| 标题 | 关于内部控制的建筑企业风险管理探究 |
| 范文 | 金芹 摘 要 改革开放以来，我国建筑行业和房地产逐渐占据愈加重要的市场地位，而随着我国房地产的迅速发展以及相关措施的推行，建设项目基数不断增加，进而在拓展建筑行业发展空间的同时加剧了市场竞争，同时使建筑业具备的投资规模大、利润率低以及竞争激烈的形势更为严峻，加上建筑行业项目开发周期较长、项目管理分散化等特征，所面临的风险也逐渐增加，尤其是企业财务风险。根据企业多种不确定因素带来的风险，企业通常会落实一些业务流程的监管活动，从而有助于企业实现既定目标，这类活动及设计即内部控制，因此完善企业内部控制制度是有效规避防范各项风险的必然途径。基于此，本文首先概述内部控制和风险管理的关系及特征，然后通过梳理建筑企业风险管理存在的问题，提出相应的强化策略，从而确保我国建筑企业实现可持续发展。 关键词 内部控制 建筑企业 风险管理 一、引言 内部控制的实行不仅有助于建筑企业工程管理工作更科学、规范，而且可以有效规避在管理工作开展过程中的失效、失控情况。同时建筑工程项目在实行内部控制管理的过程中，应当严格按照相关政策法律法规，合理科学管控企业资金的投入，从而避免引发不同风险。 二、建筑企业风险管理存在的主要问题 （一）缺乏风险管理意识 现阶段，我国多数建筑企业对于风险管理的定义和内容缺乏全面的认识，其中关于风险的认知依旧偏向于项目质量、实行进度以及安全性等层面，在实际运营管理过程中仅仅注意到了部分风险问题，忽视了风险的全面性。同时，随着风险管理逐渐发展为全面风险管理，建筑企业风险管理的内容不再仅仅指工程项目质量和安全性等方面，除此以外，还应当有投标报价风险、市场环境风险以及成本风险等[1]。 （二）风险管理机制缺乏完善性 目前，我国多数建筑企业的风险管理制度的建设处于初步阶段，相关的管理制度缺乏完善性，风险预警、识别以及控制体系的建立工作尚未落实到位，项目部和企业的组织结构设置未充分考虑到风险管理机构，导致风险管理部门缺少专业且充足的工作人员有效开展相关工作。此外，相关的职能部门未将自身工作与风险管理内容挂钩。 （三）风险管理的参与度不足 风险管理工作涉及企业的所有业务，存在普遍性特征。风险管理并不是个别部门及人员的工作，而是需要企业全员参与其中。目前在我国多数建筑企业中，大多数管理人员认为风险管理仅仅是个别管理层以及部门的工作内容，对于风险管理的实行缺乏正确的意识，未真正意识到风险管理需要企业全体参与、贯彻落实到每一个工作流程中[2]。 （四）税务风险 第一，发票开具不及时。建筑企业的项目工程时间跨度比较长，年度一般按完工百分比确认收入，在确认收入的同时应该向建设方开具发票，确认增值税销项税额。而在实际中，很多建筑企业是在建设方付款时才开具发票。发票开具时间是建筑企业应当关注的内容之一。 第二，取得发票的不合规范性。一是取得增值税发票形式的不规范，比如存在未盖章或者未按要求加盖发票专用章（用财务专用章或者公章代替发票专用章），购买方信息不齐全（购买方的信息包括名称、纳税人识别号、地址电话和开户行及账号），采购的明细众多未附清单或者虽附清单但清单未加盖发票专用章、备注栏未注明工程名称和工程地址。二是内容上的不规范，发票是证明经济业务的重要凭证，与之相匹配的支撑资料还需要合同、付款凭证、购买的实物或者提供的劳务，四流合一才能构成一个完整的链条。 第三，存在虚开发票的情况。虚开发票的行为包括：一是为他人开具与实际经营业务不符的发票。二是为自己開具与实际经营业务不符的发票。三是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开发票的手段包括：一是没有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值发票。理解为完全没有发生交易。二是货物不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不实的增值税发票。理解为进行了交易，但有一部分数量或金额不真实。三是进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税发票。理解为进行了交易，但是开票方与实际销售方不一致。 三、从内部控制强化建筑企业风险管理的措施 （一）完善企业内部控制机制 就我国大多数建筑企业而言，内部控制方面侧重于制度建设工作，其制度作为风险管理实行的有力保障，缺乏完善性，会导致后续工作的开展无章可循，进而引发不同程度的风险。关于完善企业内部控制制度，首先应当从风险管理着手，以内部控制全面性原则作为主要依据，使内部控制制度各项内容都以风险防范、规避作为基本目标进行落实，从而使风险管理贯彻内部控制制度建设工作的全部过程，涉及企业的所有业务活动，继而有助于企业全体参与到风险管理工作的开展过程当中。 （二）完善风险管理制度 我国建筑企业应当注重风险管理制度建设工作。首先，构建风险预警体系，其中主要需要收集、分析的信息内容包括产业政策信息、市场环境的竞争现状、项目运营的全部材料以及突发信息等内容，通过采用定性和定量的方式，分析识别可能会引发相关风险问题的因素，及时识别出开展运营活动存在的风险，从而有助于企业经济活动风险预控工作的落实;其次，设置量化的风险管控指标，主要对相关风险进行定量分析和压力测试，从而判断其风险性;再次，针对重大风险实施全过程的管控，有利于企业构建有效的风险防范体系，从而形成集中化管理模式，进一步提高风险管理水平和效率;最后，结合企业运营现状以及风险评估结构，提出有效的风险控制措施，并在企业中落实执行，不断调整和完善实行过程，在有效防范管控风险的同时，建立有效的风险控制系统[3]。 （三）强化重点环节风险管理 结合企业内部控制的重要性准则，在将风险管理全面落实到内部控制制度的基础上，需要不断加强重要业务活动、关键流程的风险管理工作。在制度建设和流程更新过程中，一旦重点管控点出现差异化，则极易对最终决策结果造成不利影响，继而出现偏差，最终导致整体业务板块风险管控都出现失效现象。因此，加强重点流程的风险防范和管理是风险管理当中最重要的一项原则。 （四）强化财务部门的风险管理职能 在当前国内外经济形势逐渐复杂的背景下，工程项目质量、安全性、投融资风险、投标报价风险、成本风险以及现金流风险等风险问题的管控工作都与企业财务部门有一定关联，需要和财务部门之间进行紧密的配合和协作，方可有效落实多项风险管控工作。为此，在风险管理发展为全面风险管理这一过程中，应当不断强化财务部门的风险管理职能，由企业财务部门将各项经济活动运行下产生的相关信息及时转换为会计信息，同时及时向投资活动、市场营销以及项目管理等部门以及企业管理层反馈所获得的相关信息内容，及时协助各部门规避风险、减少面临的压力，从而在有效减少运营风险的同时，不断提升企业的风险防范水平。 （五）细分合同签订条款 营改增后，建筑企业需要细分合同签订条款内容，对合同各项内容进行严格的审核，在合同中必须明确体现发票开具的具体时间、发票类型、货款具体支付时间等内容。企业合同管理部门应当通过添加相关审核工作，有效防范和减少合同签订中存在的风险问题。其中关于材料购置合同、劳务合同和租赁合同，需要在合同中明确规定取得发票种类，是普通发票或者专用发票，发票收到后完成付款等内容。同时，货品收到后需要按照相关标准进行检查，如果发票开具是分批进行，货款相应进行分期付款，并且预留5%～10%的资金作为保证金。还应提供相应的营业执照、资质资料、银行收款及相关信息。 四、结语 我国建筑企业风险管控水平和内部控制机制有极为重要的联系，不断完善内部控制制度对于建筑企业整体的运营发展具有极为重要的作用。但就建筑企业风险管理的实施而言，依旧存在一些问题。通过完善企业内部控制机制、完善风险管理制度、强化重点环节风险管理、强化财务部门风险管理职能等措施，可以有效解决其中存在的问题，从而有助于内部控制充分发挥效用，保障风险管理落实到位。 （作者单位为四川省商业建设有限责任公司） 参考文献 [1] 陈刚.建筑施工企业内部控制与风险管理的探讨[J].财会学习，2019（30）：233-234. [2] 沈黎.基于内部控制的建筑企业风险管理探析[J].纳税，2019（04）：258-259. [3] 巫清華.建筑企业风险管理与内部控制分析[J].中国民商，2019（11）：55-56. |
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