| 标题 | 公立医院财务内部控制体系问题研究 |
| 范文 | 程雯 摘 要：随着我国医疗体制的不断深化改革，公立医院面临了越来越多的挑战，因此也对医院的财务管理也提出了新的要求。加强医院的财务内部控制体系能够有效的保障医院迎接挑战，提升医院的市场竞争力。本文在分析财务内部控制重要性的基础上，通过研究目前公立医院财务内部控制制度存在的问题，从而提出改善内部控制的政策建议。 关键词：公立医院；内部控制；完善机制 1 医院财务内部控制的重要性 医院财务内部控制制度是医院管理的重要部分，其制度的完善直接关系到医院的经营发展，因此，医院开展财务内部控制十分重要。财务内部控制的重要性主要表现在两个方面：一方面，规范医院的会计行为。财务内部控制活动可以确保医院的财务信息以及资金的流动信息的准确性及完整性，能够对医院的财务部门形成监督效果，从而保证医院资金的正确使用，促进医院的整体发展；另一方面，防范风险，保护资产安全。医院通过实行财务内部控制制度，能够发现财务风险，并及时的做出应对措施，从而减少风险带来的资产损失，在一定程度上保护了资产的安全。 2 公立医院财务内部控制存在的主要问题 （一）医院整体内部控制意识薄弱 公立医院是纳入到国家财政预算管理的单位，兼具公益性与经营性的特征。因此，公立医院的财务管理与只具备经营性特点的企业财务相比，往往会忽视财务管理中内部控制的重要性，内部控制意识薄弱。除此之外，医院的财务部门对内部控制的相关理论知识也认识不够，对财务内部控制只是停留在相关规章制度的理解层面上，忽视了会计管理理念，导致财务部门不能完全行使自己的权利，制约了财务部门的发展。 （二）财务内部控制制度不健全 首先，医院财务部门未能形成一套全面的适合本医院会计管理的内部控制制度，内部控制制度的不健全使得医院的财务部门与器械采购部门、资产管理部门不能协调发展。具体表现在：器械采购部门在医疗器械的报废、转移等方面若未能及时办理规范的手续程序，会导致医院财务部门不能对医疗器械的账务进行有效的处理，往往已报废的医疗器械仍在财务的资产账簿中；同时，资产管理部门在进行低值易耗品、固定资产的验收工作时，由于各流程经手人职责分配不明确，导致签名、盖章等手续不齐全，阻碍了下一步流程的顺利开展。 其次，医院财务各部门间缺乏监督制约机制。目前，医院财务系统一般分为财务科，门诊收费室及住院收费室三大部门。各部门都有专门的负责人来分别负责各部门的财务管理。由于医院的内部控制制度并未落实到位，财务人员的分工不明确，只对自身工作范围的财务业务负责而忽视了医院整体的财务责任。 （三）缺乏健全的监管机制 财务内部控制的监管机制最主要的部分是内部审计。而目前，我国的大部分公立医院还未设立内部审计部门，内部审计工作的开展往往由财务部门代替。这样不仅忽视了内部审计的重要性，也在一定程度上削弱了内部审计的作用。 3 提高医院财务内部控制的政策意见 （一）提升内部控制意识，改善内部控制环境 加强医院财务内部控制，首先应从提升领导部门对内部控制意识开始，并逐渐提高医院财务人员对内部控制管理的认知度，最终改善医院整体的内部控制环境。财务部门应在《会计内部控制规范》的基础上，结合自身医院的实际资金运行情况去探究财务内部控制制度的科学性与完整性；医院领导部门也应加强对财务内部控制制度的重视程度，把医院财务内部控制规范放在医院的日常工作重点来抓；财务部门的工作人员也应认真遵守内部控制规范中的各项规定，将内部控制制度与财务部门整体的利益发展联系在一起，作为自身工作的一部分融入进去。 （二）完善内部控制成本核算体系 完善医院财务内部控制成本核算体系，有利于降低医院的运营成本，从而促进财务内部控制制度的发展。完善内部控制成本核算体系，应将医院的各项财务活动纳入到内部控制中去，通过内控制度，科学合理的安排医院资金的流向，加强对医院成本的核算与监督。完善资产管理办法，财务部门各工作人员应严格落实资产相关管理规定，做好资产管理工作，保证医院资产的安全，从而降低医院的各项经营成本。 （三）建设完善内部审计机构 内部审计机构作为内部控制的监管机构，在内部控制中占据重要的地位。医院应建立一个在院长监督下，由纪检委员会直接领导的独立内部审计机构，只有在最高领导的监督及独立的机构负责下才能保证内部审计机构的独立性与公平性，才能充分发挥内部审计对医院整体的监督作用。同时，医院应培养一批拥有专业知识与技能的审计人员，负责对医院的重点科室、重点人员以及重点的项目进行不定期的审计工作，将内部审计工作的重点更多的放在事前审计与事中审计上。 （四）提高财务工作人员的整体素质 首先，医院应开展各项宣传活动。向财务人员大力宣传财务内部控制制度的重要性，内部控制的具体内容，措施，以及内控的最终目标，从而强化财务人员的内控管理意识。 其次，制定员工内控管理培训计划。医院应制定一系列岗前培训计划，对财务人员进行培训，最后通过考核、选拔及聘用人员来管理医院的内部控制，提升员工的整体素质。 最后，强化员工内部控制审计独立性的观念，对医院的每项经济活动能够做到独立审核评估，并得出有效的内部控制报告，从而促进医院整体的发展。 参考文献： [1]李彤冰.关于构建和完善医院内部会计控制的研究[D].山东大学，2008. [2]马文.新医改环境下如何完善医院内部控制体系[J].医院管理论坛，2009（06）. |
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