| 标题 | 沈阳转型升级相关税收政策扶持的探索 |
| 范文 | 摘 要 面对经济新常态，供给侧结构性改革是解决当前经济困局的“一剂良药”，也是“十三五”时期经济社会发展转型升级的“重头戏”。而财税政策作为政府调整市场经济的“不二法门”也将会相伴随始终，并成为结构性改革的着力点。在此大背景下，我国的税收政策的调控方式也将由沿袭已久的大水漫灌、增加总量向精准发力、优化存量转变。本文结合沈阳全面创新改革时机，剖析沈阳目前经济发展困境，试图运用供给侧结構性改革与税收政策相协同的理论分析，为沈阳的转型升级提供税收方面的政策建议，助推沈阳经济的振兴发展。 关键词 供给侧结构性改革 税收政策 政府调节 市场经济 作者简介：何兆垒，国家税务总局沈阳市税务局，法学硕士，研究方向：财税法、物权法。 中图分类号：D67 ??????????????????????????????????????????????????????????????文献标识码：A ???????????? ???????????DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2019.03.083 供给侧结构性改革的关键是着力提高供给质量和效率，即对资本、劳动力和创新性资源进行合理分配，通过不断的优化，提升经济增长效率。笔者以为当今政府宏观调控的重要手段是货币政策和财政政策，两者是以“有形的手”干预经济、有效推动各项经济改革达到预定效果的必然措施。但二者的侧重点却不尽相同，货币政策侧重的是总量方面的调控，对结构性调整效果不明显;而财政政策以政策倾斜为主要调控手段，即可以对经济总量间接干预，又直接作用于经济结构，给予优化和调整。其中，财政政策对经济结构的优化最直接、最具效率，而税收政策在财政政策中占据主导地位，对推动经济结构性调整的功能则更加突出、效果更加明显。 一、供给侧结构性改革基本内涵 （一）供给侧结构性改革的概念 所谓供给侧结构性改革，关键词是供给侧、结构性、改革，即着眼于从提升供给的实际效果为初衷，通过一系列的深化改革措施，将各种生产要素优化整合，注重深度调整，避免生产要素配置不合理，从而提高有效供给效率，实现供给端结构均衡，进而与经济发展相匹配。供给侧结构性改革是以问题为导向的在经济改革中的集中体现，相较与西方经济学“供给学派”，其重点还是协调生产关系，注重经济结构的合理性配置，优化整合。 （二）供给侧结构性改革的应然状态是满足高质量需求下的供需平衡 供给侧结构性改革的重点是供给，但并不意味着政策导向完全从需求转向供给。从政治经济学角度看，供给强调的是生产，需求强调的是消费，生产决定消费，消费是生产的目的，两者具备辨证统一的关系，供给和需求是市场经济的两面。供给侧结构性改革不是孤立的强调供给，而是既强调供给又关注需求，从而实现两者的平衡和统一。其实质是通过供给侧结构改革，减少低端和无效供给，扩大中高端和有效供给，增强供给结构对需求变化的自我调整性，最终满足高质量的消费需求。同时，强化需求管理，通过灵活的市场机制，将需求端的需要传导至供给端，解决供需总量不平衡的问题。 二、供给侧结构性改革与税收政策调控相协同理论分析 （一）税收政策是政府发挥经济调控职能的首要依托 财政是国家治理的基础和重要支柱，而有针对性的财税政策对供给侧结构性改革的作用重心集中体现在政府这一“有形的手”的宏观调控职能的发挥上。也就是在即强调市场在资源配置上的决定性作用又注重发挥政府宏观调控干预经济的职能作用的供给侧结构性改革的背景下，财税政策具备联系政府“有形的手”与市场经济“无形的手”这一纽带的天然属性，在整个供给侧结构性改革中起着“四两拨千斤”的作用。在以税收、财政补贴、政府购买等为组成部分对国民经济进行调整的财政政策中，税收政策调节经济结构更具直接性和导向性。通过制定有倾斜性的税收减免政策，可以起到“立竿见影”的效果，其经济效率也更高。供给端结构性调整下，税收政策也切合其对市场主体的调控作用，比如通过制定税收减免政策，引导和培育高科技、新兴产业布局;通过调整税费降低企业运行成本，激发市场主体活力;通过实施税收政策的精准化对接，进一步提升供给侧的供给质量。 （二）税收政策是化解过剩产能的有效推动力 历次经济危机进一步印证，产能过剩是市场经济发展到一定阶段的必然产物，凯恩斯将产能过剩的原因归咎于有效需求不足，马歇尔则更直观的认为是价格因素在作祟。而笔者认为产能过剩的实质在于有效供给不能满足市场真正需求，也就是低端供给与高质量需求形成错位，而非产能的真正过剩以及需求的真正不足。因此，有效化解过剩产能必须从供需两个方面入手，在这其中税收政策扮演着重要作用。具体来看，供给层面压缩低端产能，税收政策主要集中在实施税收优惠政策，激励企业技术革新，加快新兴产业市场化进程等;需求层面则重在激发、挖掘有效需求，通过税收激励等税收政策消化和转移过剩产能。通过税收政策的有效作用，弥合供需端的错位与失衡，进而达到高质量的供需平衡。 三、沈阳经济供需错位造成的发展困境 （一）部分产业产能过剩，经济结构配置不合理 产业结构与经济结构问题叠加，产业结构不尽合理，重化工业和能源工业在产业结构中占比太高。有资料显示，沈阳市所在的辽宁省仅装备工业、冶金工业、石化工业增加值之和，占据整个工业增加值比重的65%左右。这些基础产业多属于产能过剩行业，会随着国民经济需求总量的波动而震荡。 （二）國有经济占比偏高，供给端基于市场需求反应迟缓 国有经济占比偏高，计划经济色彩浓厚，目前沈阳国有经济对经济总量的贡献率50%以上，这与东南沿海发达省市形成鲜明对比。这种比较单一的经济结构在遭遇经济下行和产业结构大调整时相较于更多元的经济结构不能快速针对市场需求做出有效调整。尽管经过近40年的改革，以沈阳为代表的东北三省国企改革也取得很大进步，但依然缺乏应对市场瞬息万变的能力。 （三）国家政策倾斜不够，企业转型升级困难 以税收政策为例，与西部大开发相比，振兴东北地区等老工业基地的税收政策相当的也仅是2004年开始实行的扩大固定资产抵扣范围一项，到2009年全国由生产型增值税转为消费税型增值税后，东北地区税收政策洼地被填平。再如辽宁自贸区沈阳片区，目前执行的全是普惠性的税收政策，没有国家层面的专门针对自贸区的税收优惠。而相较于其他几个自贸区，国家给予的如对区内符合条件的从事离岸业务为主的企业，减按15%的税率征收企业所得税等税收优惠政策均不惠及沈阳自贸区。如此将不利于资本要素的流入和当地企业的转型升级。 （四）人才流失严重，人力要素供需失衡 粗略估计沈阳每年有数以万计的受过高等教育的年轻人净流出。即使当地政府有意留住这些人才，也采取了一些措施，但在市场经济驱动下的人力要素择优而往的天然秉性，南方沿海发达地区更具吸引力。有数据为证，仅2015年，沈阳47所普通高等院校本、专科毕业生10.07万人，硕士、博士毕业生1.41万人，二者合计11.48万人，但留在沈阳的却不足30%，尤其是后者，流失率高达90%。 四、供给侧结构性改革视角下沈阳转型升级税收政策建议与完善 （一）强化重点领域的税收优惠政策扶持力度 对沈阳传统优势产业及具有强劲发展后劲的高科技新兴产业，如机械装备业、高科技产业、资源综合利用产业等，应从税收优惠上给予更大力度的支持，进一步推动产业结构升级调整。一是对沈阳经济区内装备制造业研发的新产品实行增值税先征后返的税收优惠政策，从而一步盘活企业的发展资金，激发企业的研发热情。二是对于列入国家或地区发展规划的重点新兴项目，国家能够酌情给予减征或免征企业所得税的优惠政策。以期低税率扶持企业发展壮大，从而提升经济增长，以经济增量带动税收增长，体现区位优势。三是沈阳经济区内，特别是自贸区，以总部经济、战略经济为品牌，确定鼓励项目，充分发挥税收洼地的聚集效应，吸引国家提倡和重点扶持项目的相关企业和机构的入驻。 （二）赋予区域适度的税收政策制定权 根据沈阳区域经济的特殊情况，适当下放部分税收管理权或是给予一定自主税收优惠权，使之可以根据当地实际情况来快速掌握和灵活运用税收政策推动当地经济发展。基于传统产业布局，区域装备制造业发达，与之相互配套的研发机构、金融服务等产业顺势而生，具有地区特殊性。地方政府为使之相关产业项目孵化和壮大，具有强烈的税收调控“冲动”，但困于“税收法定”原则和全国税收“一盘棋”的税制现状，无法精准、大力实施符合地方发展实际的税收政策，导致诸多急需税收扶持的潜力股企业，因不能及时得到精准税收扶持而举步维艰或是夭折在残酷的市场竞争中。因此，建议国家赋予地方一定的税收政策制定权。当然，在给予一定的财税自主权的同时必须严格依据供给侧结构性改革的主路线制定切实可行的约束机制，以免导致当地经济发展方向的偏离。 （三）建立适度灵活的税收优惠长效机制 灵活应用各种税收优惠方式，诸如加速折旧、延期纳税、税收抵免等。虽然这些优惠方式各有利弊，但在比例原则突出效率优先的前提下，只要有利于促进区域经济发展，就应当尝试。可以由中央统筹兼顾，在不突破税收优惠额度的条件下，地方灵活运用，以便充分发挥税收优惠的功能。笔者调研中了解到，针对装备制造业，国家出台了诸多扶持优惠政策，但期限过短，企业享受的利好还未完全显现便已到期，企业对相关政策复出的呼声颇高。如沈阳机床，依据财税（2003）97号文，2003年-2005年期间，其销售的数控机床可享受增值税先征后返的优惠。随后，国家为了继续支持企业扩大数控机床的生产销售规模，2006年由财政部下发149号文，规定企业销售的数控机床，可按照实际缴纳增值税额的50%予以返还。得益于上述优惠政策，十年间该企业的产品数控化率由38%提升68%。但目前两个文件均已废止，企业期望文件的有效延续。 （四）对创业人员、专业技术人才给予更大税收减免力度 沈阳计划经济长期占主导地位，市场经济改制较南方起步晚，民众创业热情长期不足。在该背景下，因地制宜给予创业人员更优惠的税收待遇，以便形成汇聚人才的政策“洼地”，从而保证留住本地人才的基础上，吸引聚集更多外部优秀的人才入驻沈阳，进而激发当地民众的创业热情。结合沈阳区域经济实际情况，可以给予创业人员前五年免征企业所得税，对创业人员及专业技术人才个人所得税在原计税基础上减半征收的税收优惠。以此来提高民间投资热度和个人自主创业热情，同时也能够有效的引导民间资本流向等新兴实体经济领域。 参考文献： [1]刘世锦.供给侧改革需打通要素流动通道.经济日报.2016 年1 月11 日，第13 版. [2]郝身永，那艺.更加关注供给侧的宏观经济管理———因应国内外形势变化的积极调整.当代经济管理，2015（4）. [3]石华军，楚尔鸣.中国经济增长：需求与供给双侧发力.财经科学.2016（2）. [4]高培勇.税收是天然的推进供给侧结构性改革的重要手段.税收研究资料.2016（2）. |
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