| 标题 | 基于内部控制视角下高校收费票据管理的分析 |
| 范文 | 荀宝莉 摘要：收费票据管理在高校财务管理中占有重要地位，加强收费票据的内部管理力度可以降低高校财务风险。本文将对内部控制在高校收费票据管理中的作用进行分析，并探讨内部控制在高校财务管理工作中的应用现状，在此基础上，从内部控制视角出发，研究加强高校收费票据管理的可行对策。 关键词：内部控制 高校收费 票据管理 COSO委员会 中图分类号：G647 文献标识码：A 做好收费票据管理是规范高校收费行为的重要保障，也是降低高校财务管理风险的有力措施。近年来，关于加强收费票据管理的相关研究逐渐受到各大高校的重视，特别是内部控制手段的应用，对提高高校财务管理水平起到重要促进作用。但许多高校的收費票据管理还存在各种各样的问题，内部控制手段没有得到有效落实。因此，有必要对内部控制手段的作用及应用对策进行深入探讨，促进内部控制在高校收费票据管理中得到更广泛和深入的应用。 1 内部控制在高校收费票据管理中的作用 收费票据具体是指单位财务人员在收支活动中开具的法定凭证及会计核算凭证，是开展财务管理、税务结算、物价监管等工作的重要依据。做好收费票据管理工作，可以防止私设账簿、建立小团体金库等违法违纪行为，为会计核算质量提供保障。随着高校经济活动的日益频繁，高校的经济功能开始向多元化方向发展，开具的收费票据种类越来越多，内容越来越复杂，对高校收费票据管理提出了更高要求。针对这一情况，在收费票据管理中建立内部控制制度，实行科学和规范化的管理尤为重要。 根据美国COSO委员会颁布的《内部控制——整体框架》报告内容，开展内部控制的目的是帮助组织单位实现经营目标和管理目标，减少在经营管理过程中遇到的风险问题。对于高校收费票据管理工作而言，利用内部控制手段，建立内部控制制度，有利于规范收费票据管理过程，帮助高校规避财务风险，杜绝“小金库”的现象，提升资金运行的透明度，从而保证资金的正常运转[1]。 2 内部控制在高校票据管理中的应用现状 2.1内部控制制度在收费票据管理中的实施情况 制度经济学提出，制度是经济活动中的稀缺资源，也是博弈双方的基本准则，其本身是反复博弈的产物。诺贝尔经济学获奖者西奥多·舒尔茨将制度解读为约束人们行为的一系列准则，其内容涉及到政治、经济和社会的方方面面。《现代汉语词典》则将制度定义为“要求大家共同遵守的办事规则或行动准则。” 因此，制度的存在是一种约束，而且具有相应的度量和标准，是促使人们行为规范的重要手段。制度的建立具有严肃性和权威性，在其应用范围内，所有成员必须共同遵守，制度的执行力不足则会成为一纸空谈。虽然目前许多高校都建立了内部控制制度，但在实际的收费票据管理工作中，普遍存在内部控制制度执行力不足的现象，对内部控制制度的权威性造成严重影响。由此导致票据管理行为不规范、票据管理流程存在漏洞等多方面问题[2]。 2.2高校收费票据管理存在的问题 从目前内部管理在各大高校的实施情况来看，主要存在以下几方面问题： （1）缺乏内部控制意识，内部控制制度没有落实到位。许多高校的管理人员缺乏内部控制意识，对票据管理不够重视，风险防控意识淡薄，在票据的购领、保管、收发、核销和缴销等过程中，缺乏监管措施。 许多领用票据的人员不是各部门的财务人员和会计人员，不具备领取资格和相关会计专业技能，容易出现票据种类使用不当、超开、虚开发票的现象。由此导致高校的财务部门在向上级部门校验票据时，容易出现违规票据。一些高校的票据催缴力度不足，导致各项资金的回笼速度缓慢，对学校财务的正常运转产生严重影响。高校的资金运转是科研和教育活动能够正常开展的基本保障，资金运转不流畅会直接影响高校的科研和教育成效。此外，会计信息是高效领导决策的重要依据，会计信息缺乏真实性，容易导致决策失误[3]； （2）票据管理过程中的内部控制执行力不足。高校管理人员对票据管理缺乏重视，直接导致票据管理过程缺乏规范，内部控制措施的执行力不足。再加上高校会计事务的复杂性越来越高，会计核算、预算编制和决算分析等的工作量庞大，传统的管理方式效率低下，难以应对日益复杂的会计事务管理。因此，票据管理容易出现问题。许多高校没有根据收费票据管理的实际需要，建立完整的管理流程，内部控制制度在票据管理中的应用执行力不足，没有充分发挥出内部控制的作用； （3）票据管理工作方式落后，随着科学技术的快速发展，计算机技术在高校财务管理中得到了广泛应用，大多数高校已经实现信息化财务管理，用计算机专业软件代替传统人工会计管理，使财务管理效率得到显著提高。但是许多高校在引进计算机软硬件技术后，不注重对软硬件的维护管理，软硬件技术水平较为落后，没有充分发挥出信息技术的强大能力。 3 基于内部控制视角加强高校收费票据管理的对策 3.1明确收费票据的会计核算风险 COSO框架指出，降低经营风险是内部控制的主要目的之一。COSO委员会在2013年发布的新修订《内部控制——整体框架》中支出，内部控制也是风险管理的重要组成部分。在高校收费票据管理中，管理风险主要来自预开票据引发的财务风险。 所谓预开票据又被称为见票付款，是在付款单位要求下，由收款单位先开具票据，付款单位收到票据后进行付款的行为。该行为一般出现在高校的科研经费方面，增加了高校财务风险的监管难度。预开票据容易脱离财务监控，如果付款方拖延付款，会导致高校资金运转出现问题。这种现象不符合会计制度的及时性原则，有悖于收付款实现制，容易出现票据丢失的情况。在此情况下，学校的内部监管和会计核算工作难以全面开展，财务风险的发生几率显著上升。因此，在收费票据管理中开展内部控制，必须明确收费票据的会计核算风险，从风险角度出发，制定合理的内部控制制度，避免此类财务风险问题的发生。 3.2促进内部控制制度与票据管理流程的统一 加强收费票据管理的内部控制力度，要从高校票据管理现状和风险问题出发，促进内部控制制度与票据管理流程的相互统一，从而确保内部控制制度的可行性，使其能够得到真正落实。如果内部控制制度脱离了高校票据管理的实际情况，就会成为一纸空谈。 南京某高校内部管理工作以此为出发点，建立健全内部控制制度。根据《高等高校会计制度（试行）》、《会计内部控制规范——基本规范（试行）》中的相关规定，对现有财务内部控制制度加以完善。制度内容包括实物资产、采购、付款、工程项目、筹资、成本费用、收费管理等各个方面，做好财务管理中的授權审批、业务办理、会计信息记录、财产管理和稽核检查等各项工作，对职务不相容的会计业务进行分离控制。 3.3基于信息系统开展票据记录和复核工作 针对高校财务管理和收费票据管理的复杂性，应合理选择管理手段，确保管理效率和管理效果。高校必须提高对信息化管理的重视，积极运用信息化管理技术，确保票据管理工作的系统性和规范性，做到管理有据可查、监督查无所漏。 福建某高校在构件票据信息管理系统的过程中，将票据入库、收发、核销和缴销等功能均纳入票据信息管理系统，并利用信息管理系统进行汇总和统计分析，自动记录票据管理过程，可以为票据相关信息的快速查询和调用提供支持。针对于传统信息系统存在的不足，该校对核销系统做出了改进，使其与财务管理系统能够紧密联系起来，自动完成核销录入操作，并对票据信息进行检验，确保核销信息与财务账面信息相符，避免出现录入错误。 高校财务部门在信息化发展的过程中，应加强与软件公司的沟通协商，使软件设计人员能够充分了解高校财务管理信息系统的实际需求，合理设计财务管理系统和票据管理系统，实现缴费、收费系统、财务管理系统以及票据管理系统的无缝整合，将其统一在同一信息平台下，实现信息共享与业务互通。在新管理系统的应用下，从项目的费用申报到票据归档，期间所有环节的票据信息都可以通过系统进行查询，并随时与账面信息进行比对，从而降低信息错误的可能性，最大限度地保证会计资料的真实可靠。 基于信息系统开展票据记录和复合工作，可以将票据管理人员以及核销人员从大量重复性的工作中解放出来，转而投入到对高校财务运行的分析和调整工作中，促进高校财务管理水平的提高。 3.4构建高校收费管理新模式 新型信息管理系统的应用，也是构建高效收费管理新模式的基础。针对于以往的预开发票现象，已可以将其纳入信息系统进行统一管理。教职工可以对已申报收费项通过网上渠道申请预开发票，在进行身份信息验证后，登入到申请承诺书界面，填写归还款项信息，登记原票据的时间信息等。如果超过申明期限，财务管理系统可以自动扣除相应经费的对应金额，抵偿未还款金额。财务管理人员可以在统一的信息管理平台对预开发票的款项回收情况进行在线审核，审核通过自动产生应收账款记账凭证，再由复核人员进行复核。通过复核后，有出纳人员开具预开票据，标明取票时间。申请人自领取票据时需要提交纸质申请承诺书。在信息管理系统的支持下，可以确保高校控制管理的执行力度，提高管理过程的透明度，避免中间人员存在违规操作的现象。 基于上述办法，某高校构建了新的票据管理体系，具体包含三个环节：（1）缴费平台的审批环节，在网上进行缴费审批和费用缴纳；（2）票据管理环节，根据缴费平台产生的款项信息，进行票据分配，打印票据并对票据归档；（3）财务管理环节，根据网上费用缴纳信息，生成到款凭证，根据票据打印信息，生成收入凭证。在新的票据管理体系下，收费部门、职能审批部门和财务部门均参与到票据管理的内部控制工作中。其中，收费部门的控制工作涵盖申请费用项、收款打印、票据信息报表生成和保障申请等方面，职能部门主要负责审批控制，财务部门根据审批结果，对票据的分配情况进行控制，并根据保障申请生成凭证，开展票据核销工作。 3.5建立奖惩机制落实内部控制责任 为确保内部控制制度的有效落实，高校在完善内部控制制度的同时，要建立配套的责任监督机制，采取奖惩措施，对相关人员的约束和激励。在内部控制制度的执行过程中，表现突出的教职员工应给予精神和物质上的奖励，在年度考核及职称评审工作中应优先考虑。同时建立问责机制，明确指定各项惩戒措施，对疏于职守或徇私舞弊的相关责任人要做出严肃处理，强化内部控制制度的权威性。加强高校内部的检查和审计工作，将审计结果作为干部任用的考核依据，严防高校管理层人员出现作风问题和经济问题。充分发挥监察和审计部门的预防作用，从源头上制止违反票据管理行为的发生。 4 结束语 综上所述，内部控制在高校收费票据管理中的应用还存在许多问题，针对现存问题对内部控制制度和票据管理模式进行改进，可以降低高校财务风险的发生几率。在内部控制视角下，引进先进的票据管理措施，构建统一的信息化管理系统，可以提高票据管理效率。在此基础上，建立健全激励制度和问责机制，可以确保内部控制责任的有效落实。 参考文献： [1] 聂江珊.试论高校票据管理存在的问题及对策[J].经济师，2016（1）：131- 132. [2] 刘俚伽.高校收费管理内部控制措施研究[J].现代商贸工业，2014，26（8）：140. [3] 黄雅芬.内部控制下的高校票据管理研究[J].人力资源管理，2017（5）：172- 173. |
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