| 标题 | 营改增全面实施对电力安装企业的影响与对策 |
| 范文 | 杨硕 摘要：在国务院统一部署下，我国全面推进了营业税改增值税的税制改革，电力安装企业顺理成章地被纳入试点范围内。但是此项改革具有双面性，一方面为电力安装企业提供绝佳发展机遇，另一方面使企业面临生存上的挑战。笔者结合该行业特点与税制改革情况，分析营改增实施对电力安装企业的影响，并就如何在财务管理中处理税务问题、规避风险展开讨论，借此提出相关解决措施，确保企业享受到改革红利。 关键词：营改增 影响与对策 电力安装 企业 中图分类号：F406.72 文献标识码：A 去年，我国国务院常务会议提出全面实施“营改增”政策的要求，通俗来说就是把服务与产品纳入增值税征收范围，不再向服务增收额外营业税，同时将范围扩大到金融业、房地产业、建筑业、生活性服务业。此次全面推进营改增改革，主要为了调整当前产业结构，促进国家经济结构完善，旨在通过营改增降低企业税率，实现结构性减税的目标，提高企业市场竞争力，为企业可持续发展提供保障。但是任何政策都有一定风险性，甚至可能出现企业税率不减反增的现象，因此，如何借助营改增政策推动企业发展、转变财务管理和经营形式是当前重点问题。 1 解读营改增政策 1.1营改增的涵义 为了提升我国社会主义市场经济的发展速度与质量，促进企业平稳经营，国务院自2012年起开始实施营改增政策。“营改增”政策是我国进一步深化税收体制改革的重要政策之一，它是指对当前征收营业税的项目转变为征收增值税。我国由于改革开放后市场经济发展速度逐年上升，在征收税务上一直沿用营业税与增值税并行的方式，无可避免地出现重复纳税的情况。这样不仅影响了企业发展的速度，而且还与市场经济的要求相背离。我国电力安装企业资金流动金额较大，实际上实施该政策给企业带来的并非都是积极影响，相反地会出现消极影响，这就要求企业灵活运用“营改增”政策，充分发挥其在企业经营中的作用。 1.2营改增的意义 首先，营改增是国家提升国民经济发展质量，保证各行业均衡发展的基础。由于税制改革中，营业税和增值税的征收范围是依照行业来划分，因此不同行业之间税负有明显差别，两者对于税制要素的规定也不尽相同，所形成的差别违反了税收公平的原则。实行“营改增”之后，有助于我国国民经济质量稳步提升，充分实现各行业税负均衡。 其次，营改增政策是在经济危机背景下实施的，它与国家的宏观调控与各项财政政策是密不可分的。自2012年世界性经济危机爆发后，中央经济工作会议就把经济稳增长作为当前经济发展的核心任务，加快推进营改增政策为实现结构性减税提供了帮助，也是调整经济结构的“中心点”，并且随着营改增的不断深入，引发了新一轮的税制改革，为深化税制改革打下了良好基础。 最后，营改增政策的施行意味着我国将结束沿用二十多年的双轨制税收方式，迈向更加公平、统一、规范的增值税制度，更好地发挥市场配置资源的基础性作用。这不仅对我国完善税制改革具有鲜明的现实意义，而且也是里程碑式的突破。 2 营改增对电力安装企业的影响 2.1积极影响 避免出现重复缴纳税额情况。营改增政策施行之前，电力安装企业缴纳的税额是以建筑业为参照依据，政策施行之后，打破了营业税和增值税并存的局面，仅对项目增值部分收税，盈亏数额直接决定了收税多少，一定程度上体现了税收公平。并且相较于国有电力安装企业而言，县市级电力安装企业财政基础较弱，应对风险导致的亏损能力不足，较低的税负反而能为其留有生存余地。 缩减企业成本开支。营改增之前，安装企业购置大型设备、生产材料、机器维修以及日常费用都被列入成本内。营改增之后，可以通过进项税额抵扣一部分成本，形成自上而下的完整交互链条，制约不正当的利益关系，畅通企业税额抵扣渠道，为企业营造稳定规范的经营环境。另一方面，企业成本在固定资产上也出现缩减的现象。营改增之前安装企业在建的项目不属于增值税使用对象，因此改革之后固定资产的折旧和支付也能利用进项税额进行抵扣，企业缴税金额减少最终带来的是成本的降低，这两方面税额的减轻在一定程度上实现了企业利益的最大化。 有利于产业结构优化升级。最主要表现在进项税额抵扣方面，企业改变了按照建筑业税率缴纳税负的方式，一些购置设备可以进行税额抵扣，从而使得生产成本、税收负担与经营成本得以降低，达到平衡分摊的目标，企业才能将更多资金投入到尖端技术开发与高端设备购买中，提高企业生产效率与经营规模，推动产业结构优化升级。 2.2消极影响 会造成企业造价管理难度加大、核算工作量增加。营改增的实施提出了对核算工作的新要求，主要表现在项目招标预算标准的变化上，由于无法确认一些原材料是否能用增值税专用发票来进行抵扣，导致增值税的进项税额大多数不能被精确计算，无形之中加大了预算标准制定的难度与造价管理的精確度。 可能一定程度上增加企业税负。通过营改增降低企业税负是一个理想状态的结果，但是实际上改革之后人工成本并不具有进项抵扣资格，特别是职工薪酬没有专门的抵扣发票，增加了企业的额外负担。另一方面，电力安装企业牵涉到多种类型供货商，有些供货商属于个体经营户，无法获得进项抵扣发票，也就只能依照增值税实施办法征收税负，致使原材料购买成本提高。更严峻的是一些分包商资质不过关，不具备承分包工程的资格，极易增加企业税负。 营改增会影响资金运转效率。在每一项工程的开展中电力安装企业都可能受到工程款拖欠的影响，并且施工是在增值税专项抵扣发票开具之前必须先交纳增值税，无疑会加大资金流出量，加大资金周转难度。加之项目结算方式长期以来已经形成了一个固定模式，一旦转变，很容易出现因纳税滞后导致的财务风险，影响企业经营活力。 3 电力安装企业针对营改增的对策 3.1全员共同参与营改增相关培训 营改增作为一项系统性、综合性改革政策，所产生的现实意义是无法估量的。因其牵涉到造价管理、材料采购、日常消费等企业经营流程，以及多种税额缴纳方式的计算，故而电力安装企业应着力加大营改增政策宣传力度，增加营改增政策培训内容，自上而下扩大参与范围，形成从高层管理人员到基层财务人员、经营人员等共同参与培训的新局面，借此提高税制改革政策普及力度，令全体员工更好地掌握税制改革提出的新要求，最大限度发挥政策优势，帮助企业实现财富增值，切实管控好安装流程中各个关键点。 3.2加大进项抵扣管理力度 电力安装企业在购买原材料和设备时更倾向于选择个体供货商，因其纳税数额较小，能间接降低企业生产成本。营改增政策实施后，增值税的进项抵扣成为企业首要考虑的因素，缴纳税额较低的供货商是企业愿意选择的。同时也不可忽视以下问题，首先是在分包合同签订过程中，双方要就增值进项抵扣问题达成一致意见，明确进项抵扣税额与增值税税负的关系，并且尽可能减少设备购买、工人成本和原材料采购的进项税额。电力安装企业要提升企业内部管理水平，认真收集进项抵扣相关材料，保管好增值税专项发票，重点关注开票人与审核人身份是否重合，在发票结算前要确保所纳进项项目的完整性，注意遵循进项抵扣原则，严格分析、找出无法抵扣款项的原因，借此加强安装企业管理能力，从而减轻企业税负负担。 3.3加强财务筹划 电力安装企业在获取数据资料的基础上，开展对税收的财务筹划活动，仔细研究税改政策变化。理论上而言，企业的税负会在营改增后降低，但是不健全的财务策划方式会产生适得其反的效果，为此企业要组建优秀的后备人才队伍和团队，不断跟进团队财务筹划教育培训工作，确保提高企业财务人员的个人素质，使企业享受改革红利带来的好处。特别是在企业规模达到一定程度时，适当外聘一些财务工作专业人才，制定合理的节税计划或方案，以期做好进项税额基础性工作。 3.4构建完善的财务预算体系 一是要确定合理的财务预算范围，着眼于项目成本、盈亏预测等方面的预算问题，采取以收入和支出两条主线共同并行的预算编制办法。预算范围的计算牵涉到企业经营过程的各方面，在实际审核和编制中要基于实际材料加以设计；二是可以在开展安装业务中采用零基预算的预算管理办法，仔细审核各项税负是否合理，认真评估营改增政策实施后企业缴纳税额的规模，做好下一年增值稅缴纳数额的预测，安排好电力安装企业可承接项目数量，优化财务预算结构，规避潜在风险；三是要做好进项税额的执行与控制，控制工作是增值税结算后的重要步骤，包含建立进项税额反馈系统、实时跟踪进项税额转出情况等方面在内，使财务部门与其他部门之间的联系得到加强。 4 结束语 “营改增”政策作为一项新的税收政策，它的推行是我国税收政策改革的必然产物，有利于突破营业税与增值税并行的局面，建立了连通产品与服务的增值税机制。国家大力地推广该政策，不断完善税收制度，以期通过消除重复收税现象达到企业生产成本降低的目的，增强企业市场竞争力，推动企业健康发展。笔者从营改增对电力安装企业的影响出发，根据试点结果总结营改增经验，帮助企业实现收益增长，同时加强对潜在风险的控制，制定相应的应对措施，确保减轻营改增带来的消极影响，最大程度上利用积极影响为企业发展谋福利。 参考文献： [1] 徐明.营改增对电力安装施工企业的影响分析[J].企业改革与管理，2016（23）：158- 159. [2] 杨庆.“营改增”对电力施工企业的影响及对策[J].财会学习，2016（22）：158. [3] 宋永梅.“营改增”对电力施工企业的影响分析[J].财会学习，2017（3）：164. |
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