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高职校财务分析

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[摘? ? ? ? ? ?要]? 高职校财务分析是财务管理的一项薄弱环节，但又是财务管理中比较重要的手段。以SP学校为例，通过财务分析，为学校在加强预决算管理、资产管理等方面提供有效措施。

[关? ? 键? ?词]? 高职校;财务分析;管理

[中图分类号]? G717 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[文献标志码]? A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? [文章编号]? 2096-0603（2020）02-0186-02

一、SP学校概况

SP学校于2002年6月由两所中专校合并成立，是省人民政府主办、省教育厅主管的全日制普通高等学校，是教育部备案的具有高等学历教育资格的国家公办全日制普通高校。在近60年的办学历程中，学校始终与时代同呼吸，与同行业共进步，为江苏经济社会发展和行业振兴做出了突出贡献。2008年，被省教育厅、财政厅遴选为省示范性高职院校建设单位;2010年，被教育部、财政部确定为“国家示范性高等职业院校建设计划”骨干高职院校立项建设单位;2018年，入选省高水平高等职业院校建设单位，学校事业发展迈入新时代。

二、SP学校2018年财务分析情况

（一）收入支出预算安排情况

本年预算收入和预算支出均为21332.83万元。其中，财政拨款预算收入15732.83万元、事业预算收入5150万元、其他资金收入450万元。与上一年度预算收支相比减少了4.06%，主要是因为生均拨款系数减少，财政拨款预算收入减少。

（二）收入支出预算执行情况

本年收入总计27100.27万元，比上年增加1172.31万元，增加了4.52%，主要是因为SP学校今年成功入选省高水平高职院校建设单位，财政追加生均拨款系数。收入明细及与上年度比较见图1（单位：万元）。

1.本年收入支出与预算对比分析

SP学校预算、决算支出对比情况（详见下表）。

预决算支出差异主要原因：（1）省绩效工资改革以及养老金政策调整，提高了基本工资标准;人才引进硕士、博士等高学历教师等。（2）财政追加质量教育提升等专项资金拨款以及提高生均拨款系数，SP学校加大了内涵教育支出。（3）财政追加学生奖助学金专项资金拨款并全额发放，SP学校同时也加大了对学生的奖助力度。（4）青年教师公寓周转房以及大学生活动中心等项目建设实施，资金投入较大。

2.收入支出结构分析

（1）本年度收入总计27100.27万元，主要为财政拨款收入、事业收入、其他收入。各项收入占总收入比重见图2。

（2）本年度支出总计28884.72万元。各项支出占总支出比重见图3。

（三）SP学校当年预算执行情况

SP学校2018年总预算执行进度为96.52%，其中一般公共财政预算执行进度为95.59%，财政专户管理资金（预算外资金）执行进度为99.93%。合理完成年度部门预算执行率92%的规定要求。主要是因为SP学校合理编制预算，充分发挥预算在资源配置中的主导作用，强化经费使用责任意识，加大经费预算执行情况监督。

三、SP学校资产负债情况分析

1.2018年末SP学校资产与上年度对比情况（见图4）

2018年年末，SP学校资产总计104007.13万元（虽然新高校财务制度规定固定资产需要计提折旧，但高校由于种种原因一直未计提折旧），比上年同期减少1823.55万元，减少了1.72%，主要是因为加大了预算执行进度，偿还银行贷款;养老金政策改革，缴纳了在职人员代扣代缴的养老金和职业年金。

2.2018年末SP学校负债与上年度对比情况（见图5）

2018年年末，SP学校负债总计2805.75万元，比上年同期减少3759.84万元，减少了57.27%。主要原因：（1）偿还了银行流动资金贷款;（2）支付了以前年度合同到期尾款;（3）养老金政策改革，缴纳了在职人员代扣代缴的养老金和职业年金。

四、SP学校财务分析作用

（一）加强预算管理，提高资金效益

SP学校根据学校事业发展规划和年度工作计划合理编制预算，做到与学校财力相适应。收入预算做到积极稳妥，学校所有收入全部纳入预算，统一核算，集中管理;支出预算坚持保证重点、从紧必需的原则，优先保证高水平高职院校建设和其他重点工作的需要。进一步完善预算编制办法，合理编制2018年学校教育事业收支预算。

校内经费预算方案经学校研究通过后，各部门、单位必须严格遵照执行，确需调整预算或追加预算的，严格按照规定程序进行。通过项目经费分级审批、内部责任审计等措施，加大对经费预算执行情况的监督，不断强化部门负责人和项目负责人管理、使用经费的责任意识。不断加强预算管理，提高资金使用效益，确保年末学校部門预算执行率达到92%以上。

（二）强化财务管理，规范经济活动

SP学校进一步落实各部门（项目）负责人经费审批的主体责任和监管责任，对经济事项的真实性与合法性负责。二级学院经费支出审批严格执行院长、总支书记双签制。财会人员认真履行岗位职责，严把各类报销票据审核关，确保教育经费合理、合规使用。严格控制财政国库集中支付和审核环节，凡涉及政府采购支出，严格按合同或协议付款，确保国库集中支付资金安全规范使用。

SP学校进一步加强内部控制制度建设。积极组织相关部门全面梳理经济活动工作流程，明确业务环节，分析经济活动风险，确立风险点，制订风险防范应对措施，利用信息化系统，固化工作流程，完善各项制度，编制学校内部控制规范手册。

（三）夯实会计工作，提供决策依据

SP学校按照财政部政府收支分类科目相关规定，结合学校实际，进一步完善财务核算系统经济科目与经费项目体系，做细做实日常会计核算、会计档案管理与归档工作。按照高等学校会计制度的要求，每月及时做好各种财务报表的编制工作。认真做好对预算执行、收支管理、资产与债务管理等情况分析，及时、有效地报告财务信息，为学校领导科学决策提供依据。

参考文献：

[1]罗伟峰.高校财务分析指标体系问题探究[J].财会通讯，2014（29）.

[2]徐嘉莹，谭雨成，赵宇星，等.新高校会计制度下的财务分析创新探讨[J].经贸实践，2017（7）.

[3]潘明芳.新高校会计制度对高校财务管理的影响探析[J].财经界（学术版），2016（23）.

[4]刘亚玲.信息化时代下高校财务分析问题的探讨[J].会计师，2019（12）：67-68.

编辑张俐

作者简介：陈赞（1工·984—），男，汉族，江苏泗洪人，本科，会计师、审计师，主要从事财务会计核算和财务管理方面的研究。

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