标题 | 营改增对企业财务管理的影响探析 |
范文 | 柏传龙 摘要:伴随社会经济的运行及发展,企业为了适应社会发展的步伐,全面推行了“营改增”的试行模式,为企业的发展带来了一定的挑战。现分析了对企业负资产的影响;对企业会计核算的影响;对现金流量的影响,并提出“营改增”在企业财务管理中提高企业会计人员的专业素养;企业加强对发票的管理;完善企业税收的筹划制度管理的优化措施。关键词:营改增;企业财务管理;影响因素;优化策略 一、“营改增”的内涵和意义 (一)“营改增”的内涵 “营改增”主要是政府对纳税制度的调整,其核心内容就是将原有的营业税转变成增值税的制度形式,通过不同的角度对其内容进行了分析。首先,在宏观角度下,通过“营改增”制度的革新可以使人们及企业重复纳税的现象有效降低,减少了企业运营成本的支出,并在某种程度上降低了企业的经济压力,促进了企业的高效化发展。其次,在微观角度中,可以发现,在“营改增”制度推行之后,我国原有的纳税结构发生了转变,其中营业税的纳税对象主要是无形资产的转让、应税劳务以及纳税类型的差异,而营业税主要是一种流转税,使企业应税劳务在流转中所产生的增值额。 (二)“营改增”的意义 在分析的過程中可以发现,“营改增”在实行一段时间之后,其政策内容的构建形成了阶段性的成功,因此,在企业运行及创新发展的环境下,“营改增”所涉及的范围会逐渐扩大,其内在的含义也就得到了进一步的展现。因此,在这种环境下,需要认识到一下几点内容,一是促进产业结构的转型及升级。在推进“营改增”政策执行的过程中,通过对营业额数据的调整,有效改善了税金重复征收的现象,而且,在相关政策创新的过程中,其相关的设计会将服务内容作为基础,从而有效促进多种行业的稳定运行。二是由于社会经济的转型及发展,企业在运行中,通过“营改增”项目的执行及设计,可以有效提升企业的综合竞争力,有效促进了企业的高效发展。 二、“营改增”对企业财务管理的影响 (一)对企业负资产的影响 企业中固定资产作为其基本的价值形式,其变动会为企业的整体资产结构造成一定的影响,从而导致企业负责项目发生一定的变动。在营改增试点运行状况分析中可以发现,企业中的固定资产会将原有的金额项目作为基础,在某种程度上会消除所需要缴纳的营业税额,从而对企业资产内容造成了影响。在一定时间内,无论是企业的资产还是负债的现象都会呈现出下降的发展趋势,从而导致企业的流动资产与负债比例不断提升,造成企业资产及负载总额的提高。 (二)对企业会计核算的影响 一是在营业税中其项目内容不存在进项税额以及销项税额,所以,在一些收入中可以通过对实际入账的核算分析,这种现象的出现在某种程度上造成了成本项目的转换,并对原有的核算项目造成了制约,其主要是收入入账的原则及方法发生了转变。例如,在服务行业运行的过程中,在“营改增”背景下,企业需要按照一定的税收方式扣除掉销项额,所对应的成本也要扣除掉税额的相关列支。因此,在会计核算项目分析的过程中可以发现,企业中的相关收入、成本及税金核算都会发生系统性的转变,所以,企业财务管理业应该对相关内容进行科学化的的调整。二是试点地区与非试点区域的核算差异。“营改增”对于一些混业经营的企业而言,其核算的成本会大大提升,但是不能核算明细性的业务内容,需要企业在该种背景之下,通过税收种类的分析,进行项目的核算。因此,在现阶段“营改增”背景之下,应该通过对核算项目的系统性分析,优化会计核算方式。 (三)对现金流量的影响 企业财务管理工作构建的过程中,所涉及到的现金流量主要可以分为经营、投资及筹资三种,在“营改增”项目执行的过程中,对企业现金流带来的影响主要体现在以下几点,一是对企业各项投资带来的影响。在企业运行的背景下,为了更好的开展企业项目的经营活动,企业在运行的过程中会采购大量大型的施工机械设备,原有的增值税具有可抵扣性,因此,企业投资的资金会在现金流量表中有所体现,但是,在“营改增”背景下,会降低企业的现金流量。二是为企业经营活动造成的影响。在“营改增”政策退出的过程中,这一现象的出现会为企业成本造成严重的制约,并在某种程度上降低企业的营业税额,从而为企业经营活动项目的设计带来影响。三是营改增制度的执行,对企业筹资活动的影响。企业在市场竞争激励的环境下,为了提升自身大发展模式,会逐渐加大融资的力度,造成企业现金流量不断加大,从而为企业融资阶段性的内容造成了一定的制约。 三、“营改增”在企业财务管理中的优化措施 (一)提高企业会计人员的专业素养 在现阶段企业运行的过程中,企业管理者应该逐渐加强对企业会计人员专业素质的培训,并在培训的过程中做到以下几点内容,首先,通过对“营改增”内容的认识,提高企业员工的专业素养。一是企业中的相关人员在实际工作的过程中,需要对相关制度的内容及信息进行综合性的分析及了解,并在整个制度背景下,进行政策项目的优化,通过制度的执行,结合企业的基本运行状态,实现财务管理工作的创新。二是对于不同行业而言,“营改增”所产生的效应是有所差异的,所以,财务人员应该认证分析企业的形式,通过行业的特点进行企业财务制度的完善。其次,强化员工对专用发票的认识。企业管理者应该提高会计人员对发牌管理的能力,如果企业没有对发票进行科学化的管理,会为企业的经营造成严重的制约。三是正确认识到企业财务中税费的核算机制,通过对相关执行项目的正确认识,使会计人员真正掌握增值税与企业核算中的区别,认识到企业属于何种纳税种类,确定结算方式,构建针对性及科学性的结算方式,从而有效促进企业的经济化运行。 (二)企业加强对发票的管理 在以往企业运行的背景下,一些企业在税收中只需要开具普通的发票即可,对于发票内容的管理不会浪费太多的空间,而在“营改增”的背景之下,由于制度模式的差异性,会出现营业税可抵扣的现象,所以,在这种状态下,就需要专业人员对相关发票进行系统性的管理,指派专业的财务管理人员,从而有效避免企业税收重复现象的发生。相关的会计人员应该对增值税发票流程进行科学化、规范化的管理,严格执行相关制度,不能将发票随意摆放、出借,并注意及时将发票内容进行登记,从而保证项目内容的稳定核查。与此同时,在一些服务企业运行的过程中,如果出现发票管理流程不规范的现象,会对企业的经济运行造成严重的制约,所以,相关的税务部门应该为企业提供专业性的培训服务,有效保证当地企业在发票使用中的合理性及规范性。 (三)完善企业税收的筹划制度管理 一是在原有企业税收制度分析的过程中,增值税主要是企业的价外税,营业税主要是企业的价内税,所以,在企业进行成本费用预算及分析的过程中,需要通过对原有购进商品及支付金额的直接计入,进行税费的计算,而且也会对出售的商品按照及基本的价格及税金进行人账确立,这种现象的出现会直接造成企业的主营业务减少。所以,企业应该认识到这一内容,在商品定价的过程中,改变原有的定价方案,并在特定的状态下提高商品的价格,改善“营改增”对企业利润造成的影响。二是提高对增值税进项税额及销项税额抵扣的具体分析。在企业运行的过程中,对于年销售量达到一般纳税标准的,应该在材料选购的过程中,充分考虑到增值税专用发票的出具,如果没有考虑到该种发票,会为企业造成多交税费的压力,从而为企业的经济发展造成影响。因此,企业应该认识到税收筹划制度的重要意义,设计完善性的购销系统,有效促进企业的经济化发展。三是在一些大中型企业运行的过程中,可以构建单独化的物资采购单位,在购货成本差异较小的状态下,与增值税一般纳税人进行合作,有效加强对物资材料、固定资产的规范性支出。企业中的管理者一定要认识到增值税进项与销项管理的复杂因素,在增强企业人员业务能力的基础上,进行全方位的项目采集,从而为企业“营改增”政策的执行提供稳定支持。同时,企业也可以在条件允许的状态下,设立单独性的税务部门,实现对企业增值税发票的科学化管理。 四、结语 通过对“营改增”制度内容的分析及研究可以发现,在企业运行的状态下,经济化的发展是其基本的需求,通过科学化税收管理制度的构建,可以为企业的运行营造稳定的发展空间,提高企业财务人员的专业职能,并为企业的经济发展提供稳定支持。因此,在企业“营改增”制度执行的过程中,企业管理者应该注重纳税筹划制度的优化及完善,明确企业财务进账的制度优化,从而为企业定价机制的优化提供合理依据,提高企业的核心竞争力。 [责任编辑:王鑫] |
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