| 标题 | 建筑装饰企业内部控制问题及对策 |
| 范文 | 王佳楠 摘 要 在国民经济发展及城镇化运动的推进下，我国建筑装饰企业逐渐成为建筑行业当中不可或缺的一部分。但建筑装饰企业本身存在经营业务多样化以及生产管理现代化等特征，因此企业在内部管理方面存在一定的复杂性。在当前的市场环境下，建筑装饰企业要想提高自身的核心竞争力，就必须完善内部控制管理体系，为企业的长足发展提供保障。本文以建筑装饰企业为主体，研究内部控制管理工作实践过程中存在的问题及对策。 关键词 建筑装饰企业 内部控制 问题 对策 一、建筑装饰企业实施内部控制的作用分析 在行业规定导向下，自2017年7月1日起，建筑装饰行业开始贯彻实施《建筑信息模型应用统一标准》。在未来的市場上，BIM（Building Information Modeling，建筑信息模型）将会成为建筑装饰行业新的发展趋势，而建筑行业受国家政策影响，“节能环保”“绿色设计”“标准化施工”等理念将成为建筑装饰行业参与市场竞争的主要优势力量，企业也需要以更现代化的管理模式来适应外部环境[1]。但从实际情况来看，我国大部分建筑装饰企业还处于能源消耗巨大的粗放式管理阶段，不利于建筑装饰企业的正常发展。 对于建筑装饰企业来说，内部控制的实施作用表现在以下两个方面：其一，实施内部控制有利于规范企业经营行为。以施工各作业环节为基本内容，通过内部控制的实施，不仅能够为一线作业现场提供良好的施工环境，保证施工项目顺利交付，还能够对施工各作业流程相关的技术和操作进行监管，保证施工行为符合行业标准和国家规定。其二，建筑装饰行业具有施工内容复杂、资产流动性大等特征，在施工环节必然需要投入大量的人力、物力以及财力资源。要想保证企业成本支出与经济效益的平衡，就必须通过建立内部控制管理机制，对材料采购、设施租赁、人员调配等环节进行监督和管理，保证企业资产安全性与资金效益性[1]。 二、建筑装饰企业内部控制实施存在的问题分析 （一）内控制度尚不完善 完善的内部控制管理制度包括成本控制制度、授权审批制度、不相容岗位分离制度、决策联签制度、采购管理制度、销售管理制度以及审计监督制度等。对于建筑装饰企业来说，内部控制制度不完善，可以从3个主要层面来探讨： 其一，企业授权审批制度设置不合理。企业的授权审批制度与财务收支、投资决策等环节直接关联，进而会影响项目收益以及股东利益。从目前情况来看，部分建筑装饰企业存在授权审批制度落实不到位的问题，主要表现为授权范围、权限、程序以及责任等设定不清，财务收支环节监管不严，使得部分项目支出无效，资金浪费现象比较严重。 其二，企业采购管理制度尚不完善。建筑装饰企业需要采购大量的原材料，且涉及种类较多，必须有规范的采购制度作为导向和保障。但部分建筑装饰企业未建立科学合理的采购管理制度，包括供应商评估标准、招投标管理制度、请购审批流程、质检验收管理等。采购管理制度的缺失可能会引发采购成本虚高、项目质量问题等，不仅会影响企业的经济效益，也会影响企业的品牌声誉。 其三，企业销售管理制度与外部市场的联系性较差。建筑装饰企业的经营业务具有多层次和多元化的特征，而在销售政策制定方面，部分建筑装饰企业存在销售策略不合理、客户服务制度不完善以及应收账款控制不严等问题，使得企业的经营管理与外部市场需求的联系不够紧密。 （二）风险防范机制缺失 目前，大部分建筑装饰企业普遍存在风险防范意识薄弱、风险防范机制缺失等问题，无法全面把控经营活动中潜在的财务风险与经济风险等因素。例如，在竞争激烈的市场环境下，部分建筑装饰企业会采用降价策略突出竞争优势。但盲目采用这种方法，一旦出现原材料市场价格上涨，会严重压缩企业的经济利润空间，企业会面临一定的财务风险[2]。此外，在经济全球化背景下，建筑装饰企业也走向国际舞台，但同时来自金融市场以及全球竞争市场的风险也越来越复杂，如果企业不能准确把握外部环境、实现风险防控，可能会影响企业的健康经营。 （三）监督审计工作没有落实到位 内部监督审计是内部控制管理的最后一个环节，通过对业务流程及管理机制的全面评估审计，不断完善和改进内部控制管理体系，保证内部控制工作的开展成效。对于建筑装饰企业来说，一方面受规模限制，企业虽然建立了基础的内部控制管理框架体系，但在内部审计方面没有明确审计范畴、对象以及时间等，审计工作仅仅以财务报告的数据核对为主，对业务流程规范性、支出项目效益性、成本利润均衡性等内容未发挥有效的牵制和监督作用，使得企业的内控自我评价报告与实际偏差较大;另一方面，大部分建筑装饰企业都是非上市公司，向社会披露的信息有限，无法发挥社会监督作用，这也是造成企业审计监督工作不能落实到位的主要因素。 三、建筑装饰企业加强内部控制工作的相关策略 （一）健全内部控制管理制度 从授权审批制度层面来说，建筑装饰企业应当依据实际管理需求，编制常规授权的权限指引，明确授权范围、权限、程序以及岗位责任，要求企业中的一切重大业务和支出事项都必须经过决策联签制度和集体审议制度;同时，贯彻落实岗位责任制与不相容岗位分离制，将内部控制的执行任务落实到岗位层面，并保证部门与部门之间、岗位与岗位之间形成良好的监督制约关系。从采购管理制度层面来说，建筑装饰企业应当依据购买物资的类型确定归口管理部门，赋予差异化的请购权，并配备相应的供应商评估制度、招投标管理制度、入库验收制度以及退货管理制度等;由于建筑装饰企业采购物资涉及石材、油漆、实木、钢材，在后续管理工作中还需要依据原材料的类型和属性制定有针对性的储存方案，避免管理手段不当造成材料损毁及价值流失。从销售管理制度层面来说，建筑装饰企业与外部市场环境联系较为紧密，因此，企业要加强市场调研工作，制定合理的销售政策，以“品质、能力、抵押、资本、条件”作为评价客户信用标准的“5C”系统，严格控制应收账款规模，建立有效的催收制度;同时，企业也要注意保持服务质量，建立客户服务制度，促进服务水平在竞争优势中的体现[3]。 （二）确立有效的风险防范机制 为了更好地适应外部经济环境，建筑装饰企业需要建立风险防控机制，以风险识别、风险评估、风险防范为基本流程，针对风险防控工作设置专业的风险管理部门，并配备有专业技能和经验的团队人员;同时，建筑装饰企业可以充分利用信息技术建立动态的风险评估机制，对企业经营管理潜在的财务风险、运营风险等进行归集和分析，为后续的风险防控工作提供信息支持。例如，建筑装饰企业可以在财务管理信息系统中设置财务数据报表编制程序，定期采集资产负债、现金流量等关键信息，由系统对各项信息进行自动输入和记录。一旦发现财务数据变化异常，包括成本支出超出额定标准、无预算支出项目等，则触发系统报警功能，及时将相关信息反馈共享给风险防控部门，做好事前预防与应对工作。此外，建筑装饰企业要顺应政策导向，采用新兴技术和材料，不断提高自身的技术工艺水平，贯彻落实绿色环保理念，在积极适应外部政策环境的基础上，突出企业的发展向心力，这也是应对运营风险的重要途径。 （三）实现内外部监督审计 良好的监督审计机制可以确保内部控制工作的顺利开展，在这一过程中，建筑装饰企业需要完善内部评价机制，由审计委员会牵头主导，定期分析内部控制工作的实施情况及系统完善性，并及时做好后续的信息反馈与制度完善工作;其次，为了确保内部审计评价结果的独立性和客观性，建筑装饰企业还可以引进外部第三方审计机构，在保证公平公开交易的基础上，对企业财务报告、业务流程、管理制度、违纪行为等进行全面的评估与监督，实现内外部双重监督审计;最后，建筑装饰企业还可以通过完善内部审计报告制度，将自我评价报告与内部审计报告相关信息在网络上进行公开披露，不仅能够发挥外部监督作用，提高企业社会声誉，还能够吸引投资商的目光，为企业的长效发展创造良好的环境基础。 四、结语 建筑装饰企业加强内部控制管理是健全现代化企业管理体系的重要举措。在这一过程中，企业应当充分意识到自身在内部控制实践中存在的问题，通过完善内控制度、加强风险防范、实现内外监督等方式，逐步完善内部控制管理体系，实现健康发展。 （作者单位为武汉凌云建筑装饰工程有限公司） 参考文献 [1] 耿文杰.建筑装饰企业内部控制现状分析及完善建议[J].纳税，2018，12（30）：263. [2] 朱丽媛.建筑装饰企业内部控制存在的问题及对策[J].环球市场，2018（26）：106-107. [3] 程素芬.論建筑装饰企业内部控制制度的建设[J].财会学习，2019（18）：233. |
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