| 标题 | 浅议银行内部审计风险及其有效防范的策略 |
| 范文 | 胡国屏 摘要：银行开展审计工作过程中，审计风险是最容易被忽略的问题，这对审计工作质量和银行发展均产生了不利影响。因此，本文围绕银行内部审计风险及防范的策略展开研究，立足于银行内部审计风险的主要成因，探讨研究了行之有效的防范对策。以期为相关工作人员提供理论参考和借鉴。 关键词：银行内部 审计风险 防范 一、引言 银行在近年来的不断发展过程中，所涉及的业务领域进一步扩大，随之审计工作的内容逐渐增多，也迎来了一定的审计风险。因此，基于审计风险对银行的不利影响，正确认知审计风险，并提高防范意识就显得十分重要。在银行内部审计工作中如何有效进行风险防范，成为值得深入探讨的问题。 二、银行内部审计风险的主要成因 审计风险是指审计人员在审计过程中没有及时发现被审计单位的纰漏或错误，造成审计结论与实际情况不符等风险。审计风险在开展审计工作过程中是始终存在的，对于审计风险，如若不进行具体的分析和防范，将会给银行带来严重的后果。因此，对于审计风险应对其成因进行深入分析，才能有效的制定防范措施。现阶段，银行内部审计风险的产生原因较多，但主要可以概括为以下几个方面： （一）人员因素 当前我国大部分银行的审计人员，均具备较好的工作能力，但普遍存在对银行业务专业知识的储备不足，伴随银行的不断发展过程中，所涉及的业务不断增多，工作的范围进一步扩大，许多审计人员都显得力不从心。银行内部的审计人员中，既熟悉银行业务又精通审计专业知识的人才紧缺，这在很大程度上阻碍了审计工作的发展，同时也加剧了审计工作的风险性，这对于银行内部审计工作质量和效率的提升产生了消极影响。除此之外，许多审计工作人员在开展工作中，仍然秉持着传统的思想理念，并未充分重视审计的风险性。审计工作人员对风险的不重视，导致在银行内部审计工作过程中存在着许多风险隐患，对于银行的发展很不利。 （二）技术因素 伴随我国信息技术的高速发展，银行也逐渐走向了信息化的道路，整体的信息化水平得到了一定程度的提升，面对当前大量的工作内容，以及金融大数据，只有通过推动银行审计信息化建设，才能够切实提高工作效率，适应信息时代提出的要求。然而，现阶段银行内部的审计信息化建设缓慢，无法适应信息时代技术的发展，阻碍了银行业务的拓展。同时，银行内部的后台中的数据量较大，运用审计软件进行处理过程中，需要耗费大量的时间，并且需要手工操作予以配合，这对审计工作效率的影响较大。此外，部分银行内部采用的审计软件，无法完全适配银行数据，导致在进行转化过程中，通常会出现数据错误、数据差异性等问题，最终造成了审计结果错误，这些归其原因，主要是由于审计信息化技术的水平低。 （三）管理因素 审计的过程可将其划分为四个步骤，即审前准备、审计执行、审计报告以及后续跟踪环节。四个步骤中均包含着多个小环节，在开展审计工作过程中，若其中一个环节的操作不规范，不仅会对整体的审计结果产生影响，同时也会为审计工作带来一定的风险。基于现阶段银行内部审计角度出发，仍然存在诸多不规范的行为，例如，开展审计工作前并未进行彻底的调查工作，审计工作缺少具体的业务方案，审计工作缺少充足的的控制测试，诸多原因均会造成审计风险。缺少完善、有效的质量把控，是造成这些问题的根本原因，通过建立有效的质量把控机制，能够使审计工作人员不断提高自身的责任意识，在工作中规范自己的行为，能够有效的降低和避免严重的审计风险。 三、银行内部审计风险的有效防范策略 （一）强化审计人员风险意识 只有切实提高审计风险的防范力度，才能够在最大程度上保证审计质量，继而推动银行内部审计工作迈上新的台阶。银行内部审计风险规避和防范过程中，审计人员是工作的主体，同时也是审计风险防范的关键性因素，审计工作人员的整体队伍建设和风险防范意识至关重要，直接影响着整体审计工作质量，以及风险的防范效果。首先，应引导审计人员强化风险意识，在整个工作过程中，始终秉持着严谨的工作态度，对自己抱有怀疑的部分提出自己的看法，做出正确的职业判断。其次，重构银行内部的审计队伍，注重新型专业人才的引进，同时注重现有审计人员的的培养工作，进而使銀行的审计队伍，具备既懂得计算机技术、又精通金融业务知识的专业性人才，使整体审计队伍得到提高。 （二）提高审计人员职业素养 审计人员的职业素养对审计工作有着至关重要的影响，因此，应高度重视提高审计人员的职业素养，可基于两个维度展开。一方面，银行内部应构建有效的审计人员质量把控机制，每个审计人员均需达到职业素养的基本要求，继而更好的开展审计工作，设定具体化的指标进行工作质量的把控。另一方面，注重审计工作人员的培养，可通过给予外出培训的机会，或在银行内部定期开展培训工作，制定完善且具有可行性的人才培养方案，并将具体的培训计划列入银行发展中。在进行培训过程中，应注重整体水平较差的审计人员，通过不断学习，提高审计人员的操作能力、判断能力、分析能力等，使银行内部审计工作人员能有终身学习的机会，进而不断提高自己的职业素养，强化审计工作中的风险防范能力。 （三）推动审计工作信息化建设 推动审计工作的信息化建设，同样是有效的风险防范对策之一。实现信息化建设，能够为银行内部的审计工作，提供丰富的工作方法、审计手段，有利于减少人工操作过程中的错误，提高审计工作的时效性和准确性。伴随银行的不断发展，涉及的业务不断增加，这对审计工作信息化提出了更高的要求，审计工作人员应具备良好的开发和创新能力，更好的应用银行内部的审计程序、软件等。通过推动审计信息化建设，能够提高数据的处理和分析效率，同时信息化的审计系统和软件具备有强大的功能，能够提高审计结果的准确率，对于提高银行内部审计工作质量效果显著，并且能够帮助银行有效防范审计风险。 （四）加强审计工作质量把控 通过进一步加强审计工作的质量把控，能够为审计工作质量的提高提供推动力，尤其是信息技术高速发展的背景下，在审计工作中严格执行有效的质量把控机制，能够使审计工作的行為更加规范、审计质量得以显著提高、风险得以有效的规避和防范。质量控制机制构建过程中，可将其划分为审计质量审查机制、审计工作责任制、审计质量考核机制。首先，充分借助信息技术的优势，根据审计工作的不同步骤，构建有效的质量控制机制，在不同的审计步骤中，均构建完善的质量控制点。当其中一个环节中，质量尚未达到标准，则迫使其停留在该环节无法继续，审计部门的管理人员，能够通过实时监督的方式，及时了解审计工作的状况。并且所有的工作步骤和流程均有详细的记录，避免在后期发生问题时进行职责追踪。其次，基于审计质量角度，构建审计工作人员的考核机制，使其具备较强的责任意识和质量意识。最后，由银行内部建立审计质量监督部门，主要工作内容则是对审计工作的质量进行考评，对质量不合格的环节进行职责追踪。 （五）规范审计人员操作行为 银行业务的涉及范围不断扩增，内容设计的逐渐增多，必然会在一定程度上增加审计风险，这对审计工作人员提出了更高、更严格的要求。审计风险防范难度不断上升，因此，审计工作人员应更加严格要求自己，一方面，在开展审计工作过程中，严格规范自身的操作行为，保证操作的规范性。另一方面，按照审计的程序开展审计工作，在开展审计工作前，做好审前准备工作，需要有足够的调查和了解，在制定审计方案过程中，保证审计方案的切实可行性，在进行审计执行过程中，严格把控质量，对审计工作的重点内容给予充分重视，切实提高工作效率，在最大限度上进行审计风险的规避。除此之外，应保证审计工作的每个程序贯彻落实，避免由于未执行造成不必要的审计风险。 四、结语 综上所述，审计工作是银行重要的工作内容，对银行的稳定发展具有重要意义。银行内部开展审计工作中，由于多种因素会出现一定的审计风险，但可通过强化审计人员风险意识、提高审计人员职业素养、推动审计工作信息建设、加强审计工作质量把控等防范策略，进行有效的风险规避和防范，提高银行内部审计工作质量和效率。 参考文献： [1]刘瑞文，黄洪斌，曹利莎，张同建.国有商业银行内部控制在风险防范上的比较性研究[J].大庆师范学院学报，2018，38（01）：25-34. [2]熊颖，曹源芳.政府审计对银行信贷风险的治理机制影响研究[J].荆楚理工学院学报，2018，33（01）：51-55. [3]顾英东.风险导向审计在人民银行内部审计中的应用——以基层行直属单位为例[J].中国内部审计，2018（04）：43-45. [4]黄胜泉.金融科技背景下商业银行内部审计防范风险的路径探究[J].金融纵横，2018（09）：38-44. （作者系福建省农村信用社联合社宁德审计中心中级审计师、中级经济师） |
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