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税收政策对我国居民消费行为的影响研究

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薛媛

摘要：税收政策对我国居民的消费行为具有潜移默化的影响，而税收政策不健全和改革滞后，已逐渐成为引起我国居民消费需求不足和提升缓慢的重要因素。对居民消费拉动我国经济增长的重要性进行了分析，阐述了目前税收政策的现状，及其对居民消费的促进或抑制作用，并针对如何提高我国居民消费水平，促进消费需求提出了相关的税收政策建议。

关键词：税收政策;居民消费;影响

文章编号：1004-7026（2019）13-0140-02 ? ? ? ? 中国图书分类号：F812.42;F126.1 ? ? ? ?文献标志码：A

1 ?居民消费的含义

3大需求指的是消费需求、投资需求和出口需求。消费需求指全社会形成的、对最终消费品（包括货物和服务）有支付能力的购买力总量。投资需求指作为GDP最终使用的资本形成总额。出口需求是指货物和服务净出口。从支出角度看，GDP是最终需求是投资、消费、出口这3种需求之和，因此经济学上常把投资、消费、出口比喻为拉动GDP增长的“三驾马车”，这是对经济增长原理最生动形象的表述[1]。

从表1中可以发现，2001—2010我国GDP的增长主要依靠投资需求来拉动，投资需求的贡献率基本处于3大需求的首位。将投资需求与GDP的贡献进行对比，最终消费需求的拉动作用基本处在平稳水平。但从2011年开始，为应对2008年世界金融危机，我国出台了各项措施，调整经济结构，改变3大需求的比重，不断调增消费需求的地位，将经济增长转向拉动内需，使之成为促进GDP增长的最大动力。

最终消费的构成，来源于各类居民消费和政府消费。在我国20世纪90年代中期，政府消费支出逐年上升，成为最终消费的重要组成部分，占比极高。但随着中央“八项规定”的出台，以及反浪费等措施的不断深入，政府消费日渐收缩，消费需求中居民消费空间得到提升。

2 ?税收政策整体现状

消费不仅是推动经济增长的最终动力，而且也是产生税收的根本。我国目前的税种可以分为4大类，即所得税（企业所得税、个人所得税）、商品税（增值税、消费税）、财产税和其他税。由表2数据可知，①我国商品税收入在国家税收总收入中比重逐年下降，从2011年的50.01%，下降至2017年的46.13%，但仍占据重要地位，我国政府对商品税有极高的依赖性。②我国所得税收入在国家税收总收入中比重虽有些许波动，但从2011年的25.43%，上升至2017年的30.54%，总体呈现上升趋势。

从以上数据可看出，商品税和所得税都处于税制体系中的绝对重要地位，所产生的税收总额基本保持在75%以上，是我国税收收入的主要来源。其中，商品税又称流转税，是随着商品或服务的环节流转而征收的，因此产生的税负往往也随着流转的过程而转移到最终消费者身上。如果商品税征收比例過高，将直接导致在最终消费者身上产生极高的税负，不利于居民消费水平的提升，从而抑制了内需的扩大和消费需求的提升。因此，适当降低商品税的税负，可在一定程度上起到刺激消费和提高居民消费水平的作用，有利于调整经济。

在对我国财政政策和宏观经济进行调整的过程中，税收政策已成为常用的手段。对已有的税收政策进行研究，探讨税收政策对提高居民消费需求的影响，以此来完善税收政策，促进居民消费，释放消费潜力。

3 ?税收政策对居民消费行为的影响分析

税收政策对居民消费的促进作用，往往是通过制定并实施各类税收优惠政策来实现的。税收优惠是指国家运用税收政策，对特定企业和课税对象在税收法律和行政法规中给予减轻或免除税收负担的一种政策措施。在一定时期，为了配合国家在政治、经济和社会发展中的总目标，政府往往会按预定目的利用税收制度，在税收方面采取相应的激励措施，以减轻纳税人的税负。所以说，税收优惠是国家干预经济的重要手段之一。

政府可以采取各类税收优惠措施来减少经济主体的税收负担，从而降低其经营成本，提高经济主体的消费能力和积极性。同时，还可以通过税收优惠来调整经济主体的消费偏好，有针对性地选择政府鼓励或引导的消费行为。

4 ?扩大我国居民消费需求的税收政策建议

4.1 ?降低商品税，减轻最终环节税负

以增值税和消费税为主的商品税在税收收入总额中占有较大比例，但由于其具有转嫁性，往往将税收负担转移给最终消费者，不利于促进消费需求。因此需要进一步完善商品税税收结构，尽可能降低税收负担，将最终消费者从税负中解脱出来，从而起到促进消费的作用。

以增值税为例，根据2019年增值税新税率改革，目前我国增值税实行13%、9%、6%和0%为主的4档税率，对粮食和食用植物油等5类货物实施9%的低税率政策。随着增值税税制的改革，可以考虑扩大低税率商品和服务的范围，对居民日常生活必需且需求弹性小的商品，可以逐步实施免税或零税率的税收优惠政策。

以消费税为例，消费税在开征之初，主要针对奢侈品课以重税，增加奢侈品使用者境内消费环节所承担的税负。然而随着市场逐步国际化，出国旅游购物、网络在线购物、海外代购等新兴购物渠道的出现，使消费者购买奢侈品的途径增加，有时可以以非常低的价格在国外市场获取所需物品。因此，我国应降低奢侈品的消费税税率，降低销售价格，减轻最终消费者的负担，促使其从我国市场购买所需奢侈品，从而促进我国居民的消费需求。

4.2 ?开征遗产税，提高潜在消费需求

高收入阶层往往会将其生前所得财富留给子孙后代，同时受传统观念影响，一些收入不高的人群也往往习惯“过度”节俭生活，以期给子女留下更多的财富。开征遗产税，将使这些人群在财产转移时承担巨额税款。

因此，为了避免在将来转移财产时多缴税款，造成不必要的损失，这些人群倾向于将手中财富变现，购买商品或服务，提高即期消费水平。使这一类人的潜在购买力转化为即期消费需求，提高居民消费水平。同时，在开征遗产税时，应采取累进税率，让高收入阶层承担较大税负，促进其消费行为的转化。

5 ?提高农村居民消费水平的建议

随着生活水平的提高，绝大部分农村居民已经从温饱线上解脱出来，在满足基本需求的基础上，更加关注文化、教育、卫生、娱乐等方面，因此可以通过采取税收优惠措施，鼓励商家面向农村市场开展相关的服务产业，或者对农民从事有关方面的创新创业行为给予税收优惠政策。在扶持农村地区发展的同时，提高农村居民的消费水平。

参考文献：

[1]谷成，张洪涛.税收与居民消费：现代国家治理的思考[J].税务研究，2018（12）：10-15.

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