| 标题 | 工程应收账款风险及其管理 |
| 范文 | 胡剑锋 摘要：全球化金融危机致使众多国家的经济状况受到打击，许多企业因承受不住业务萧条纷纷倒闭。对于工程来说，经济市场的变化更应该让每一个工程管理者对应收账款带来的风险高度重视。一套有效的应对应收账款风险的管理政策对每一个工程来说都是至关重要的。本文试从分析工程应收账款存在风险的原因入手，浅谈应收账款风险对工程的影响，提出应对应收账款风险的管理手段，提高工程在多变的市场中的稳定性。 关键词：工程 应收账款 风险 风险管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 应收账款是工程资产的重要组成部分，是影响工程资金质量和资金周转的主要原因。工程能否做到有效规避应收账款风险是工程维持稳定性的关键。应收账款管理得当，能够增加工程流动资金，加快工程的资金周转，解决随之而来的一系列工程问题，提高资金的使用效率，减少工程要面对的经营风险，缩减工程完工时间，达到工程预期目标。本文针对工程应收账款风险的成因以及风险带来的影响，提出相应的解决策略。 1 工程应收账款存在风险的原因 1.1工程内部管理机制不完善 要想有效应对应收账款的风险，内部管理机制不完善，可能会对工程造成严重的损失。每一个工程都有自主经营权和管理权，但大多数工程管理者很少意识到约束机制的重要性，从而当应收账款不能按时收回时，工程内部由于缺少相应特定管理人员和管理机制，造成应收账款收回时间的延遲，甚至导致坏账的发生。很多工程缺少针对应收账款回收方面的特定组织，致使当应收账款不能及时收回时，未能提出相应的解决策略，导致一些赊账变成呆账、呆账变成坏账，最终导致工程的资金流动受到影响。很多工程承包人错误地将账面上的资金当成了有效资金，而忽视了其实有一大部分资金属于未收回的应收账款，等到实际资金调用时才发现可调配资金有限，甚至导致工程出现运作问题，这些都是工程未能制定合理且有效的管理机制而带来的后果，提高了应收账款所带来的风险，减小了工程的自我保护能力，对工程造成极大的损失。 1.2工程结算手续不完善 对于许多工程来说，在工程的前期准备和运作过程中都很顺利，往往忽略了工程结算手续的重要性，这也是给工程应收账款带来风险的主要原因。下面简单分析造成工程结算手续不完善的原因。 第一，拖延竣工验收导致结算资料的无法完善。作为完善竣工资料的前提，竣工验收的按时完成需要发包人和承包人的相互配合，即工程的按时完成，使得发包人按时对工程进行验收，从而推进竣工资料的合理改善。 第二，工程竣工资料的不完整。竣工资料作为工程结算的基础，是工程按时完工交接的前提。竣工手续的缺失、延迟都是工程结算出现问题的重要原因。特别是设计联络单及经济签证单，在工程施工期间内，工程管理层人员不能及时进行审批办理，有些工程选择在工程结算过程中进行补办，施工单位在资料补办的过程中需要进行多次周旋反复，严重影响工程结算程序的正常运行，拖延竣工时间。 第三，资料盖章问题。工程在竣工资料的盖章环节容易造成遗漏盖章、错误盖章或盖章不全等现象的出现，从而导致竣工资料递交时间被延迟。 第四，产品合格证问题。工程的设备、材料产品等合格证存在数量不符、种类不齐全，设备、产品数量与合格证不能一一对应，特殊管件合格证数量不够等现象。在结算时设备合格证不全，就会下浮设备价格；管线合格证数量不够，少的部分就要下浮管线价格；管件合格证数量不够，就会扣除缺量部分；没有检验证书的，还会扣除检验费用。 第五，现场实测单问题。现场实测单是站外工程主要工程量的体现。在审核过程中，主要有以下几个方面易形成争议：一是实测管线长度没有注明起止点；二是站外实物量标注不齐全，如：注明标志桩、检查桩、牺牲阳极等数量，而且要与对应的资料、图纸保持一致；三是竣工资料未办理现场实测实量，或已经办理，但是手续不齐全。 第六，经济签证问题。经济签证存在办理不及时、补签现象多、含金量不高、准确度不够、时间性不强等问题。而且某些经济签证在内容上表述不清、文字含糊、思路不清晰、缺乏条理性，造成结算时经不起推敲、不能作为结算的有力依据。所以，工程应该尽量保证结算手续的完整性，否则会给工程带来不可估量的损失。 1.3发包人信用评估不足 工程大多数应收账款未能收回的原因，都与发包人有关。承包人往往在承包工程时，未能事先对发包人的信用进行有效评估，是导致最后应收账款呆账、坏账的主要成因。其中因发包人违约而造成应收账款的原因有以下几个：一是发包人没钱，需要承包人垫资才能够承包工程。而承包人往往由于看中了工程，盲目垫资，最后导致垫资越来越多，直至工程无法运行，发包人一走了之，对工程造成了极大的影响；二是发包人付款断断续续，工程进行了一半，发包人资金短缺，造成工程停工，承包人为了继续工程，只能选择垫资；三是发包人拖欠竣工款，导致工程无法交付竣工结算。这些事件的发生都是由于承包人对发包人过度信任而造成的，所以，这就要求承包人在承包工程之前，对发包人的信誉进行审核，其中包括发包人的商业信誉是否良好；在银行和融资业以及上下游产业链中，是否有良好的口碑；土地出让金等一系列资金是否完全缴纳；是否要求承包部门进行垫资等。否则，忽略了对发包人信誉的考察，很容易加大应收账款所带来的风险。 1.4应收账款风险防范意识不强 工程承包人在承包工程时，缺乏警惕性，即上述所说的对发包人信用评估不足。此外，工程管理人员同样也缺少应收账款所带来的风险防范意识，没有重视应收账款的回收，导致管理部门对于应收账款问题的滞后性与不积极性，从而导致应收账款的搁置，从而出现大量的坏账情况。 1.5工程承包人缺乏法律意识，重视程度不够 由于我国社会主义法制不健全，工程合同当事人的法律意识有待提高，工程建设中的违约情形也屡有发生。应收账款不能按时收回，很大一部分原因在于工程承包人法律意识的淡薄。换个角度说，就是工程管理人员的自我维权意识不足。此外，通过法律途径收回应收账款，很多工程认为诉讼成本高，费时费力，宁愿搁置一部分应收账款，从而导致呆账、坏账的产生。当面对客户单方面违约、没有按照合同按时缴纳还款的时候，每个工程管理人都应该意识到法律维权的重要性，充分利用法律的武器，对一些钉子户提起诉讼，缩短应收账款的回款时间，增强工程的资金流动，有效降低工程应收账款存在的风险。 2 应收账款风险对工程的影响 2.1造成工程流动资金短缺 应收账款是指在工程或企业的经营过程中向购买单位收取的诸如税金、运杂费、垫资等一系列款项，是工程面对资金流动问题时一笔至关重要的资金来源，直接影响到工程资产质量和资金周转。应收账款未能及时收回，对工程而言最为严重的影响就是会阻断资金流动，减少可调用资产，进而导致工程竣工的延迟。工程通过市场拓展，不断地分化工程以及与其他工程进行合作，从而加快工程竣工时间，增加工程利润，而这些活动也会间接地的提高应收账款的金额，造成工程流动资金短缺，直接影响到工程的施工进展。 2.2造成工程成本增加及经营损失 工程在施工过程当中，最重要的问题就是资金流动问题，而工程的账户资金要远大于工程的可调控资金，这难免会在工程面临资金问题时，增加工程的额外负担。对于每个工程而言，呆账、坏账都会减少工程的可流动资金，而这部分资金却仍然被划分为工程需承担的税收资金，其中，因赊账增加的利润也要缴纳所得税，而在这部分应收账款收回之前，势必会增加工程不必要的现金支出，造成工程资金短缺的现象发生，致使工程遭受更大的损失。 2.3造成工程负债率过高 工程应收账款数目的不断增加，除了上面所说的会造成工程资金短缺外，还会迫使许多工程不得不举债经营。为了工程的顺利进行，高额负债率会对工程造成极大的压力，增加工程的额外财务费用，使得工程的经济效益下降，甚至会导致一些工程欠款停工，对工程造成极大的损失。 3 工程应收账款风险的应对措施 3.1完善内部管理机制，加强风险防范意识 想要降低工程应收账款的风险，一套完善的内部管理机制是至关重要的。工程管理人员应该设定特定的管理机制和管理人员对应收账款回收进行管理，对员工进行分工合作，制定风险防范的应对措施，以免工程在遇到风险时会受到资金流动的影响而导致误工、停工等现象发生。此外，内部完善的管理机制可以时刻控制资金的走向，保证工程的可利用资金的充足，以免影响工程的运作问题。此外，想要降低工程的应收账款风险，就应该增加工程的风险防范意识，使工程的管理人员意识到应收账款的重要性，时刻保持警惕意识，督促员工对应收账款的回收，避免工程呆账、坏账的发生，提高工程的自我保护力。 3.2完善工程管理过程中的相关收款及结算手续 一套完善的收款及结算手续，是工程有效降低应收账款风险的关键，承包人和发包人签订完整的竣工资料，保证工程的合理交接。其中，完善的结算手续包括以下几个方面： 一是完整的竣工资料。能否对工程进行合理的结算造价取决于竣工资料是否完整准确以及资料内容是否真实有效。完整的竣工资料是工程准确结算的基础。 二是竣工资料的真实性。工程的竣工资料应该与实际情况相符合，很多工程为了应付交接，直接把施工图当作竣工图，或者一些竣工图混乱不清，无法进行计算；工程竣工资料中应保证签证手续的齐全，比如变更通知和经济签证等。当审核过程中出现问题时，应及时将情况反映给相关部门，使其进行查证改进，对缺少或者虚假的资料进行及时的补充和修改。 三是结算审核内容的准确性。结算内容的准确性是每个工程管理部门都应该保证的前提，审核内容要根据施工现场的实际情况，根据施工合同对工程生产费用、材料数量、竣工项目进行一一核对，确定审核内容与实际情况的一致性。在提交审核内容之前，工程管理者应该进行现场勘查走访，结合现场实际情况。确保结算审核计算无误、计价正确。制定工程管理过程中的相关收款和结算手续时，应该严格按照相关程序进行办理，各级管理人员应该做到严控把关，控制竣工资料的合理性和真实性，保证资料的按时完成，从而保证工程的按时交接，降低工程应收账款带来的风险。 3.3进行应收账款事前控制，对发包人信用度进行评估 每一个工程承包人在进行工程投标之前，要对目标项目进行全方位的考察，项目类型是否符合国家产业政策、是否经有关部门审批都是每个投标人应该考虑的着重点。工程的应收账款产生于很多方面，比如发包人资金短缺，承包人必须事先垫资才能承包工程，这就要求承包人应在事先就应该掌握工程的诚信度和资信情况，对项目的保障以及垫资的还款方式、还款时间等进行深入调查，尽量避开诚信度不高或者资金不落实的工程，这是工程降低应收账款风险的最重要的环节。此外，当工程中标之后，及时签订详细且正规的合同，工程承包人要认真审查每一项条款，重点落实双方违约的赔偿以及解决违约的方法，确保与应收账款有关的相应条例都能全面落实，做好应收账款的事前控制，才能合理有效地降低工程需要面对的风险。 3.4制定应收账款回收计划，加强工程承包人的法律意识 对于已经形成的应收账款，工程管理人员要对其进行分类，针对不同的应收账款制定不同的回收计划。首先可以对应收账款的欠款时间进行分类，找到合理且适当的催款方式。对于一些欠款时间较近的企业，应采取委婉的方式进行催款，可以通过短信或者邮件等方式进行还款提醒，不应做过多打扰；对于一些不能按时履行合同进行还款的客户，可以通过电话等方式进行催款；而对于一些既不能按合同履行規定，且在催款多次之后仍未还款，甚至有意不还的客户，工程催款人员要学会通过法律的手段，对拒不还款的客户提起诉讼。其次，可以根据客户未能还款的原因进行分类。对于因工程本身在工程质量方面等自身因素造成客户拖延还款的，工程本身应该采取积极的解决策略，通过和客户协商，或者给予客户适当补偿，有效保障应收账款的回款时间。此外，每一个工程承包人都应该重视应收账款的回收情况，提高自身的维权意识，善于利用法律的武器维护自身的权益，在应收账款回收过程中，可以根据应收账款回收难度进行回收分类，对于一些回收难度容易的客户，进行简单催款，而对于一些拒绝履行合同、无视催款人员、坚决不还款的无信用客户，一定要利用法律来维护自身的权益，维护工程的合法权益。 3.5成立专职或兼职的应收账款收款小组，建立有效的奖惩机制 為了应收账款能够按时且有效地回收，工程管理部门应该成立专职或兼职的应收账款收款小组，加强应收账款的催收。例如，调用公司相关人员对应收账款小组进行负责，应收账款催收的第一负责人应任命基层财务部门管理人员，任命基层会计主管为第二负责人，再从工程内部选拔调节能力优秀的人作为应收账款小组成员。在小组内部要制定完善的工作分化机制，小组成员负责清查未收回的应收账款，同时上报给第一、第二负责人，小组负责人再根据应收账款的实际情况，制定相应的回收策略，再将任务合理分配给小组成员。小组负责人必须积极按照合同履行职责，提高向欠款单位收款的主动性，对于不按合同按时缴纳欠款的客户，小组应与其积极协商，必要时拒绝资金的再次拖欠。小组负责人应积极主动地担任其应收账款的收款任务，严格按照收账比例进行回收。工程可采用应收账款小组回收责任制，对于不积极参与应收账款催收的小组成员或负责人，甚至给企业造成重大损失的，工程有权对其罢免、终生不用。此外，工程可以通过建立有效的奖惩机制，提高应收账款小组收缴账款的积极性，督促收款小组履行义务，有利于工程应收账款的按时回收。 3.6制定风险应急预案 对于每一个工程来说，应收账款不能按时收回是一种很常见的问题，能够事先做好相应的应急预案，有效地减少因为应收账款未能及时回收对工程带来的影响是每个工程管理人员应该重视的。对于一些呆账、坏账问题，工程应该遵循会计稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计，采取其他方面的应急手段，对工程可能面临的资金流动问题做到有效规避，建立资金应急策略，做到资金的合理调控，减小坏账等对工程造成损失的影响，降低应收账款带来的风险，提高工程的可调节性以及应变能力。 总而言之，产生应收账款风险的原因多种多样，错综复杂，无论是承包人的法律意识浅薄，还是欠款人信誉意识缺失，都是目前市场上应收账款存在风险的主要原因。所以，每一个工程承包人都要有足够的法律意识，完善工程内部的风险管理机制，做到在事前对应收账款的事前控制，制定应收账款的回收计划，尽量减小赊账、欠账、坏账等风险发生的可能性，提出当风险来临时的应对策略，及时清查工程内存在的风险隐患，设立专业部门对应收账款进行管理，促进工程的资金流动，减轻工程成本负担，缩短工程完工时间，提高工程的稳定性和自我保护能力。 参考文献： [1] 张永旺.浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊，2003 （7）：18- 19. [2] 缪飞翔，蒋航程，董延安.应收账款保理业务浅析[J].财会通讯，2003（3）：28- 29. |
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