标题 | 村产权制度改革后的会计实务操作 |
范文 | 闻春霞 曹明社 郭丽娜 周晓兵 [摘 要]在农村产权制度改革中,出现了一些特殊的经济事项,需要进行必要的账务处理,在实践中我们探索出了一套账务处理方法,对我县村级股份经济合作社进行了规范与指导,收到了良好效果。现将我们的实务操作方法与大家交流,供农经同仁参考。 [关键词]村产权;改革;会计实务;操作 [中图分类号]F327 [文献标识码]A 1 固定资产盘盈盘亏的账务处理 例1:村部办公楼原盖一层,账面“在建工程”科目显示开支100000元,未提折旧,之后在一层上又建了第二层,“三资清查”中发现未记固定资产账,经评估重置价值为200000元。会计分录为: 借:固定资产—管理用—房屋及建筑物200000 贷:公积公益金—公积金—资产重估溢价? 100000 在建工程—管理用—房屋及建筑物? ? 100000 例2:村有办公家具1套,账面价值4000元,未提折旧。经清查因损毁无实物。会计分录为: 借:其他支出 —固定资产盘亏和损失4000 贷:固定资产—管理用—办公设备? ?4000 2 无形资产盘亏与重估入账的账务处理 2.1 无形资产盘亏的账务处理 例3:村原购入一套应用软件,账面价值3000元,无摊销,现已毁损。会计分录为: 借:管理费用—无形资产摊销 3000 贷:无形资产—其他? ? ? ? ?3000 2.2 无形资产重估入账的账务处理 例4:村有茶山10亩,原建茶厂的投资已记入当期损益,未列入资产科目核算,现经评估机构评估100000元入账。会计分录为: 借:无形资产—土地使用权—茶山? ?100000 贷:公积公益金—公积金—资产重估溢价100000 3 村对“固定资产”“无形资产”“林木资产”“牲畜(禽)资产”没有明细核算的,可用四项资产账面“原值—折旧—摊销”的余额与实际盘点资产的“净值”或“重估值”比较,进行特殊账务处理 3.1 统算盘盈,会计分录为: 借:固定资产××× 无形资产××× 林木资产××× 牲畜(禽)资产××× 贷:公积公益金—公积金—资产重估溢价××× 3.2 统算盘亏,会计分录为: 借:公积公益金—公益金—资产处置损失××× 贷:固定资产××× 无形资产××× 林木资产××× 牲畜(禽)资产××× 会计软件上的资产明细账,可在原建账套上增设完善明细科目和金额。 4 折股量化的账务处理 例5:某村有三个组,据折股量化清册记载,股金总额120000元,每股10元,共12000股,假设三个组的股民持股数相当,村集体按40%持股,个人按60%持股。会计分录为: 借:公积公益金—转增资本120000 贷:资本—个人资本—一组24000 资本—个人资本—二组24000 资本—个人资本—三组24000 资本—村资本(占40%)48000 5 财政向村股份经济合作社无偿注入资金的账务处理 例6:县政府决定,由县财政分5年向村股份经济合作社每年无偿注资200000元。第一年注资已到账,同时从县土地流转发展有限公司借款800000元亦到账,村股份经济合作社将以上两笔款1000000元,投资给牧原建筑工程公司。之后,四年村用财政每年注资200000元归还县土地流转发展有限公司的借款本金,借款利息由牧原建筑工程公司转来的投资收益归还。 (1)村股份经济合作社收到200000元财政注资时,会计分录为: 借:银行存款200000 贷:资本—个人资本一组40000 资本—个人资本—二组40000 资本—个人资本—三组40000 资本—村资本(占40%)80000 (2)村股份经济合作社收到县土地流转发展有限公司800000元贷款时,会计分录为: 借:银行存款800000 贷:长期借款及应付款—长期借款—单位借款— 县土地流转发展有限公司800000 (3)村股份经济合作社将1000000元投资给牧原建筑工程公司时,会计分录为: 借:长期投资—在企业中参股—牧原建筑工程(下转页) (上接页)公司1000000 贷:银行存款1000000 (4)第二年村股份经济合作社收到财政注资时,会计分录为: 借:银行存款200000 贷:资本—个人资本—一组40000 资本—个人资本—二组40000 资本—个人资本—三组40000 资本——村资本(占40%)80000 (5)第二年村股份经济合作社偿还县土地流转发展有限公司本金200000元,会计分录为: 借:长期借款及应付款—长期借款—单位借款— 县土地流转发展有限公司200000 贷:银行存款200000 (6)第二年村股份经济合作社计息时(800000×4%),会计分录为: 借:其他支出—利息支出32000 贷:应付款—其他应付款— 县土地流转发展有限公司32000 (7)第二年向县土地流转发展有限公司付息时,会计分录为: 借:应付款—其他应付款—县土地流转发展有限公司32000 贷:银行存款32000 (8)第二年收到牧原建筑工程公司投资收益时(1000000×10%),会计分录为: 借:银行存款100000 貸:投资收益—股利利润100000 第三、第四年账务处理,与第二年相同。 |
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