| 标题 | 中小企业财务制度建设问题研究 |
| 范文 | 张蓉 摘要：在国家法律政策指导下，结合中小企业现代化的经营管理具体情况，科学地制定财务制度，健全财务制度，财务也要与时俱进，原有的财务制度已经不太适应日益月新的现代化企业经营管理的需求，如何创建新的财务制度成为所有企业投资人以及政府部门关注的重要问题。本文主要研究了一些经营10几年的中小企业，以及新成立的创新型中小企业在财务制度制定、管理、转型以及如何把财务管理纳入企业管理的有效机制中，如何建立健全现代财务管理观念，挖掘中小企业财务制度低效落后的根本问题，不仅要做到业财融合，还要以制度创新、管理创新的思维，加强中小企业财务制度的建设，使中小企业朝着健康地发展道路前进。 关键词：中小企业 财务制度 业财融合 建设问题 中图分类号：F275 文献标识码：A 0 引言 近年来，随着我国经济发展进入新常态，也为我国中小型企业的发展带来了新的机遇不挑战。无论是从规模、信用程度，还是从抵御风险的能力、资金的筹集等方面，我国中小型企业都无法同大型企业同日而语。因此，小型企业必须通过优化财务管理来实现对资金的有效利用和安全使用。目前我国超过95%以上的企业是中小型企业，50%以上的产出由中小企业贡献，中小企业的发展对我国国民经济的发展做出了重要贡献。 面对经济下行带来的压力，面对我国经济发展新常态增长方式的逐步确定，为了推动我国中小企业的可持续发展，国家采取了多种措施和政策予以鼓励，从而大大缓解了中小企业的运营压力，缓解了中小企业的融资环境，全面刺激了中小企业的创新驱动与需求。这些是推动我国中小型企业发展的最直接动力，更是对我国中小型企业财务管理规划和实践带来直接影响的重要因素。纵观我国中小企业发展现状不难看出，受我国宏观环境的限制和影响，很多中小企业并未构建完善的发展支持体系，企业内部管理比较混乱，企业生存能力差、缺乏竞争力。究其实质，主要是由于我国大部分中小企业在生产经营活动中只是一味地追求销售量的增加、市场份额的扩大，并没有充分发挥财务管理在企业发展中的核心作用，缺乏财务管理意识，思想观念落后，并未将财务管理纳入企业的发展战略中等因素造成的。 1 中小企业建设财务制度的必要性 1.1 信息化时代的经营模式，对财务制度改革性建设的必要性 近年来，随着我国社会主义市场经济的飞速发展，随着网络时代和信息化时代的到来，对企业的经营模式提出了新的要求。有很多中小企业已经逐渐认识到在现代化和信息化时代转变经营模式的重要性。时代的发展、环境的变化对中小企业财务管理制度的改革提出了新的要求，要求中小企业财务制度在建设过程中必须尽快适应环境的变化。 1.2 许多中小企业在不断发展，但其财务制度还比较落后 目前我国经济正处于快速发展的关键时期，中小企业数量不断攀升，它们在促进市场竞争、增强市场活力、推进技术进步、推动产品和管理的创新、增加就业机会、保障社会的安定团结和稳定等方面发挥了不可替代的作用。虽然近年来中小企业近年来发展速度较快，并取得了一定的成就，但其财务管理制度还较为落后，财务管理理念之后、财务管理基础环节薄弱，很多中小企业仍在沿用原有的、传统的财务管理模式。 1.3 适应企业战略发展的财务制度，是现代企业管理制度的核心 企业财务制度是整合制度设计所涉及的各个元素的有机体和统一体。企业财务制度通过制度与环境的耦合机制发挥有效作用。作为现代企业管理制度中的核心，财务管理制度能够有效地防范风险的发生，其设计与执行能够与环境达到良好的互动水平。然后具体的实施过程中，一方面能得到企业员工的积极响应，另一方面能够弥补在制度设计中存在的缺失，在现代企业管理制度中充当核心地位。 2 中小企业财务制度改革性建设的基础原则 中小企业财务管理制度是在特定的范围内实行的，为了最大限度地发挥财务管理制度对企业的指导作用，为了保证企业战略发展目标能够尽快适应内外部环境的变化，企业财务管理制度在设计时必须遵循一定的原则。 2.1 适应性原则 企业财务管理制度必须严格遵循国家相关法律法规的规定，同时还必须与企业的生产经营活动相适应，具有较强的实践性。由于企业经营的内外部环境随时都可能发生变化，财务管理制度必须能够及时调整，以此来保证制度的连续性。 2.2 全面性系统性原则 企业财务管理制度是一系列制度的集合，其内容涉及到整个企业的财务管理过程和环节，这就要求企业在涉及财务管理制度时必须具有系统性和全面性，设计的制度要全面而细致，并且能够突出重点环节，特别是对于一些重要项目，或者是具有一定管理难度的关键环节必须重点予以控制，以此来保证财务管理的全面性和有效性。 2.3 激励约束兼容原则 企业制定的财务管理制度必须协调好各方面的利益关系，也就是财务管理制度要具备一定的激励性和约束性的作用，在兼顾各方利益主体的同时，对投资收益进行合理而科学的分配，正确处理企业的债权债务关系，一方面保证企业职工的合法权益，另一方面为企业的长久发展营造良好的制度环境。 3 中小企业财务制度建设问题 3.1 财务管理制度不完善 我国中小企业在其运营与发展过程中，很多企业仍在沿用传统的财务管理模式和制度體系。随着时代的发展，环境的不断变化，中小企业中原有的财务管理制度已经无法适应当前环境的变化，很难迎合与满足时代发展的需求。由于缺乏完善的制度做支撑，中小企业在进行资金筹集、投资等活动过程中将面临诸多的阻碍和挑战，这将使得中小企业很难科学而合理地对各种资源进行分配和充分利用，浪费现象严重，不利于中小企业对成本费用进行科学的管理和控制。例如：某中小企业在实际发展过程中，财务管理人才缺乏专业技能，知识储备严重不足，从而造成该企业在财务管理过程中经常出现错账的情况，未能及时而全面地对各项经济往来活动进行详细的分析，这不利于该企业预测未来的风险。 3.2 会计机构设置不健全 目前我国大部分中小企业在机构设置方面比较单一，缺乏完善性。例如：部分中小企业中人才设置结构比较简单，数量较少，很容易出现决策不合理、不科学的问题。再例如：有的中小企业缺乏审计部门;有的即使设置了审计部门，但其基本职能也很难全面发挥，从而导致企业财务管理工作无法稳定、有序地开展。 3.3 中小企业资金短缺 在国际贸易和国内贸易竞争的不断激烈，使得我国中小企业在商品和价格方面的竞争优势越来越不明显。随着经营规模的不断扩大和竞争压力的不断增加，很多中小企业资金压力不断增加，资金短缺已经成为制约中小企业发展的一大重要因素。很多中小企业资金主要来源于企业的利润盈余，通过自有资金来维持现状和发展。但是随着中小企业资金压力的增加，如果仍以自有资金为主要融资渠道，在未来的经营中资金压力会持续，严重的还将威胁企业的正常运营及持续发展。例如：某中小企业虽然已经意识到企业融资的重要性，但是并未制定完整的、明确的融资计划，融资渠道较为狭窄、单一，这也在无形中增加了企业的资金链压力，为企业经营失败埋下了隐患。 3.4 内部控制制度不健全 我国很多中小企业内部控制制度不健全，缺乏科学性和完善性。例如：部分中小企业并未建立完善的内部控制体系，在内控监管方面还存在很多问题;资金管理效率不高、监管不到位、在应收账款管理过程中还存在很多人为因素的干扰，这些问题对企业的资金安全带来了威胁。再例如：有的中小企業内部控制管理意识淡薄，内部控制职能弱化现象明显。 3.5 审批流程上的困难 目前很多中小企业在资金运营管理上存在混乱的现象，资金审批流程不完善。例如：中小型企业由于缺乏完善的财务管理机构、财务人才短缺，并没有对现金持有量进行合理的制定，也没有及时编制现金预算，对现金日常的收支控制没有采取有效措施;在现金管理方面存在一定的随意性，在现金支付的审批上缺乏完善的流程。 3.6 业财融合的困难 在中小企业中开展合理的财务管理活动，能够有效实现对企业各项风险的控制，推动企业的稳定、健康、有序发展，从而实现企业价值的最大化。企业实现业态融合的主要目的是为了提高企业财务管理人员的财务管理能力，希望企业财务管理人员通过对工作模式的不断创新，实现与企业业务前沿的有效对接，财务会计上升到战略会计、管理会计。当前我国绝大多数中小型企业财务工作人员并未完全从传统的简单业务事后核算与监督，向业务前端的事前预测进行延伸和转变，也并未将相关的财务预测与分析数据信息及时传递给业务工作人员，更未能对企业的业务完成提供有效的数据依据。 3.7 风险意识不强 由于受到来自外部环境变化、行业发展情况、市场行情变化的影响，再加之中小型企业内部管理存在的缺陷，使得很多中小企业面临经营的风险，并危及企业的生存和发展。例如：有的中小企业管理者将经营的目标和精力集中在产品的研发和质量控制上，虽然这样的工作重点能够帮助企业赢得良好的市场口碑、快速形成核心竞争力，但是很容易造成产品好但销路不好的局面。再例如：有的中小企业风险管理意识薄弱，特别是在战略发展规划的制定、战略计划的分解、战略责任的落实等多个环节中出现“隧道视野现象”，在风险管理方面出现集体偏差;有的中小企业并未将风险预防体系的建设与改造纳入到全局性的战略规划中，没有对财务风险进行预测，一旦出现资金短缺、项目投资融资成本增加时，很可能导致企业陷入财务困境，财务风险不断持续积累。总之，中小企业中薄弱的风险管理意识、脆弱的风险防范能力增加了企业财务管理难度。 4 建设策略 4.1 重视财务管理工作 要想从根本上改变中小企业财务管理制度中存在的问题，就要求中小型企业必须革新财务管理理念，彻底打破原有的财务管理思维模式，将企业的日常资金运营管理、存货管理、应收账款的管理融合在财务管理中，全面提升资金使用效率，为企业经营决策提供有价值的参考。例如：作为企业的管理者应高度重视财务管理的重要作用，通过专业人才的引进全面提升企业财务管理水平，实现财务管理的专业化和规范化。 4.2 建立健全内部控制制度、内部审计制度 众多中小企业经营的衰败与没落均是由于缺乏完善的内部控制制度、内部审计制度造成的。因此，中小企业要想做大做强、要在经营的道路中走得更远，必须结合自身实际情况建立现代企业管理制度，完善内部控制机制。例如：中小企业应在理念先行的基础上，进一步加强内部控制制度的落实，通过全面而有效的管理方式提升财务管理效率。再如：中小型企业应构建内部审计机制，设立专门的内部审计监督岗位，有针对性地制定内部审计监督岗位职责，引进专门的内部审计人才，充分发挥内部审计的职能作用。 4.3 加快资金周转 对于中小企业而言，资金周转速度和资金使用是当前环境和自身现状条件约束下的关键因素。因此，中小企业必须尽快提升运营资金的使用效率，进一步强化对现金的管理。例如：中小企业应进一步确定在资金管理中各项工作的权责分工，通过完善的监督机制来保证企业资金变动的实时记录、逆向追溯;中小企业在各部门之间通过业务关联构件相互的监督平台，尽量避免由于人为因素对资金管理带来的干扰;制定完善的资金收支计划，通过预算和决算机制合理规避企业现金的违规操作。 4.4 制定规范的会计核算制度 由于中小企业财务会计核算制度处于比较落后的状态，财务管理人员综合素质较低，岗位设置不符合会计准则的要求，因此，要想彻底改变中小企业模糊混乱的财务管理现状，就必须先制定规范的会计核算制度，以此来全面提高财务管理水平。例如：中小企业应增加财务管理的工作内容，在做好记账、算账等基础会计核算工作上多增加一些体现财务管理性质的工作，如：企业税务管理、对资金风险的度量、项目投资核算等;彻底改变现有的财务管理手段，通过各种专业的会计与财务软件的应用取代原来人工核算的繁琐工作，实现计算结果的精准性，并在此基础上形成科学而规范的、专业而实用的财务报告。 4.5 业财有效地进行融合 业财融合强调的是业务工作和财务工作的统一，二者必须实现全方位的融合，实现知识的共享、组织的协同、流程的嵌入、系统的无缝对接。作为管理会计工作的基础和基本前提，业财融合能够保证企业各项资源的充分利用。为了更好地推进中小企业融合的有效性，中小企业可以：建立业财融合团队、定期开展业财融合专题讲座、以运用新的财务管理方法为切入点、以贯彻综合财务分析为基本点。 4.6 整个业务链、审批链以信息化方式的整合 在经济新常态下我国市场经济的结构发生了明显的变化，中小企业经营的外部环境也随之而改变，社会已经迈入高速发展的科技时代，中小企业要想在改革的大背景下得到发展和壮大，就必须及时了解企业整个业务链、审批链的所有经营信息。因此，中小企业必须对业务链和审批链进行整合，构建完善的信息管理系统，为企业的发展準确、及时地提供信息，从而增加企业经营决策的有效性和及时性。各中小企业可以根据现有的人员配备情况、业务规模等构建全面的、完善的信息管理体系，并引进供应链信息系统。随着各中小企业经营规模的不断扩大，随之而来的管理问题逐渐增加，构建以供应链为主导的信息系统，能够加强各职能部门之间的沟通与交流，例如：通过系统，采购部门能够随时掌握库存的情况，以便采购部门能够及时对采购计划进行调整;财务部门也能够通过系统及时而准确地对库存进行会计核算与监督。 4.7 财务自动化的实现 随着科学技术的飞速发展，随着信息时代和网络时代的到来，不断创新的财务管理方法涌现出来，这些方法有效地加快了企业财务管理制度建设的步伐，更为实现财务管理自动化奠定了基础。例如：中小型企业可以通过现代化的手段，充分利用网络技术和信息技术，全面而及时地进行信息沟通与交流，实现财务信息共享，促进企业自身的发展和经营目标的实施，并为企业获得更多的运营收益奠定基础。实现财务管理自动化提高了中小企业管理者对新型财务管理模式的重视程度，创新了企业的财务管理模式。 4.8 风险管理 中小企业在经营活动中必须结合自身实际特点，认真分析企业的经营状况，通过财务部门提供的各项财务指标作为基本依据，对各经营项目的可行性进行科学而详细的分析，以此来有效防范风险的发生。另外，要加强安全意识的培养，通过高效的财务管理制度进一步规范制度执行的行为，从而为财务管理营造安全的氛围。 5 结束语 综上所述，财务管理是企业机体运动和价值运动的复合体，是实体经济与虚拟经济的融会与贯通，是企业管理的核心内容。因此，企业必须对自身的经营环境进行全面分析和充分的总结，适时优化并提升财务管理系统，构建财务制度体系，这将是保证中小企业可持续发展的重要手段。 参考文献： [1]赵欣婉.中小企业内部会计监督制度建设研究[J].中国商论，2017（6）：107-108. [2]杨乐，于婷婷.浅谈中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究[J].长江丛刊，2018（2）：120. [3]李媛.浅析中小企业内部财务控制与管理[J].价值工程，2012（36）：118-119. [4]李涛.中小企业财务现代化的分析及对策研究——以广东省阳江市为例[J].商业会计，2015（12）：68-70. [5]张鲁文.中小企业财务管理特点与会计制度建设问题探讨[J].中等职业教育，2012（14）：4-6. [6]吴伟敏.中小企业财务管理内控建设的若干思考[J].中小企业管理与科技，2017（12）：57-58. |
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