重要作用。根据国家财政部文件规定，浙江省于2012年12月1日实行增值税取代营业税的税制改革，新旧税制的转换给高校后勤企业财务工作带来了一定的影响。高校后勤企业经营范围具有其特殊性，它主要服务于高校的师生员工，是为学校的教学、科研和生活提供后勤保障。高校后勤企业的经营或服务活动有些以盈利为目的，有些则是公益性质的。本文从高校后勤企业的税负、账务处理、利润变动和票据等方面作了相应的对比和研究，供同行参考。 一、税负方面的影响 在“营改增”实施之前，高校后勤企业一般按5%的税率计征文化服务业的营业税，而“营改增”实施后，高校后勤企业如果被认定为一般纳税企业则由原来的5%税率缴纳营业税改为按6%的税率征收增值税，如果被认定为小规模纳税企业则由原来的5%税率缴纳营业税改为按3%的税率征收增值税 。因此实行“营改增”后，高校后勤企业如果被认定为一般纳税企业则税负上升幅度达20%左右，如果被认定为小规模纳税企业则税负下降幅度达40%左右。 二、账务处理方面的影响 营改增对高校后勤服务企业账务处理产生了一定的影响。首先，无论是被核定为“一般纳税人”还是”小规模纳税人”，都需增设“应交税金——应交增值税”科目，其收入的入账金额需要按照一定的税率扣除销项税额予以确认，成本的入账金额需要抵扣进项税额才能予以确认；其次，“固定资产”等的入账方式也也发生了相应的改变。 例：某高校后勤服务企业是营业税一般纳税人，“营改增”前营业税税率为5%，发生的经济业务如下： ⑴、1月购入固定资产1200元（含税），取得增值税专用发票，预计可使用10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。 ⑵、1月提供劳务收入10000元（含税），营业成本5000元。（其中有60%的进项税可抵扣） ⑶、1月发生管理费1000元。 1.“营改增”实施前的账务处理 会计分录如下： ⑴、借：固定资产1200 贷：银行存款1200 ⑵、①借：银行存款10000 贷：主营业务收入10000 ②借：主营业务税金及附加500 贷：应交税金——应交营业税500 ③借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 2.“营改增”实施后的账务处理 被核定为增值税一般纳税人，适用税率为6%。会计分录如下： ⑴、借：固定资产1132.08 应交税费—应交增值税（进项税额）67.92 贷：银行存款1200 ⑵、 ①借：银行存款10000 贷：主营业务收入9433.96 应交税费—应交增值税（销项税额）566.04 ②借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 其中进项税额抵扣：5000*60%*6%=180 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 被核定为小规模纳税人，适用税率为3%。会计分录如下： ⑴、借：固定资产1200 贷：银行存款1200 ⑵、 ①借：银行存款10000 贷：主营业务收入9708.74 应交税费—应交增值税291.26 ②借：主营业务成本5000 贷：应付职工薪酬、原材料等5000 ⑶、借：管理费用1000 贷：银行存款1000 ⑷、月末计提折旧： 借：主营业务成本1000 贷：累计折旧1000 三、利润方面的影响 营改增对高校后勤服务企业的利润会产生一定的影响。后勤服务企业若被认定为“一般纳税人”，其净利润、税金可能都会下降，如果被认定为“小规模纳税人”，其净利润可能会增加、税金可能会下降。 1.被核定为增值税一般纳税人 2.被核定为小规模纳税人 四、票据管理方面的影响 营改增实施后，高校后勤企业将使用国税的税控机，并使用增值税发票（增值税专用发票和增值税普通发票），增值税发票的使用与管理相对于普通营业税发票有很大区别，具体如下： 营改增是结构性减税的重要举措，既是宏观调控手段，也是经济结构调整措施。我国是少数几个存在营业税的国家之一，通过营改增，以销项税减去进项税，纳税人只要为产品和服务的增值部分缴税，杜绝了重复纳税。营改增的实施对高校后勤服务企业的财务管理方面定会产生较大影响，财务人员应加强学习，努力提高自己的专业技能，同时应密切联系税务部门，熟悉相关政策，以保证税制改革的顺利进行。 参考文献： [1吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J]. 会计之友， 2012， 22： 111-113 [2]熊莉.营业税改增值税的会计处理探析[J].会计之友， 2012， 35： 86-89 [3]夏杰长，管永昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J].中国流通经济，2012， 26（3）：20-24 [4]郑海鹰.高等学校营业税改增值税相关问题探析[J].经济师，2013，1：97-98 [5]胡玉兰.增值税取代营业税对企业财务影响浅析[J].企业家天地， 2011，12：86-87 |
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