| 标题 | Excel在工资薪金所得个人所得税纳税筹划中的应用 |
| 范文 | 杨静 [摘 要] 本文以相关法律法规为依据，对员工全年工资薪金所得的个人所得税进行筹划。利用Excel的规划求解功能探讨在全年工资薪金总额一定的情况下，如何合理分配月薪与全年一次性獎金的金额，使得全年个人所得税总额达到最小，并设计了简单易行的筹划模型，为企业提供参考。 [关键词] Excel； 个人所得税； 工资薪金； 纳税筹划 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 023 [中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）21- 0048- 02 0 引 言 又近年末，员工都希望获得丰厚的全年一次性奖金（即俗称的“年终奖”）。但从纳税筹划的角度看，企业和员工更应关注的是税后收入。由于全年一次性奖金和月薪在计算所得税时的差异，导致即使全年工资薪金总额相同，但不同的月薪和全年一次性奖金分配会产生不同的税负。本文通过Excel建立模型，利用规划求解找到月薪和全年一次性奖金之间的最佳配比，从而有效降低个人所得税负担，为企业提供参考。 1 表格设计 首先建立图1所示表格，最后两行灰色部分为求解区。 2 已知条件输入 要筹划员工全年工资薪金所得税需要输入三个已知条件： （1）全年工资薪金总额：这个按需要筹划的金额填写。 （2）税前扣除项目：指《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等减少应纳税所得额的项目，按实际填写。 （3）费用扣除标准：现行工资薪金的费用扣除标准为3 500元/月。 3 公式输入 这是整个模型设计中最重要的部分，也是难点。 3.1 每月应纳税所得额 在B5单元格中输入的公式为：“=B10-B3-B4” 3.2 每月所得税税负 工资薪金适用七级超额累进税率，不同区间的应纳税所得额适用不同的税率及速算扣除数，Excel可用多种方法计算实现。本文采用IF函数在B6单元格中输入的公式为：“=IF（B5>80000，B5*0.45-13505，IF（B5>55000，B5*0.35-5505，IF（B5>35000，B5*0.3-2755，IF（B5>9000，B5*0.25-1005，IF（B5>4500，B5*0.2-555，IF（B5>1500，B5*0.1-105，IF（B5>0，B5*0.03-0，IF（B5<=0，0））））））））” 3.3 全年一次性奖金应纳税所得额 这是计算全年一次性奖金税负的关键点。根据国税发[2005]9号文件规定，首先分两种情况： 如果员工当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，也就是本文表中的B5单元格>0，说明当月的可扣除额都已扣完，则将当月取得的全年一次性奖金作为应纳税所得额。 如果员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，也就是本文表中的B5单元格<0，说明当月的可扣除额尚未扣完，则剩余部分可在当月的全年一次性奖金中继续扣除。 所以在B7单元格中输入的公式为：“=IF（B5>0，B11，B11+B5）” 3.4 全年一次性奖金税负 全年一次性奖金所得税的计算与月薪相类似，只是要先除以12个月，再按其商数确定适用税率和速算扣除数。 所以在B8单元格中输入的公式为：“=IF（B7/12>80000，B7*0.45-13505，IF（B7/12>55000，B7*0.35-5505，IF（B7/12>35000，B7*0.3-2755，IF（B7/12>9000，B7*0.25-1005，IF（B7/12>4500，B7*0.2-555，IF（B7/12>1500，B7*0.1-105，IF（B7/12>0，B7*0.03-0，IF（B7/12<=0，0））））））））” 3.5 全年所得税税负 即每月工薪所得税乘以12个月再加上全年一次性奖金的税负。在B9单元格中输入的公式为：“=B6*12+B8” 4 规划求解 假设某员工全年工资薪金总额为12万元，每月税前扣除项目金额为1 100元，费用扣除标准为3 500元，则在B2、B3、B4单元格分别输入相应金额。 单击“数据”选项卡，选择“规划求解”按钮，则系统会弹出“规划求解参数”对话框，如图2所示。（不同版本的Excel操作略有差异，本文以Excel2016为例） |
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