| 标题 | 浅谈县级国有企业内部控制存在的问题及对策 |
| 范文 | 郑敦火 摘要：随着县级国有企业改革不断深化和现代企业制度不断健全，县级国有企业市场主体地位逐渐凸显。然而，县级国有企业内部控制仍然存在诸多问题，严重影響了县级国有企业核心竞争力。笔者作为县级国有企业的一名总会计师，结合工作实践经验，就县级国有企业内部控存在的问题和对策，谈谈个人的初浅看法。 关键词：县级国有企业? 内部控制? 对策 县级国有企业多数是当地政府城投公司，主要承担着政府投融资平台、工程项目建设、公共事业服务职能。随着国有企业改革的不断深化，县级国有企业构建现代企业管理制度，实行市场化运作，逐步实现政企分离，提高市场竞争实力。但是，县级国有企业的内控制度缺失，会计信息失真，经营效益不足、违法违规等问题仍然十分突出，迫切需要建立健全内控体系，切实提升县级国有企业经营的效果和效率，确保企业资产安全和经营目标的实现，推动县级国有企业快速持续发展。 一、县级国有企业内部控制的现状 当前县级国有企业大部承担着政府的行政职能和社会职责，没有公司主营业务，行政干预现象严重，内部控制仅浮于资金的安全，不注重资金使用效率，未真正建立内部控制制度。 笔者就职于一家县级国有企业，具备房地产开发二级资质，主要履行政府投融资平台、工程项目建设、公共事业服务三大职能。2013年组建成立集团公司，设立董事会、监事会、经营班子、监察室等经营决策机构和监督机构，设置行政部、财务部、工程部、物业管理部、投资发展部等5个职能部门。公司经营范围包括土地“三通一平”开发、经营，城市公共设施管理、市政工程建设、旧城改造、房地产开发、土地收储、对市政工程的投资。笔者结合实际工作谈谈县级国有企业内部控制普遍存在的现状，该集团公司内部控制主要存在以下缺陷：一是集团公司董事长由城建局副局长兼任，对工程建设业务十分熟悉，但对内部控制一知半解，认为只要抓好工程建设就是最大的成绩，忽视了内部控制，导致在工程项目专项审计时出现诸多问题。二是集团公司没有设立内部审计部门，将内部审计工作交由财务部和监察室实施，造成了财务部自己审自己，又无法履行其他部门的内部审计工作;而监察室没有相关审计和财务知识，内部审计工作难以开展，造成集团公司内部审计职能未能有效落实，事前、事中和事后审计质量差。三是财务力量薄弱，集团公司现有财务人员8名，其中会计专业且取得中级会计师的仅1人，其余的均未经过系统学习会计知识，多数是通过关系混进来的，专业能力和素质相对薄弱，有的甚至无法独立开展会计工作，造成集团公司会计核算质量偏差。四是印章管理不善，未执行不相容岗位分离。由于员工较少，分工不明确，集团公司公章、法人章等印章由一人兼管，对印章使用未能及时登记，出现了对外的合同、文书等重要资料未经相关人员审核直接盖章的重大漏洞。 因此，建立和完善内部控制制度是县级国有企业构建现代企业管理制度的重要保障，对降低经营成本、规避经营风险、提升企业管理效率具有重要意义。 二、县级国有企业内部控制存在的问题 （一）内部控制重视不足 县级国有企业内部控制是否健全完善，关键看企业重视与否。当前，大多数国有企业董事长、总经理都是县财政局或城建局领导兼任或转岗的，以行政体制来管理和经营企业，普遍存在重抓经济抓效益轻内部控制的思想意识。多数县级国有企业管理者对企业执行内部控制制度的重要意义认识不够、重视不足。尽管有些县级国有企业已经建立了内部控制制度，但多数流于形式，可操作性和可落实性不强，往往只是为了应对考核需要。由于县级国有企业管理者对企业内部控制不够重视，协调沟通难度大，导致企业部门之间的不支持、不配合，降低内控管理效率。 （二）内部审计职能缺失 内部审计是国有企业内部控制的一个重要保障，但有些县级国有企业管理者对于内部审计工作的重视程度不够，将大部分精力放在企业的生产经营层面，认为内部审计是财务部门的职责，直接将内部审计机构挂靠在财务部，有的甚至没有设立内部审计机构，造成内部审计的独立性和权威性无法体现，内部审计职能严重弱化，无法及时发现内控实施过程中存在的失控点和薄弱环节。另外，由于缺乏内部审计专业人才，大多数由财务人员兼任，且内控审计工作程序不够严谨，容易敷衍了事，不能真正发挥应有的作用，不能正确评价财务会计信息及企业各部门绩效。 （三）财务人员素质偏低 财务审核是执行内部控制的重要渠道，而财务人员的素质直接影响到财务审核的质量和效率。大多数国有企业在人才引进和招聘上机制不完善，企业职工大多是通过各种关系入职的，一些非专业人员通过各种关系挤进了财务队伍，多数是党校、电大和函授学历，没有经过专业系统学习，也没有实践经验，业务素质和专业能力偏低。有的连正常的会计业务都处理不好，更谈不上审核把关，出现了会计信息失真等问题，制约了内部控制的执行效率。 （四）职责分离执行不严 遵循不相容职责分离原则和科学合理组织分工是职责分离的前提条件，也是内部控制执行的关键点。目前，县级国有企业虽然能够根据不相容职位进行岗位设置，但仍有不少企业未建立一个合理权责分配体系和内部牵制制度，企业管理人员只考虑经济效益原则，没有真正落实不相容职务分离控制管理。导致部分县级国有企业不相容职务设置不规范、不完善，一人多岗现象严重，特别是财务人员兼职过多，甚至出现公章或财务章、法人章均由出纳保管，授权和审批同一人等重大问题。无法真正进行“内部牵制”，缺乏对员工的监督和限制，特定岗位容易产生腐败和舞弊行为。 三、完善县级国有企业内部控制的对策 （一）强化制度建设，提升内控意识 县级国有企业内部控制存在问题的根源是制度建设和思想意识引起的，解决思路有二：一是科学把握内部控制的目标意义，结合当地县情和国有企业实际，健全完善国企业内部控制体系，有效规范企业内部管理和防范经营风险，确保企业依法依规，实现经营目标，保护企业资产安全，消除制度层面存在的问题。二是要从管理层到普通员工形成自上而下重视企业内部控制的良好氛围，一方面要提升管理者内控意识，内部控制是否有效，关键在于企业管理者是否重视、是否起表率作用。只有真正让企业管理者认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，才能更好开展内部控制管理工作。另一方面要加强全体员工的内控意识，让全体员工都在内部控制制度的约束下工作，提高企业内部管理控制效率。 （二）强化监管体系，提升内审职能 内部審计是企业监管体系的重要职能，也是对企业实现经营目标过程的监督和评价，确保内部控制活动能够正常运行，降低企业经营风险。因此，县级国有企业必须设置内部审计部门，而且要独立于其他部门，直接受董事会领导，以确保内部审计的独立性和权威性，有权对企业的财务和经营状况进行监督检查，并监督企业员工自学遵守执行内部控制制度，有力保障县级国有企业依法依规开展经营业务和财务报告的可靠性，实现企业的经营目标和资产安全。同时，内部审计人才必须专职，而非由财务人员兼任，重点监督企业的内部控制执行情况，并对内部控制进行独立检查和客观评价，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞、提出确实科学、合理、可行的建议和措施，促进管理者改善经营管理，提升县级国有企业的综合竞争力。 （三）强化人才培养，提升专业素养 贯彻和执行内部控制在于人才，而专业素养又决定了内部控制执行的成效。会计人员是内部控制的第一执行者，不但要依法依规，坚持原则，严格把关，还要廉洁自律，守住道德和法律底线。因此，会计人员业务素质和内控知识的高低尤显重要，要通过各种途径组织业务学习，并把内部控制知识列入会计人员培训的重要内容，鼓励会计人员参加专业技术资格考试，切实提高专业素养。 （四）强化职责分离，提升制约能力 职责分离是通过将一些具有利益相关性的重要职责交由不同的人执行，以此来降低不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。一是不相容职务分离，对授权、记录、资产监管和核查等利益相关事项的重要职责不能由一个人执行。二是实行定期轮岗转岗，合理配置人力资源规避企业生产经营中的风险和预防腐败现象的发生，对关键岗位和重点人员实行轮岗、转岗制度。三是实行强制休假。对关键岗位实行强制休假制度，利用休假期间安排他人临时接替其工作，可以及时发现关键人员工作期间是否存在不良或违规行为，降低和防范内部风险。 总之，县级国有企业在内部控制工作中仍然存在着诸多问题，只有进一步健全和完善内部控制制度，提高县级国有企业内部控制效率，才能使县级国有企业经济持续快速发展，提升企业竞争实力。 参考文献： [1]李蒲林.谈国有企业内部控制制度[J].中国工会财会.2009年7期. [2]陈冬凌.国有企业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊.2015年10期. （作者单位：福建富达城市发展集团有限公司） |
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