| 标题 | 国有企业内部控制管理与纪检监察融合监督探析 |
| 范文 | 程晓霞 摘要：在国有企业，内部控制管理与纪检监察、内部审计均承担着监督责任，对企业的健康运营发展起着保驾护航的重要作用，但是由于各自的职责分工不同，工作的内容和侧重也有所区隔，在各自履行职责的过程中，如果能够开展跨领域的融合监督，形成监督合力，将有效整合企业内部的监督资源，发挥协同效益，对企业长期可持续发展提供有效保障。 Abstract： In state-owned enterprises， internal control management， disciplinary inspection and supervision and internal audit all assume supervisory responsibilities and play an important role in safeguarding the healthy operation and development of the company. However， due to their different roles and responsibilities， the content and focus of the work are also different. In the process of their respective duties， if they are able to carry out cross-sectoral integration and monitoring， and form a joint supervision force， they will effectively integrate the internal supervision resources of the company and play a synergistic effect， so as to provide effective guarantee for the long-term sustainable development of the company. 關键词：内部控制；纪检监察；融合；监督 Key words： internal control；disciplinary inspection and supervision；integration；supervision 中图分类号：F276.1 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）14-0029-021 内部控制与纪检监察工作融合的必要性 从西方权力“委托-代理”关系看，公民与政府之间相互监督，而国有企业中的“委托-代理”关系更为复杂，公民、政府与企业之间相互监督，权力与监督机制的建立更加重要。如果说内控控制管理是为了保证企业生命的健康发展，那么纪检监察工作就是为了保护企业中每个人的职业生涯长久持续，而企业的发展离不开人的发展，因此两者的融合监督，有效保障企业健康持续发展。 内部控制体系的建立为纪检监察部门履行监督执纪职能提供强有力的环境保障，而纪检监察机制的建立使内部控制体系的实施更加顺畅，两者的融合可以更好地为企业提供风清气正的文化氛围，使职权在阳光下更好地发挥作用。 中国移动作为一家大型国有企业，在新的历史环境下，处于战略转型期，利润增长缓慢、资源竞争激烈，在经营模式、产品类型、客户管理、职工发展等方面面临诸多挑战。因此促进内部控制体系与纪检监察机制有效融合，可以完善企业的监督体系，促进企业健康发展，迎检更多的挑战。2 内部控制与纪检监察的融合思路 2.1 信息共享，联动配合 从现实案例看，企业内部的各类腐败案件，与企业管理粗放、制度不健全、执行不到位有很大关系，如果将企业内控中发现的重大问题，例如，带有倾向性、苗头性、普遍性问题，或金额重大问题，移交纪检监察部门进行深入核查，并进行问责，可以起到很好的震慑作用，以信息共享推动两个领域的联动，从而提升两个部门的工作效率和影响力。纪检监察部门将廉洁风险防控、信访核查、专项检查中涉及制度缺陷、流程缺位的问题，移交内控管理部门，在内控测试中加以关注，从而进一步完善企业治理结构，防范各类风险。 2.2 监督融合，优势互补 内控管理在专业性、方式方法上已经积累较多的经验，纪检监察在专项检查和信访核查中如果能够借鉴内控管理的经验，可以收集更多的证据、扩大核查的范围，核查更有针对性。纪检监察领域中信访核查的谈话方式、谈话技巧可以引入内控检查中，内控测试的效果更加丰满。内控管理与纪检监察的有效融合，使监督职责发挥事半功倍的作用。 2.3 完善制度，闭环管理 内控管理与纪检监察的融合，一方面内控检查中的问题推动着制度完善、行为规范，有效降低腐败案件的发生，从制度上保证“不能腐”；另一方面纪检监察的问责机制使内控检查中的责任界面更加清晰，明确内控检查事后惩处方向，促使内控体系实现闭环管理，构筑“不敢腐”的防线。3 内控管理与纪检监察的融合举措 3.1 加强文化融合、营造良好工作环境 通过流程和制度的规范，在网站、短信、彩信等平台开展内控管理与纪检监察的宣传教育，逐渐规范各层管理人员和员工的行为规范，使其思想道德、职业操守与公司整体文化氛围融合，使每个人都能感受到自己处于一个客观、公正、公开的环境中工作，从而促进公司的各项管理制度得以顺利执行。江苏移动将纪检监察作为员工关爱的一项重大工程，创新运用互联网+思维，以微网站为主阵地，打造“立体式、内容丰富、形式活泼、意味深长、有移动企业特色”的廉洁文化宣教体系，为员工营造良好的工作环境。 3.2 整合资源，搭建信息共享平台 在大监督格局下，内控管理部门和纪检监察部门在现有资源的基础上，将内部审计部门、专业管理部门的信息资源、检查材料、骨干人员、检查方法等进行整合，形成监督合力，在公司内部打造信息共享平台，相互之间信息共享、人员交叉、方法共用、成果转化，发挥乘数效应，使监督发挥更大作用。江苏移动在信息共享方面，内控管理部门和内部审计部门定期将各自领域内的检查发现问题、检查方案方法、检查过程等重要信息，编制成内参文件，共享至纪检监察部门；纪检监察部门在日常工作中发现的业务流程、制度规范等方面的问题以案例共享形式，传递至内控管理部门、专业管理部门，在一定范围内实现信息共享，建立线下共享平台。 3.3 岗位融合，明确融合监督目标 根据内控管理与纪检监察的岗位职责，在内控管理部门、各专业管理部门内设置纪检监察管理岗位，将纪检监察的相关要求融入日常工作中；在纪检监察、各专业管理部门内设置内控管理岗位，负责日常内控检查、穿行测试等工作。岗位的融合，带动工作的融合，使监督更加有针对性。江苏移动在设置内控管理和纪检监察岗位的基础上，根据人员岗位职责，梳理敏感岗位，即在人、财、物管理及生产经营过程中具有一定职权的岗位，例如具有较大的资源支配或分配权、与合作商有较多工作接触的岗位等。对于敏感岗位，明确岗位职责，建立轮岗机制，并制定风险防范卡片，在内控管理和纪检监察的专项检查中有的放矢。 3.4 嵌入式监督，提升监督质量 根据内控管理与纪检监察体系中涉及的相关制度和流程要求，将这些制度和流程嵌入到日常工作中、嵌入到系统操作中，将监督工作融入每个“端到端”的工作流程中，使日常监督与日常工作同步运行，一些苗头性问题在业务前段就能发现并及时纠正，提升监督质量。江苏移动将内控管理体系与嵌入式廉洁风险防控机制深度融合、保持动态一致，通过将内控管理、嵌入式廉洁风险防控要求纳入各领域专业管理制度、融入各项操作管理流程、嵌入部分专业系统，实现风险防控与日常工作流程的同步运转，确保风险防控措施执行到位。 3.5 联合检查，发挥各自特点 完善的工作机制是发挥监督效能的重要保障，在企业内部建立内控管理与纪检监察联合监督小组，人员交叉复用，打破常规模式，实现专业上的取长补短。在风险防控上，将监督关口前移，在未发现问题、或存在苗头性、普遍性问题的情况下，开展监督检查，更加深入到业务前段，有效避免重复检查，提升监督效果。江苏移动在建立内控管理与纪检监察联合监督小组后，加强培训，以案例的形式模拟现实情境，使每个人都能参与其中，发表各自的观点，通过讨论与研究，逐渐形成统一的价值观，从中找到监督融合的契合点，将各自领域的专业优势尽可能地发挥到最大。江苏移动由内控管理部门、纪检监察部门牵头成立健康度管理工作小组，每月召开业务健康度会议，审查业务健康度监控报告，下发督办单对问题进行整改，综合運用“四种形态”对相关责任部门及责任人进行追责。4 内控管理与纪检监察的融合成效 通过建立内控管理与纪检监察融合监督机制，有效整合内部资源，将监督嵌入至企业内各环节、各部门、各领域，使两者的监督特点能够相互融合、相互补充，扩展两个领域的监督边界，形成“合力共赢”的局面。 4.1 完善工作流程和制度 不论是内控风险，还是廉洁风险，都存在于工作的各个模块、各个流程中，内控管理与纪检监察融合监督，能够更好的挖掘制度、流程中的漏洞，更加聚焦管理短板，解决现实问题，提高企业的风险防范能力。 例如，在联合监督中发现，部分房屋租赁通过转付的方式付款可能存在廉洁风险，针对这类问题，纪检监察部门与专业部门、内控管理部门调查研究后，完善相关管理办法，规范房屋租赁支付方式，获得了较好的效果。在专项检查中纪检监察获得一条线索，集团客户经理办理部分业务前未经客户同意，存在一定的风险，联合监督小组开展流程穿越，根据发现的问题，提出业务办理必须双人审核制度，并建立了外呼客户回访机制，以此规避风险。 4.2 完善监督体系 内控管理与纪检监察的相互融合、相互助力，在各类检查中互为支撑，将两个领域的检查方法进行融合，采用多种方法开展监督，例如访谈、问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样比较、追责认责等方式，完善监督方法和体系，实现闭环管理。 例如，内控管理部门在对某组织主要负责人进行经济责任审计时，纪检监察部门根据自身职责，参与对该组织负责人廉洁自律情况、“三重一大”集体决策等方面的检查。对检查过程中发现的问题，在审计报告中进行阐述，并进行问责和整改。 4.3 提升监督效率 联合监督小组可以减少管理成本、人工成本，节约时间成本，将内控管理与纪检监察的专业技能充分发挥，在信息共享的基础上，监督目标更明确，监督责任更加聚焦，监督效率更加清晰。 例如，内控管理与纪检监察组成虚拟团队，采用突击检查的方式开展保险柜专项检查，及时发现问题，并到专业部门穿越流程、查阅制度，针对发现问题指导专业部门梳理廉洁风险点，完善公司嵌入式风险防控体系。5 结语 内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督五个方面，通过这五个方面对企业的财务状况、会计信息质量、内控控制体系有效性开展相关检查评估工作，一般的方法主要是流程穿越、现场抽样、专题座谈、数据分析等；十九大以来，明确了共产党在国有企业中的地位，明确了“三转”（转职能、转方式、转作风）之后纪检监察部门在国有企业中的监督界面，纪检监察作为国有企业的监督部门，承担着监督执纪问责的重要职能，常用手段包括谈话、函询、取证、调查、核实等。内部控制和纪检监察虽然在监督方法和重点不完全一致，但目标是一致的，方式方法也有相似之处，如访谈、调查、数据分析等，两者的融合，可以弥补各自的不足，相互影响、相互学习，形成监督合力，有利于提高企业的综合实力、有利于提升党员干部的综合素质、有利于企业健康持续经营。参考文献： [1]张彬.关于国有上市企业内控管理与纪检监察联动配合的思考[J].现代国企研究，2017，3. [2]樊君.浅析国企纪检监察工作机制与内控制度的有效融合[J].财会学习，2017，5. [3]张东波.上市公司内部审计与内部控制、纪检监察协同工作思路[J].审计广角，2015，12. [4]刘文革.整合资源 构建企业内部监督的高效机制——浅议企业内部控制评价、内部审计与纪检监察职能整合[J].内控与审计，2017，7. |
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