| 标题 | 基于审计云的大数据审计技术与方法 |
| 范文 | 郭红建+梅轶群 摘要：随着云计算和大数据技术的快速发展，传统审计在方法和技术上都出现了重要转变，这对于规范加强审计工作并实施标准化发展起到了积极的促进作用。大数据和云计算对于审计工作的影响包括审计方式发展、全面审计模式的建立、审计成果和相关证据的应用、高效数据审计以及大数据审计师的工作等。而基于審计云框架的审计实施流程在审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段也有了很大变化。 关键词：审计云 大数据 审计方法 审计技术 中图分类号：TP3；F239.2 文献标识码：A 云计算和大数据都以信息技术作为重要基础，是近几年来快速发展的两种新型技术。云计算和大数据的出现，给人们的生活和工作带来了极大的方便。在新技术得到广泛应用的环境下，审计行业的发展也出现了明显变化，目前，大数据和云计算技术日臻成熟，审计工作也得益于此效率大幅提升，同时，大数据和云计算技术也使得审计工作质量、审计模式及审计手段得到了进一步发展。大数据和云计算的快速发展，虽然在一定程度上为审计行业提供了机遇，但也为审计实务开展带来了一系列挑战，吸引了大量学者参与到对其的研究当中。 1 大数据与云计算 通常意义上来说，指无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，和大数据有关的科学技术，被称为大数据技术。大数据技术含有对数据进行收集、整理、分析和处理的各项环节。就网络视角下对大数据的理解，大数据技术能够通过研究大量数据信息的方式，以更高的效率得到研究者所需要的信息，而大数据架构也是基于此而建立的[1]。大数据是随着网络技术的发展与完善而诞生的理念和技术，能够通过互联网获取并处理海量信息技术，并对其进行描述与命名。 云计算也是随着近年来网络技术深入发展而出现的新理念和新技术，其能够在很大程度上提升计算效率，并将计算结果通过网络储存在云空间或进行传递，是一种具有虚拟性质的、结合了传统技术和网络技术，对资源进行有效的整合，并对网络架构内的各成员分享数据和得到的结果。 大数据和云计算之间存在多样化联系，大数据主要重视对数据的存储和管理方面，而云计算则更重视对数据的计算方面，两者相辅相成。 2 大数据和云计算对审计工作的影响 2.1审计方式发展 通过研究传统的审计方式可以看出，审计人员一般都是在被审计单位完成各种业务之后才开展的事后审计，并且审计的内容只能是部分数据与信息，因此无法通过审计结果准确、客观、全面地反映单位的运营水平[2]。在大数据和云计算时代，持续审计方式逐渐成为更为优质的选择，持续审计不仅能够有效推进信息和云计算技术与大数据之间形成更为有效的融合，还能够显著提升业务数据以及风险控制的时效性。 2.2全面审计模式 就目前而言，很多时候的审计模式是对于被审计风险进行的合理评价，以抽样审计的方式提升被审计单位在审计工作中的水平。因被审计单位的数据很难能够被准确地收集起来，所以传统手段的审计方法仅仅能够借助抽样的方式完成，不能对大量业务的活动情况予以准确体现，也因此时常发生舞弊现象，在很大程度上提升了审计工作的风险。对云计算和大数据技术进行科学有效地运用，能够实现跨行业、跨领域的数据分析，得到的数据更加全面，并且完全不需要以抽样统计的方式完成，能够从总体角度发现目前存在的问题。 2.3审计成果应用 通常来说，审计人员在报告审计成果时，都是通过审计报告的形式呈现出来的，在内容上缺乏多样性，并且格式上太过固定，所包含的信息不够全面。在大数据和云计算技术逐渐深入推广的情况下，审计人员不仅能够掌握审计报告，也能搜集到更多技术资料，从而将得到的准确结果提供给被审计单位，方便对经营管理模式进行调整，并促成审计成果得到更为广泛的应用，对于提升审计水平及提升审计结果的综合应用都具有十分重要的促进作用。 2.4相关证据应用 实际开展审计工作时，审计相关人员应通过目前已有的审计证据以研究出具有更高可行性的意见，使审计报告更具可信度并更具科学性。在对大数据和云计算进行充分利用的前提下，很多领域之间都存在有效的关联，能够借助可供量化和跨领域合作的方式分析，并且有助于提升数据和信息分析的准确性，从而全面提高审计水平。通过借助相关关系的方式，对审计证据进行收集整理，能够使电子证据得以更加广泛的应用，并提升数据分析科学性。 2.5高效数据审计 审计工作中，审计人员应能够准确审核，并越来越重视审计数据的工作效率，使审计工作得以真正发挥作用。在合理应用大数据和云计算技术的情况下，审计人员需要以更广阔的视野对待审计工作，使得到的审计数据结果无限接近真实结果，提高审计效果。因此对于审计数据的利用，需要充分利用存储技术和数据处理技术，在此基础上重视对云数据库、数据挖掘技术、分布式拓扑结构以及网络审计技术工具的应用，全方位提升审计的整体效率。 3 审计云的框架构建 3.1架构基础 3.1.1软件即服务 软件是服务框架的最上层，是实现服务的核心基础，通过网络提供软件，云服务的提供商在自己的服务器中部署应用软件，而网络用户按照自己的需求租用，根据服务水平协议，为云服务提供软件，使多种客户端设备都能够实现访问。云服务中，供应商主要采用的是类似于集中管理的模式，负责对软件进行管理和维护工作。 3.1.2平台即服务 服务架构中，中间层将软件研发的平台作为一种服务，在这一服务的模式下，用户能够以自身的业务需求为出发点，通过服务平台，对所需应用及服务进行动态开发并部署，用户不需要在此环境下建立平台。 3.1.3基础设施即服务 这一架构处在服务整体架构的最基层，是平台服务和软件服务的基础，借助虚拟化技术，为用户提供服务器、存储设备以及网络资源，用户能够根据不同的服务水平协议进行租用，这也是云服务供应商的最基本服务设施。 3.2框架构建 在云计算服务中，软件服务、平台服务及基础设施服务都是在借助虚拟化技术后，实现了对软件资源和硬件资源以及信息资源的虚拟化管理，从而实现异构环境下具有互操作性的目标，这也为在云计算环境下开展大数据审计提供了必要前提。在大数据时代和云计算环境下，对于日常审计处理工作主要借助软件服务、平台服务和基础设施服务方式，在大数据时代的审计要求中，以构建支撑平台的审计信息系统，提升审计过程的合理性，并提高审计过程的高效性。 3.2.1基础设施服务和审计的基础设施资源 基础设施服务是构建审计系统框架的主要基础，主要为硬件和网络信息两大资源。在这一层级中，主要通过物理资源虚拟化技术对异构环境中的互操作性予以解决，从而实现对资源进行虚拟化管理。其中服务器、网络设备、操作系统以及数据库为系统提供通信和计算、存储的相关服务。对于审计信息资源和业务信息资源等，则主要为平台服务提供网络信息方面的服务。 3.2.2平台服务和审计业务平台 平台服务的信息系统审计实施框架核心，就在于为上层的应用提供服务和运行、维护工作，而为下层的基础服务提供相应的管理资源。本次研究根据平台服务的功能性对其进行分类：第一类为资源管理服务为审计基础设施的资源层提供基础管理项目；第二类为提供访问控制、权限管理和用户管理的服务项目；第三类为实现对审计业务功能的应用开发服务，包括数据可视化等。在平台服务中，平台服务能够提供为实现审计所需的服务，通过应用这些服务，能够更好地适应审计项目的需求。 3.2.3软件服务和审计应用 结合软件服务和信息系统的审计应用，能够完成对审计应用软件实现云部署，从而形成多项审计应用的服务，具体包括对审计工作的应用控制、对审计工作的一般控制以及对审計项目的管理和对审计案例的分析等服务内容。 4 基于审计云的大数据审计实施流程 在云审计方式中，审计系统通过审计云数据中心按照审计署统一规划的行业审计模型，统一数据采集、数据转换、模型和方法制作，下级审计机关不再自行采集数据，只需要从云平台审计数据中心直接调出被审数据，利用云平台审计实施系统进行数据分析和存储。 4.1数据采集 由于被审计单位信息系统的布局、云平台架构、系统结构等方面各不相同，因此对不同的单位应采取不同的数据采集方式。下面从被审计单位数据存储是否使用云平台进行比较分析。 4.1.1被审计单位数据存储未使用云平台 这种情况主要采用联网报送审计数据方式。在这种审计数据采集方式下，云审计系统审计数据中心通过网络与被审计单位建立连接，被审计单位定期、定时向云审计数据中心传递审计所需电子数据。从形式上讲，此种审计数据采集方式类似于传统意义上的报送审计，只不过在报送资料的形式和方法上产生了变化。此种方式适合电子数据量相对较小的被审计单位。 4.1.2被审计单位数据存储在云平台上 在这种情况下，被审计单位在云平台上运行自己的应用系统，存储自己的电子数据，可以采用两种方式进行数据采集。一种是云审计平台数据中心与被审计单位云平台建立数据接口，云审计数据中心通过该接口可直接访问被审计单位云平台数据库。在此模式下，由于云审计平台直接访问被审计单位云平台数据库，可以实现对数据的实时传输，跟踪审计。 4.2数据分析 审计数据分析技术是指通过分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，取得审计证据的技术。在云审计模式下，利用云审计软件服务层的审计实施软件，通过建立审计中间表，运用审计分析模型、多维数据分析、数据挖掘技术等，实施审计数据分析。按照审计分析需求的不同，审计云平台能够提供一切基于审计数据中心的分析服务，如定制的特殊审计分析服务、常规专业审计项目分析服务、临时性审计分析服务等，快速构建好的审计分析服务，犹如构建在审计专网中的多个审计分析服务云，提供给各地市审计机关，发现审计线索，收集审计证据。 4.3数据存储 随着审计过程中采集的电子数据的增多，形成了海量的审计数据。这就对云数据中心的数据存储提出了更高要求，不仅要合理地存储、管理数据，还要保证数据的安全和有效使用，数据的存储成为云审计中的一个关键环节。 在云审计平台下，数据存储依托云数据中心。云数据中心通过集群应用、网格技术或分布式文件系统等功能，将云审计平台数据中心的存储设备集合起来协同工作，共同对外提供审计数据存储和审计作业访问。采用云存储后，审计数据的使用和输出也变得相当便利，审计人员通过平台应用端口同步文件到本地即可，审计人员只要有一个接收端，电脑、手机、平板等都可以，就可以在任何时间、任何地方进行审计作业，工作的便利性大大提高。 大数据和云计算技术已经越来越广泛地被应用于审计工作，在这一趋势下，审计工作人员需要提高对审计工作的研究水平，充分发挥大数据和云计算的优势，提升审计工作的整体水平和效率，帮助被审计单位实现长远发展。 参考文献： [1] 李晖，孙文海，李凤华等.公共云存储服务数据安全及隐私保护技术综述[J].计算机研究与发展，2014，51（7）：1397- 1409. [2] 秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014（6）：23- 28. |
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