标题 | 高校货币资金内部控制探讨 |
范文 | 刘福军 摘 要:规范高校货币资金管理,建立高校货币资金内部控制制度,可以提高高校货币资金管理水平,防止高校在资金收付环节出现舞弊行为。本文根据高校货币资金管理的特点,分析了当前在货币资金收付环节的风险点,提出控制这些风险点的方法和工作流程。 关键词:高校 货币资金内部控制 探讨 货币资金是高校重要的流动资产,同时也比较容易发生舞弊现象。 一、高校货币资金控制的重要意义 作为流动性最强的资产,货币资金在高校开展的各项业务中发挥着重要的任务,是高校可持续、健康发展的重要保证。所以,加强货币资金流动监控,控制货币资金收支风险,杜绝“小金库”现象,合理防止舞弊事件发生,具有重要的意义。 二、 高校货币资金内部控制的内容 1.建立良好的货币资金内部控制环境 如加强高校教职工的诚信教育,提高教职工的道德水平;设立与货币资金内部控制相适应的组织机构和审批环节,做到不相容的职务分离;领导层重视和支持货币资金内部控制制度建设,带头遵照执行;财务会计人员加强货币资金内部控制制度的学习,提高业务水平,严格遵守内部控制制度,提高自身道德水平,诚实守信,自觉履行岗位职责。 2.建立合法的货币资金支付业务流程 首先,货币资金的使用部门或个人在支付款项时,必须提交货币资金申请单,申请单内容包括支付款项的用途、金额、支付方式、支付时间、是否属于预算内资金等,大额资金支付必须附有合同或相关证明材料。 其次,货币资金支付申请实行分级授权审批。各级审批负责人根据自己的职责、权限对支付申请单的合法性、合规性以及业务的真实性、完整性、准确性进行审批。 再次,会计人员对审批单进行复核。复核支付申请单的合法合规性,复核申请单批准的范围、权限、程序是否合规,复核申请支付的资金是否属于预算资金,复核资金支付的方式、收款单位是否正确。 之后,出纳人员根据审核无误的资金支付申请单办理货币资金的支付手续。 最后,会计人员再次复核支付方式是否正确、所盖印鉴是否齐全准确。涉及国库集中支付业务,复核授权支付凭证的填制是否准确合规。 3.建立严格的库存现金管理工作流程 保证学校收取的现金合法合规,财务稽核人员不定期对库存现金进行稽核检查,制作现金盘点表。 4.制定规范的银行存款管理工作流程 首先是规范学校的结算行为,保障资金安全。财务人员应该将银行存款收付款项及时入账,做到日清月结;财务稽核人员每月核对银行存款账户,制作银行存款余额调节表。 其次是教职工严格执行《预算单位公务卡管理暂行办法》的有关规定。凡是属于公务卡强制结算目录范围之内的业务,必须使用公务卡结算。 再次是公务卡报销时,会计人员认真审核报销凭证,出纳人员根据公务卡刷卡凭证上的卡号、日期、金额等信息,查询公务卡报销业务的真实性,审核无误后给予报销。 最后是对于实有资金账户,财务部门负责人应该到银行办理资金支付短信提醒业务,及时动态地掌握资金支付情况,大额资金支付、异常资金支付应该及时查清原因。 5.规范票据管理工作流程 首先,高校应该制定票据管理制度,明确各种票据购买、保管、领用、开具、核销等环节的职责和权限,设置票据登记簿进行登记,防止空白票据的丢失。作废票据要加盖作废戳记。 其次,遵循不相容岗位相分离的原则。票据由专门的会计人员开具,收款员根据会计开出的票据收取款项,并及时交给会计记账。 最后是依法依规开具票据。非财政票据,要根据合同或业务部门的证明开具,保证收入合规合法。 6.加强对财务印章的管理 一是建立财务印章管理办法,明确财务印章的印刻、使用和保管权限。财务人员要严格按照规定使用财务印鉴,严禁一人保管支付款项所需要的全部印鉴,印鉴不得与支付凭证一起保管。 二是使用财务专用章必须经过财务负责人同意,大额开支等重大事项必须经过学校领导同意。 三是使用电子支付的银行U盾、用于财政直接支付系统专用财务负责人和法人的密钥及密码,必须根據财务负责人和法人审签后的经济业务事项,指定两人分别操作。 高校必须从严管理货币资金,保证货币资金的安全,防范货币资金发生收付风险。 (作者单位:北京信息职业技术学院) |
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