| 标题 | 科研院所科研经费财务管理的完善途径 |
| 范文 | 田永宝 摘要：为了保证科研经费的有效性、提升科研经费的使用效率，我国开始加强对科研经费的审计和监督，并制定了相关的政策。科研院所承担了我国众多的科研任务，科研经费已经占到科研院所整个收入中的绝大部分，并成为科研院所重要的资金来源。这表明在科研院所的财务管理工作中科研经费的管理举足轻重，占据着主导地位。纵观我国科研院所中科研经费的管理现状不难看出，存在的问题还比较多。那么，在现有的状态下如何才能够加强对科研经费的管理？如何实现资金的使用效率最大化？研究这些问题对于提升科研院所的自身经济效益、社会效益、争取更多的科研项目能力等有着重要的实际意义。 关键词：科研院所?????? 科研经费?????? 财务管理?????? 问题?????? 完善途径 中图分类号：G311;F810.6?????? 文献标识码：A 近年来，随着我国改革开放的不断深入推进，我国加大了在科技领域的投入力度，到2020年我国投入到研究与实验发展方面的经费将占到GDP总值的2.5%。在国家大力增加科研经费投入的同时也对科研经费的管理提出了更高的要求。但是对目前我国科研院所对科研经费管理方面的现状来看还存在诸多不足，科研院所对经费的管理能力与不断增加的经费之间还尚未形成科学的匹配，各项资源配置效率还有待提升。例如：科研院所对各项开展的科研工作缺乏统筹安排、协调统一，科技资源配置效率不高，科研项目与经费管理在制度体系上还无法紧跟时代发展的步伐，对经费的管理也尚未实现科学化、透明化，在科研经费使用方面还存在违规现象，部分科研人员缺乏创造的激情与活力。另外，社会公众越来越关注科研经费的使用情况，是否实现了合法性、高效性、合理性。因此，在科研院所中积极探寻科研经费财务管理完善的途径，积极推动科研经费管理体系的改革与创新，不仅能有效防止科研院所腐败现象的滋生，同时还能够提高科研经费的使用效率，为促进我国科研事业的发展奠定基础。 1相关概念阐述 1.1科研院所 科研院所属于我国事业单位中的一种，主要从事科学研究。作为我国公共部门的构成机制之一，随着社会主义市场经济的发展，随着时代背景的不断变化，事业单位也发生了一系列改变。因此，科研事业单位主要是专门在科学研究领域中提供服务的单位。 11科研经费 所谓科研经费主要是指在科学技术事业发展的过程中，科研项目在研究与开发中所发生的所有直接与间接的费用。主要包括各种人力、物力、财力的总和。科研项目经费一般由科研事业单位提交项目申请报告，在经过上级部门筛选和审核后，遴选出来解决特定的科技问题的项目经费。 1.3财务管理 所谓财务管理主要是指企业事业单位在组织生产经营活动的过程中，在资金运用、处理各项经济活动利益关系等方面的综合性、系统性的管理工作。 2科研院所科研经费财务管理中存在的问题分析——以A研究所为例研究 A研究所创建于1956年，是我国第一个综合型电子与信息科学研究所，主要从事电子与信息科学技术领域的应用基础研究和高技术创新研究，目前已形成了两大支柱领域和五个重点领域：两大支柱领域分别是微波成像技术和微波真空电子技术，五个重点领域分别是地理空间信息技术、电磁探测技术、先进激光与探测技术、传感器与微系统技术和可编程芯片技术。研究所下设11个研究部门，包括微波成像技术重点实验室、传感技术国家重点实验室（北方基地）、高功率微波源与技术院重点实验室、电磁辐射与探测技术院重点实验室、空间信息与应用系统技术院重点实验室（地理与赛博空间信息技术实验室、信息处理与图像分析实验室）、空间行波管研究发展中心、高功率气体激光技术部、航天微波遥感系统部、航空微波遥感系统部和可编程芯片与系统研究室。 2014年6月6日，A研究所与苏州工业园区签订合作协议，启动电子所苏州研究院的建设。苏州研究院规划用地150亩，是电子所继中关村园区和怀柔园区之后研究所新增科研布局的重要承载平台和技术产业化转化平台。中科院依托电子所建立了院非法人事业单位——中科院高分重大专项管理办公室，在国家高分辨率对地观测系统重大专项中代表中科院开展各项工作，并履行管理职责。 截至2016年底，研究所资产合计40.64亿元，近三年年均入所经费15亿元左右;共有在职职工1005人，在读研究生591人，离退休人员772人。在职职工中，专业技术人员817人，中国科学院院士、国防杰出人才、国家杰出青年基金、新世纪百千万人才、中国青年科技奖、中国青年五四奖等国家级人才20余人，国家973、863项目专家20余人，国家重大专项的正副总指挥、总设计师近20人。截至2016年底，电子所苏州研究院共有在职职工102人。 2.1科研项目立项环节存在的问题 2.1.1科研经费预算编制不合理 科研经费的预算编制工作是一项非常重要的基础性工作，立项工作要求科研项目的负责人对科研经费编制必须分科目进行预算，在预算编制时，一方面要符合国家相关政策的要求和规定，另一方面，还必须结合课题的实际情况进行编制。预算编制的合理性将直接对科研课题的执行和验收审计工作带来影响。但是就目前A研究所项目预算编制现状来看还存在一些问题。例如：预算编制任务主要集中在一些项目负责人身上，而这些负责人只是将预算编制任务分配给下面的科研人员。虽然项目负责人基本了解国家对课题管理的相关政策，但是，由于缺乏与财务相关知识的融合，使得项目预算经费在编制时所涵盖的内容缺乏明确性。例如：A研究所某课题项目负责人了解863课题中明确要求：人员费用不得超过课题总预算的15%，但是该课题负责人并不了解人员费项目中具体包含哪些内容？另外，有的项目负责人同时还承担着其他多个不同科研项目的研究，并且这些项目之间存在一定的關联性，这就会出现多个科研项目使用的仪器资料相同，部分经费就无需支付，在这种情况下，经常会出现部分项目负责人重复利用部分多次申报资金支出、骗取项目经费的问题，针对这种情况，要求审查人员必须密切关注，并反复查看支出的具体说明，一定要避免贪污浪费这种蛀虫现象的发生。 2.1.2科研经费的申报与研究无关的支出 就目前我国科研院所科研经费预算管理中存在的问题来看，预算编制依据不足、科研经费的申报与研究的支出无关、预算编制指标论正缺乏充分性等问题极为明显。例如：A科研院所的有的科研项目申报时是估算出来的数额，甚至有的说是某项目研究人一拍脑袋想 出来的，这样的预算经费编制，可想而知在科研项目的实施过程中必定难以执行。再例如：A研究院所的科研经费预算编制，只是依靠项目负责人或科研项目前辈的实践经验来完成，缺乏财务人员的参与指导，这样完成的科研项目经费预算编制根本谈不上全面性、准确性、科学性，根本无法真实地反应该研究院所需要的科研资金成本，从而导致科研院所、相关部门无法全面掌握科研项目资料和科研项目的进展情况，这样的科研经费预算编制形同虚设，严重缺乏预算编制的约束性。 2.2科研项目执行过程中存在的问题 2.2.1科研项目经费支出控制缺乏严格性 A科研院所的科研经费到账后，财务部门将其计入纵向待拨款科目。但是只依靠财务部门对经费支出进行控制是远远不够的。这主要是由于财务人员并不真正了解每一个科研课题的具体情况，对于每一阶段课题实施过程中应完成什么任务？支出经费是多少？并不完全了解，而只是依靠不管谁的，分科目预算来控制每一个科目的支出，这种预算执行和经费支出方式是缺乏完善性和科学性的。 2.2.2预算执行存在较大偏差 用科研经费购买设备时应该按照预算中列明的设备清单逐一购买，但是通过对相关课题项目的调查研究中发现，A科研院所在购买的设备中与预算中所列明的设备不符合，有的虽然与购买的设备相符但是价格与预算存在较大出入。相关规定中明确要求：预算在执行过程中购买设备时应严格根据预算编制中的明细购买。另外，在科研经费的报销中，也经常出现違规违纪的现象。例如：A研究院的某些科研课题项目的负责人经常开出大量的差旅费、办公用品、耗材等不同的票据，并通过这种方式将经费用于劳动人员的报酬、项目负责人个人与课题无关的消费性支出等。这是一种“挂羊头、卖狗肉”的现象，使得财务人员无法考证发生的类似活动是否真实有效。 2.3科研经费结题环节存在的问题 2.3.1审计的准备工作缺乏充分性 当科研课题在验收时，科研院所的财务部门应该向具体的项目负责人提供在课题研究期间发生的经费收入与支出情况，而项目的负责人则根据课题的相关财务数据填写项目经费计算表，并交给财务部门进行审核，并与课题验收资料一起上交给财务部门，但是，在A研究院中对课题进行验收时，经常出现：课题经费存在结余、课题经费没有得到发票进行报账、单向经费严重超支等现象。在这种状况下，科研院所的外部审计人员在进行审计时会使得研究院的工作处于被动的局面中，审计工作由于该研究院准备不充分无法顺利执行，从而牵扯各方面的精力。 2.3.2缺乏有效的、科学的激励机制 完善的、良好的薪酬激励机制能够有效提升科研人员的工作积极性、工作效率、激发他们的创造热情，但是就目前A研究所在项目结题后，并未对科研项目的负责人、科研人员进行统一的绩效评估，更未涉及到具体的激励机制和政策。这种没有实现科研成果、科研能力与薪酬挂钩的现象，很容易使部分科研人员产生负面情绪，从而严重影响科研经费的支出。 3完善我国科研院所科研经费财务管理的途径分析 3.1转变观念，提升对科研经费的重视程度 这就要求科研院所必须尽快转变观念，全面提升对科研经费管理的重视程度。必须彻底摒弃科研项目负责人体制下存在的谁申请到的项目经费谁说了算的错误思想和态度，消除科研经费支出随意性和不规范性。研究院所必须尽快转变认识和观念，并树立正确的科研经费使用费用，并要求科研院所自觉遵守科研经费管理的相关规定，这对科研院所的健康、稳定、可持续发展有着重要的实际意义。例如：A研究院可以根据国家相关政策的规定制定一套具有可操作性强、符合单位实际情况的真实的科研经费管理办法。 3.2加强建设，强化科研经费的运行保障 针对目前科研院所中科研经费运行的现状，要求科研院所必须加强对科研经费运行保障机制的建设，制定明确的管理体系，例如：进一步明确组织构架，切实落实岗位职责和岗位内容。再如：结合具体的工作内容与相应的标准，细化科研经费管理工作步骤，并进一步强化绩效考核内部管理机制。例如：设立专门的科研经费管理办公室，强调管理部门的职责，以便能够在第一时间发现在日常管理中存在的弊端和问题，并制定有效的解决策略。 3.3资源整合，实现对科研体系的有效整合 科研院所必须对科研体系进行有效整合，同时彻底摒弃在传统管理中的课题组制模式。这主要是由于随着我国经济水平的提升、科研能力的提升，课题组制的队伍相对而言较为薄弱。为了进一步提升经费使用效率，针对科研项目存在的不确定性特征，逐步取消项目预算编制制度，并整合科研体系，找出真正适合研究院所发展的新体系、新模式。 3.4加强监督，成立专门的检查审计部门 这就要求科研院所必须尽快成立专门的科研经费检查内部审计部门，建立内部监督检查机制，在监督的过程中对科研项目经费使用的合理性、有效性进行评价。同时，还必须加强对管理过程的有效监督，而监督的核心内容就是要做到对科研经费使用过程的动态化、实时掌控。例如：研究院所可以在成本管理过程中加强财务审计和效益审计，实现双管齐下的效果。 3.5重视宣传，注重科研经费管理的宣传 这就要求科研院所必须加强对科研人员有针对性的培训，通过发放各种宣传手册、举办各种宣传讲座，向广大科研人员宣传科研经费管理的重要性。例如：科研院所可以向科研人员宣传相关的法律法规，让他们充分了解执行相关政策制度时的重要性。作为科研院所的科研人员必须明确自身的职责，明确所有科研经费必须经由财务部门统一核算与管理，从而进一步增强科研经费合理使用的意识，提高遵守财务制度的自觉性。 3.6落实奖惩机制，完善对科研经费的预算管理 奖惩机制是一种有效的激励手段，激励是对员工工作的肯定，是为了能够鼓励员工继续努力的有效措施。惩罚则是对员工做法的一种否定，是一种间接的激励方式，主要目的就是为了能够对员工的工作行为进行抑制和约束的手段。对于A研究所而言，应密切结合实际情况制定出与科研经费预算管理奖惩机制，并根据预算的实施情况对项目的负责人予以奖惩。对于那些能够在正常完成年度科研任务、科研经费管理到位、科研经费使用效率高、预算执行情况较好的前提下，经过科研院所认可后应该对项目负责人给予奖励和表彰。另外，科研院所应该采取正负激励相融合的方式，强化责任追究，增大违法成本。对于在项目预算執行中存在违纪行为的项目负责人一定要对其进行惩罚，仍不按要求加快实施的要严格控制其预算的追加。 4结束语 综上所述，近年来，随着国家和社会对科研院所科研经费的不断重视，科研院所传统的科研经费管理模式已经无法再适应当前研究院所科研经费管理的需要。加强对科研院所科研经费全过程管理体系的创新与完善，是全面推动科研事业发展的有力支撑，是有效防范科研经费使用风险的基本保证，是大力维护科研人员形象的基本前提，是全面提升科研院所核心竞争力的有效管理手段。因此，科研院所必须加强财务管理，根据实际情况探索出真正适合科研院所财务管理的有效途径，为促进我国科研事业的发展奠定基础。 参考文献： [1]张川，娄祝坤，王志成.我国科研经费管理现状调查及对策分析[J].财务研究，2015（2）：89-96. [2]罗燕琴.基于审计视角下的高校科研经费管理探索[J].商业会计，2016（14）：73-75. [3]徐奕舒，王春晖，胡志斌.财务管理目标视角下高校科研经费管理探析[J].南京医科大学学报（社会科学版），2014（4）：332-335. [4]王漪，李扬.加强高校科研经费财务管理的探讨[J].会计之友，2014（22）：103-106. [5]王宏星.研究所科研经费管理存在的问题与解决之道[J].中国农业会计，2014（9）：4-5. [6]王纬，朱震霄.研究所科研经费管理现状与思考[J].经济师，2014（8）：63-64. |
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