| 标题 | 基于事业单位内部审计研究 |
| 范文 | 张玉磊 摘要：提升事业单位内部的审计质量，加强审计关注力度能够对防止国有资产流失起到较大作用。同时，还能够有效提升单位的管理效率，降低单位发展中存在的财务风险。本文将对事业单位内部审计中存在的问题进行分析，并针对问题提出几条合理性的解决措施，最后对如何提升事业单位的内部审计质量加以阐述。 关键词：事业单位 内部审计 风险导向 审计质量 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 近年来，随着我国的各项制度改革的不断深入，内部审计已经成为事业单位中的重要组成部分，它能够极大保障事业单位开展经济活动的真实性，而且还能够确保国有资产的安全，使事业单位中的资源得到合理配置，对自身的结构优化以及现代化制度建立都将起到较大的促进作用。但是，在目前经济转型的背景下，事业单位的内部审计方面仍然存在诸多问题有待解决。 1 事业单位内部审计中存在的问题 1.1内部审计意识不足 我国在事业单位的内部控制方面涉及较晚，仍然处于初级阶段，相应的建设环境以及理论基础不够稳固，单位领导以及管理人员对此方面的认识程度较低。在大部分事业单位中，经常是从领导到员工对于内部审计工作的认知都十分缺乏，并且对此项工作抱有偏见，认为其将导致日常工作的效率降低。虽然有部分单位能够认识到内部审计工作的重要性，在单位中结合自身的实际情况制定了相关的内部审计目标，但却由于忽视了审计的监管工作，而使制定的目标没有在实际中得到良好的贯彻落实，最终只是走了“形式主义”，成为一纸空文，难以将内部审计的真实效果充分发挥出来。此外，以往传统的管理观念在我国部分事业单位中根深蒂固，影响着上层领导和管理人員的思想和行为，这种“一把手”负责的制度成为内部审计工作开展的巨大阻力。 1.2内部审计制度不健全 目前，我国大部分事业单位内部审计中的制度以及规定都存在不健全的问题，这将致使审计工作在执行的过程中没有相关的制度辅助，使其真实效果难以得到有效发挥。同时，部分事业单位中尚未设置内部审计部门，忽视其对会计信息质量监督方面的重大作用。在部分设置该部门的事业单位中，由于没有为其配置专业的审计工作人员，而是由财务人员身兼二职，代替内部审计人员行使职责，从而使内部审计部门缺失独立性。此外，部分事业单位中不具备责任中心部位，这将意味着该单位无法执行岗位分离制度，使得岗位之间缺乏相互制约和监督的功能[1]。 1.3内部审计目标定位模糊 内部审计的一个重要的发展阶段就是风险导向阶段，同样也是现代内部审计的具体表现形式，它主要以风险的关注为核心内容。目前，我国部分事业单位中存在内部审计目标定位模糊的问题，难以与审计工作相配套，导致实际工作效率往往无法达到预期的标准。随着时代的发展，部分单位已经能够意识到自身内部审计目标定位模糊的问题，但是由于缺乏相应的风险意识，致使审计工作在制定目标以及实施的过程中，由于无法得到充分的合理性和科学性的保障，从而难以对工作目标有合理的把控，因此在工作方面成效性严重缺失。 1.4内部审计人员的素质较低 事业单位的内部审计工作通常会涉及到方方面面的内容，这将要求审计工作人员具备丰富的专业知识以及高超的实践技能，对相关法律法规有深刻的掌握，了解工程管理的具体流程以及具备宏观经济学等知识。根据相关的调查研究表明，目前事业单位中应用的审计人员总体来看，人员结构也较为单一，在应对较为复杂的审计工作时常常会体现出力不从心，工作能力较弱。在具体的工作中，常常会利用财务会计知识进行错误的查找和纠正，就账论账的思想根深蒂固，使得审计人员的工作能力以及思想觉悟始终得不到有效提升。此外，部分审计人员由于受到贪欲的驱使，有时会利用自身职位的便利做出一些违背社会道德的事情，这将使其无法严格遵守单位的相关规定，难以充分保障国有资产的安全。 2 加强事业单位内部审计工作的措施 在事业单位中，内部审计工作的根本目的就是实现对单位风险的有效控制，因此，单位必须要加强对内部审计部门的重视程度。由于目前单位中贪污腐败现象严重，因此建立健全内部审计制度成为大势所趋，其能够从根源处彻底消除腐败现象。 2.1提升单位对内部审计工作的认识程度 针对部分事业单位中，从上层领导到底层员工，对于内部审计工作存在认识不足问题，应积极采取相应措施，改变以往单位员工对审计理念的误解和认识方面的偏差，使其深刻地认识到开展内部审计工作不是单纯进行资料的收集、整理和审阅，而是一种能够对单位进行监督，帮助单位有效规避风险的制衡机制。因此，事业单位中的领导应深刻认识到，内部审计并不是单纯对其领导职能进行监督和限制，同时也能够为领导和员工的相关权利起到较大的保护作用。因此，应采用宣传、开展知识讲座等方式，普及审计工作知识，提升领导以及员工对审计工作的认识，在具体的工作中，能够正视审计工作人员，并对其工作给予大力支持和鼓励，使其工作能够畅通无阻，并且积极调动全体员工都能够加入到审计工作当中，深刻认识到审计工作对单位发展的重要性，提升单位员工互相监督的意识。此外，单位领导还应以身作则，为员工树立榜样和模范作用，认真遵守单位的相关制度和规范，充分发挥自身的领头人效应[2]。 2.2提升风险评审的内部审计职能 根据对目前部分事业单位中内部审计部门职能的调查结果来看，其内部设立审计部门的目的主要分为两个方面，即监督管理和评价。而在进行内部审计工作目标的过程中，应考虑到单位自身的特征以及运行机制，从而确保制定的审计目标能够与单位的实际情况相符合，进而保障审计工作的有效开展。目前，为了能够充分符合市场参与者的需求，审计工作目标的制定应保障社会活动的公正公平。因此，应建立和提升内部审计工作的风险评审功能，将单位的风险始终控制在合理的范围之内，这将需要单位的上层领导以及管理者加强对内部审计工作的认识，并且积极构建一个以风险评审的内部审计职能。 2.3建立健全单位的内部控制制度 要想顺利地开展和实施内部审计工作，则必须要建立健全内部控制制度，以此来完善事业单位在审计方面的工作，调整和改进单位的内部控制制度。而实现这一切的前提就是要明确审计工作的目标和定位，对此，需要单位能够结合自身发展特征，审计人员应明确自身的职责和具体的工作内容，只有这样，才能够完成相应的社会职责。基于此，可以对单位进行内部控制的切入点以及相关措施进行明确，从而有针对性地进行实施。此外，单位还应建立集中决策授权审批制度，以此来促进内部控制的贯彻实施，增强内部信息的透明度，从而提升单位内部控制工作实施的有效性。 2.4提升内部审计人员素质 在事业单位中，内部审计人员自身的专业素质高低将会与其完成的工作效率和质量息息相关。因此，事业单位可以采用以下几方面措施提升内部审计人员的职业素质。第一，在进行审计工作人员招聘的过程中，将理论知识程度以及专业技能水平进行严格把关，从而提升审计人员的整体素质，并且还应对应聘者的道德品质进行充分的考察。第二，在日常工作中，可以利用空闲时间对内部审计人员进行思想和技能方面的培训，使其责任感和专业技能得到显著的提升。第三，要时刻把握市场发展潮流，对于不断变化的现实环境要有较强的适应能力，不断提升内部审计人员的工作能力。第四，要明确重点人才培养目标，不断培养适合社会、适合单位发展的高素质、高技能人才，使其在内部审计工作的效率得到显著提升[3]。 3 事业单位内部审计质量控制对策 要想实现单位内部审计质量的提升，应加强对审计业务过程的控制和监督，事业单位应在规定的管理准则基础上，编制业务程序的管理手册、审计业务执行以及工作底稿等为提升审计工作质量奠定基础。审计工作主要分为三个部分，即准备阶段、实施阶段以及终结阶段。要把握好每个阶段的关键点，有针对性的采取措施，才能够使质量得到有效的提升。 首先，在准备阶段，应确定审计的关键控制点，其主要包括内容和范围两个方面。在实施阶段的关键点是证据的选取、分析、综合以及底稿的编制等，在终结阶段的关键点是编写审计报告以及出具等内容。在具体的实施过程中，相关负责人应对每个阶段中的关键点进行仔细检查，以此来保障审计的效率和质量。例如，审计的准备阶段中主要包括两大部分，一部分是审计立项，另一部分是审计计划。因此，在審计项目的确立过程中，应明确审计工作目标，与单位的实际需要相结合，审计工作内容的设计也应围绕着单位的中心工作进行，对于重难点问题以及可能对单位的整体管理以及经济效益带来较大影响的问题，应做到将重点环节、任务以及事项突出治理[4]。 4 结束语 综上所述，在市场经济背景下，我国事业单位中若想保障财务管理工作的有效开展，则必须建立健全相应的内部审计制度。目前，我国部分事业单位没有充分地认识到开展内部审计工作的重要性，忽视对审计方面人才的培养，这将对单位的长远发展起到较大的阻碍作用。因此，在此背景下，单位应采取积极正确的措施，提升对内部审计工作的认识，从而实现事业单位的又好又快发展。 参考文献： [1] 王凯.基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究[J].行政事业资产与财务，2017（13）：82- 83. [2] 罗瑶.H行政事业单位工程项目风险导向内部审计研究[D].武汉理工大学，2014. [3] 张莉.基于内部控制视角的气象部门内部审计优化研究[D].山东财经大学，2015. [4] 孙晓娜.基于供给侧改革下的H事业单位内部审计问题研究[D].河北师范大学，2017. |
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