| 标题 | 浅谈营改增对于企业的意义 |
| 范文 | 陈若男 摘 要：“十二五”期间，我国开始逐步推行营改增税收体制改革，由上海展开营改增试点工作，2017年作为营改增的收官之年，我国已经将营改增普及到我国的各行各业，取得了巨大成果。本文主要论述了营改增环境下，企业税收筹划工作面临的改变以及应对措施，旨在取得更丰厚的经济利润。 关键词：营改增；税收；企业；财务；管理 中图分类号：F812.42；F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5312（2017）09-0276-01 一、营改增的定义与背景 1.营改增定义。营改增，全称是营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 2.营改增背景。营业税和增值税，是我国两大主体税种。營改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段：（1）部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；至2012年12月1日，营改增试点扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）；（2）部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；随后，铁路运输业、邮政业和电信业在全国范围实施营改增试点；（3）所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营改增工程要在十二五期间完成，即2017年底。 二、营改增的优缺点 1.财务方面。根据企业的规模，在营改增过程中会有两种情况。一种是增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。小规模纳税人适用于“简易征收”税率，增值税税率为3%；一般纳税人，适用6%增值税税率。对于小规模纳税人而言，优点为小规模纳税人税率为3%，直接比原来的营业税减少了超过2.5%，达到了直接减税的效果；缺点为小规模纳税人不允许进行增值税票抵扣，也就是说增值税固定为3%，不可能再有减少。而且只能自己开具增值税普通发票，要开增值税专用发票必须去国税代开。对于一般纳税人而言，优点为虽然税率为6%，比小规模纳税人要多一倍，但一般纳税人的最大优势是可以抵扣收来的增值税专用发票。所以如果企业能收到很多专票的话，增值税会减少，甚至可能低于小规模纳税人的3%；缺点为供货方开专票手续繁琐，并且现在营改增不够彻底，很多行业还不开增值税票，所以能抵扣的进项很少。 2.管理方面：一是营业税时候一般授权期在1-3个月左右，到期去地税授权即可。增值税改为每个月初都要申报，并且在税控软件上增加了一些步骤，会更麻烦。二是营业税时候如果出现退票，可以直接退票，没时间限制。增值税的话，一旦超过当月，退票手续繁琐，不但要双方公司开各种证明提交各种东西，还可能遭到罚款。三是小规模纳税人由于不能自己开专票，要去国税代开，手续繁琐。 三、如何应对营改增的消极影响 1.积极学习营改增知识。积极学习营改增知识，增强对营改增的了解，对于以上问题的解决有极其重要的作用。第一，企业应加强对财务部门相关工作人员的培训力度，提高其综合素质，使其能够适应营改增转变后的税务工作；第二，工作人员要充分的了解自己企业可抵扣和不可抵扣的项目，了解和掌握最新的税收优惠政策和企业的实际运行情况。 2.加强对增值税发票的管理力度。增值税进项税发票的管理直接决定了企业能否进行进项税抵扣，所以加强对增值税专用发票的管理力度是十分重要。因此，第一，税务人员应在规定的时间内去税务部门进行发票的验证，以确保发票的真实性；第二，要重视对发票的开具、空白票据的管理以及纳税申报的管理，以避免虚开发票等的发生；第三，要谨慎选择合作伙伴，和能够开具正规增值税发票的企业合作，减少自己的税负压力。 3.企业税务管理方式优化升级。优化企业税务管理方式对于提高企业税务管理能力，税负压力的减少也存在一定的促进作用，因此，第一，企业在设计会计科目时应该结合不同的税种和税率来设置，不断调整和完善自身的会计核算体系；第二，企业应优化自己的税务管理流程，以营改增的要求来设计和完善，保证其能够适应营改增工程的要求和企业发展，以防止额外的税务风险的产生；第三，完善相关的奖惩机制和监督机制，提高相关工作人员的责任意识，加强税务部门与企业其他部门的沟通，从根本上提高企业税务管理方式。 四、结语 综上所述，营改增工程的终极目标是避免重复征税，降低企业的税负，并且在实践中取得巨大成就。然而任何一项新政策的事实都会给企业面临一系列的消极影响。因此，相关工作人员应该积极学习营改增知识，了解所在企业的实际经营情况和经营目标，充分利用营改增给企业带来的积极影响，并主动采取措施应对营改增给企业带来消极影响。只有这样才能使企业和国家在顺应时代发展潮流的同时，取得更多经济效益。 参考文献： [1]蒋建奎.浅析“营改增”对企业的冲击[J].商场现代化，2015（20）. [2]马靖.试论营改增对企业财务管理的影响及对策[J].经营管理者，2015（03）. [3]张玉梅.“营改增”对企业利弊影响及对策研究[J].现代经济信息，2016（04）. |
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