| 标题 | 资产管理公司不良资产重组的内部控制优化策略 |
| 范文 | 卢洪波 摘要：资产管理公司不同于一般的工商企业、行政事业单位，在性质上它属于非银行金融机构。因此，这就要求资产管理公司必须需结合自身发展经营的实际状况构建系统的、科学的、有效的、切合实际的内部控制，以此来保证公司财务信息的真实可靠、保证公司的健康稳定与可持续经营。本文将通过某资产管理公司实际案例的分析，找到该公司不良资产重组业务中内部控制存在的问题和缺陷，并最终为解决这些问题提出优化的措施。 关键词：资产管理公司 不良资产重组 内部控制 优化策略 中图分类号：F832.39 文献标识码：A 加强和完善内部控制机制是现代企业管理中的重要组成内容，是保证现代企业各项工作顺利、正常进行的基本前提，是促进企业经营管理水平提升的基本保证，同时还对现代企业制度的构建和完善有着重要的作用。资产管理公司在我国产生和发展的时间并不长，尚属新鲜事物，资产管理公司的产生本身就是通过对不良资产的处置来实现其经营的，并最大限度地保证资产的安全与完整，尽量避免各种损失的发生。资产在处置的过程中存在着诸多风险，如：政策风险、经营风险、市场风险、法律风险、信用风险、道德风险等一系列不同的风险。如何在现有的条件下，加强资产管理公司的内部控制，合理规避和有效防范、化解各种风险是本文研究的主要目的。 1 相关概念阐述 1.1内部控制的基本内涵 关于内部控制的概念和基本内涵最早诞生于西方经济发达国家，目前在国际上关于内部控制内涵认可的界定，来自于美国1992年反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会发布的COSO报告中的内容，即：内部控制是由企业的董事会及管理层、员工为了达到提高财务报告的可靠性、提升企业经营活动的效率性、严格遵守相关的法律法规等作为主要目标而提供的合理保障的一个系统性过程。 1.2资产管理公司 资产管理公司出现与20世纪80年代的美国。在美国曾经出现过两次较大范围的资不抵债、申请破产问题，而这两次问题的发生都是由于银行等金融机构出现了重大危机造成的。面对这样的环境变化，重组信托公司应运而生。该公司主要是全权收购、处置那些已经形成的不良的资产与负债。虽然这种临时性的机构经营的时间并不长，但是它们成功地处置了很多不良资产，有效地化解了风险的发生。这也就是资产管理公司的雏形。在我国，资产公司主要是指在1999年我国成立的中国信达资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国华融资产管理公司。这四家公司是由我国的财政部核准的，其注册资金均为100亿元人民币。资产管理公司主要负责收购国有银行中产生的各种不良贷款，并对其进行管理，处置在收购国有银行的不良贷款的过程中所形成的资产。就目前我国资产管理公司的发展历程不难看出主要经历了：完成了政策性非银行金融机构的商业化转型、从单一的银行不良资产管理业务向不良资产管理业务为核心，多元化金融服务并存的发展业务新格局的转变。迄今为止，资产管理公司已经在逐渐的发展中摸索出一条真正适合中国国情的发展道路。 1.3不良资产重组的基本内涵 不良资产主要是指由银行发放的贷款，并按照一定的标准划分形成的不良贷款。资产公司的正常、成功运作不仅需要良好的、完善的外部环境，更需要有内部完善的、良好的运行模式作支撑。并以此为契机采用适当的措施来确保不良贷款抵押率的充足性，保证抵押品的价值能够容易变现等。 2 资产公司存在的风险分析 2.1政策风险 所谓政策风险主要是指资产管理公司由于受到外界的、国家的宏观政策、法律、法规等方面的调整或者变化而产生的风险。就目前我国在资产管理公司关于处置不良资产方面的配套政策、法律法规、规章制度的内容来看，远不及西方经济发达国家，在很多方面还不成熟，因此，我国资产公司的政策风险比较明显。如：在对不良资产进行处置时，由于在收购不良资产时债权债务关系比较复杂，很多不良资产的处置会涉及到不同的系统、行业、地区等多年沉积的很多深层次的问题，必须进行系统地解决和处理，很明显这将增加不良资产的处置难度、变現的费用，最终对处置的效果产生影响。 2.2信用风险 所谓信用风险主要是指资产管理公司由于不良资产而不能够实现的交易最终引发的风险，如：不良资产的买家无力或者是不愿意结算交易的解散风险、原来的债务人不能偿还所有欠款的违约风险等。随着我国市场经济的不断完善和发展，在我国经济体制转轨的过程中，很多企业在资产的重组过程中经常出现逃债、废债的现象，从而引发了企业的信用危机；在引进了资产管理公司后，企业的逃债、废债的方式逐渐增加，如：企业破产法、改造重组法、企业分离法、企业兼并法、以物抵债法、政府行为法等。而这些方式中最为明显的就是破产法。 2.3市场风险 所谓市场风险主要就是指资产管理公司暴露于市场价格变动下所产生的风险。在完善的资产市场中，资产管理公司能够实现其稳定、顺利运作，另外，很多处置不良资产的措施需要在完善的资本市场支持下才能完成。但是就目前我国债券市场的规模来看，并不尽如人意，市场规模小、停滞不前，而股票市场还需要进一步实现规范化发展，再加之我国的基金市场发展刚刚起步，受到交易缺乏透明度、自律性不强等因素的制约，整个社会的信用体系尚不完善。 2.4经营风险 所谓经营风险主要是指资产管理公司由于受到自身的决策失误、经营管理等因素的影响而产生的风险。如：经营决策的失误、信息系统的崩溃、会计制度与财务制度的不适应等，都可能造成经营损失的发生。 2.5法律风险 所谓法律风险主要是指资产管理公司在进行资产管理与处置的过程中，由于发生一些涉及法律规定的行为而造成的不良后果，或者是可能承担的法律责任和风险。如：违反国家的相关规定，由于实质造成的国家财产的损失，由此很可能出现承担刑事责任的行为。 2.6道德风险 所谓道德风险主要是指资产管理公司由于业务人员、受托人违反了职业道德的相关规定的行为而带来的风险。在对资产进行管理和处置的过程中，存在的道德风险比较大。如：在对不良资产进行处理的过程中，必定会发生价值的损失，而这些损失需要用公共财源来进行弥补，有的业务人员对于收回资金的多少、资产的损失大小等完全不在意，不是尽自己最大的努力来收回资金。同时，再加之资产管理公司内部控制机制的不完善，各种激励机制、制约机制上不完善，在各种利益的驱动下、在社会不良社会风气的影响下在对资产进行处置时会出现暗箱操作、违规行为、逃避责任等问题。 3 资产管理公司不良资产重组业务内部控制存在的问题 3.1某资产管理公司基本情况介绍 某资产管理股份有限公司是经过国务院批准成立的，属于非银行金融机构。自其成立之初，主要是从工商银行中对各类不良资产进行剥离，并对其进行管理和处置。2012年，该公司经过改制后成立了股份有限公司。目前，该公司的服务内容涉及到全国不同的省市自治区、香港特别行政区等，拥有30多家分公司。 3.2某资产管理公司不良资产重组业务流程介绍 某资产管理公司在不良资产的重组中其业务流程主要包含：项目实施前、项目审批、项目实施后这三个不同的阶段。 3.3某资产管理公司不良资产重组业务中内部控制存在的问题 3.3.1内部控制意识淡薄 就目前该资产公司的内部控制环境来看，还缺乏完善性，作为公司的高级领导层和普通员工均未认识到内部控制的重要性，有的员工甚至认为内部控制就是写在纸上的文件，就是一种规章制度。其实内部控制并不仅仅是一种制度，更是对业务流程持续性的保证，同时，完善的内部控制机制还能够帮助该公司及时发现经营管理中的各种风险，并进行有效防范；该资产管理公司的内部还尚未构建良好内部控制文化氛围。这些意识淡薄、环境不完善的内部控制使得该资产管理公司很可能面临风险的发生。 3.3.2内部控制制度与流程之间存在冲突和矛盾 由于不同的业务将涉及到不同的参与部门，有时还需要不同部门之间的通力配合才能得到顺利实施和完成。如：在制定相关的管理制度时，该资产管理公司内部的审查部门、法律部门、风险管理部门等都会站在自己的业务范畴和职责角度来考虑制定适合本业务部门的管理办法。但是，这些部门所制定的制度之间是存在交叉点和重复点的。这样情况下制定出的内部控制制度、业务流程之间是相互引用、相互之间是相悖的。再如：该资产管理公司虽然在很多业务上建立了内部控制制度，但是关于不良资产重组业务流程相关的制度仍存在设计上的缺陷，缺乏健全性、完善性，从而导致该资产公司在针对不良资产重组业务的执行中没有完善的制度做指引。 3.3.3风险管理意识差、风险评估机制有待完善 风险防范能力的高低直接决定着企业的健康、稳定运行，更关系着现代企业是否能夠在相关领域中、在同行业中赢得竞争力，同时对于企业是否能够维持较好的经营状况、保证现金流的稳定、树立企业良好的品牌形象等奠定基础，更能够为企业维持高质量、高水准的服务创造条件。但是由于任何资产管理公司在其经营的过程中时刻都将受到外界各种因素的影响和威胁，因此，必须对这些风险进行有效的识别、科学的评估，并据此制定出相应的、有效的风险防范措施。但是，就目前在资产管理公司风险管理的现状来看，问题还较多，如：对风险的识别仍在沿用传统的商业银行的模式、缺乏对各种新风险的过程性评估。 3.3.4内部控制制度缺乏执行力度 在内部控制的执行过程中，由于缺乏执行力度，某资产管理公司的执行力度存在着明显的差距和缺陷。如：对项目缺乏尽职尽责的调查、项目审批的流程缺乏专业性、对项目的后期管理不到位。 3.3.5风险责任追究制度执行不到位 目前，在某资产管理公司中责任追究制度已经逐步建立，一旦项目出现风险并且导致项目的本金出现损失时，就必须根据实际情况对项目办理流程中涉及到的相关人员进行问责。但是，在实际操作过程中，这一点很难实现。究其实质主要是由于风险的发生是多方面因素影响造成的，而相关的界定和衡量责任大小的制度并不完善。 3.3.6缺乏完善的内部监督机制 目前，某资产管理公司已经构建了较为完善的内部监督机制，如：审计委员会，成立了独立的内部审计部门，并保证了内部审计的独立性。而在该公司的各子公司中内部审计部门缺乏独立性和权威性。 4 资产管理公司不良资产重组内部控制的优化策略 4.1转变观念，强化内控意识、加强岗位责任意识 在某资产管理公司中，人员的年龄结构、专业结构等还存在一定的不合理性，对于老员工而言工作多年具有较强的专业能力，但是灵活度差；新员工具有较强的专业型，但是缺乏工作经验。因此，针对内部控制意识差的问题，笔者建议某资产管理公司应迅速转变观念，强化内部控制意识，加强员工的岗位责任意识。如：鼓励员工在针对内部控制执行过程中存在的问题积极主动地参与到内部控制的管理中，并充分调动员工的主观能动性。 4.2流程梳理，避免出现业务多头管理的现象 资产管理公司所面对的客户存在较大的风险，资产管理公司内部控制的完善性将帮助该公司实现稳定的、健康的运行。某资产管理公司的不良资产重组业务涉及到公司总部的业务评估、审查、法律事务、风险管理等不同的部门，因此，这就要求该公司必须先对制度流程进行树立，避免出现多头管理的现象，保证制度的内容一定要不重复、不背离。 4.3与时俱进，构建完善的风险识别和评估机制 在新的经济环境下，要求资产管理公司应该将利率风险、政治风险等全部纳入到风险识别系统中。构建一套行之有效的、完善的、科学的、全面的风险评估、监测、预警体系。另外，为了保证项目后期检测的客观性可以聘请专门的团队对外部业务进行检查。 4.4专业化建设，提高公司内部审计质量 首先，要加强对审计人员专业化的培训。这也是防范不良资产重组项目中各类风险的重要抓手。如：这些人员不仅具备了丰富的项目经验审查能力，更是在某一行业、领域方面有自己独特的经验，并擅长对财务数据进行分析。其次，审查审批流程要实现差异化管理。不良资产重组业务中的债务人由于其行业不同、项目的金额不同、信用的风机不同，因此，要求某资产管理公司应根据需要引进差别化审批的机制。 4.5激励机制，细化风险项目奖惩与约束考核机制 该资产管理公司应尽快构建一套完善的、科学的、规范化的绩效考核激励机制。如：对于可能引发的风险项目进行认真地梳理，并对于牵涉到责任人的一定要明确责任。另外，该公司还应该成立独立的考核部门，以便对风险项目进行认定，对于能够配合公司合理规避风险的员工一定要及时予以奖励，奖励方式可以是精神奖励、也可以是物质奖励。 4.6垂直化管理，实现内部审计的权威性、独立性 内部审计要求资产管理公司的审计部门对内进行控制要实现其操作的合规性、控制的合理性，并对其进行评价和督导。对于某资产管理公司而言，应该对内部审计进行自上而下的梳理，构建完全符合自身经营特点的内部审计体系。 综上所述，构建完善的内部控制体系能够为资产管理公司的健康、稳定、可持续发展奠定基础，能够为公司核心竞争力的提升奠定基础。随着我国经济发展进入新常态，面对经济发展态势的放缓，针对不良资产井喷式发生的现状，资产管理公司的不良资产重组业务正面临着全新的机遇和挑战。因此，各资产管理公司必须从内部着手加强内部控制体系的构建，不断提升公司的核心竞争力，加强防范风险的能力，为公司的稳健发展奠定基石。 参考文献： 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