| 标题 | 基于企业内部控制的单位往来账款管理研究 |
| 范文 | 方爱兵 摘要：现阶段，随着市场竞争的不断加剧，很多企业为了抢占市场而利用商业信用促销的模式形成往来账款。在一定程度上，往来账款对于企业的竞争产生积极的作用，但是在对往来账款进行处理的过程中，由于企业自身的问题或者是其他因素的影响，可能导致企业的往来账目被拖欠，直接影响企业的正常运营。所以基于企业内部控制研究企业的往来账款管理，这对企业营造良好的内部经营管理环境有着重要的引导作用。 关键词：企业；内部控制；往来账款；管理 随着社会经济的不断发展，随着经济体制的持续改革，我国市场经济条件逐渐成熟，但也显现出一系列的经济矛盾。为进一步提高市场占有率，商业信用就成为企业促销的一种手段。在赊销商品日益普及的时代，企业与企业的拖欠日益加剧，就可能进一步增加往来账款。另外，因为企业本身财务管理水平不高的影响，使得很多不属于往来账款的内容都出现在往来账款之中，这样也会增加往来账款。尤其是针对商业企业来说，往来账款比重增大，不但会影响资金周转，同时也会导致企业会计信用失真。针对企业往来账款管理的进一步强化，企业就可以有效控制资金实际占用，同时也可以为管理创设绝佳的环境。 一、内部控制概述 就内部控制制度而言，国内外学者的说法有所不同，但是相对公认的说法是：内部控制是全部人员共同实施的，其主要的目的在于控制目标行为过程的实现。一般来说，内部控制主要包含了财产物资控制、授权审批、预算控制、不相容职务分离、绩效评价、预算控制等一系列的内容，企业希望利用这一部分措施可以提升会计信息质量、保障资产安全、提升经营效率、强化经济信息真实性。 二、企业往来账款管理现状分析 （一）缺乏内部控制制度 虽然部分企业认识到往来账款管理的重要性，但是却没有内部控制制度的支持。虽然企业重视业务发展，将销售情况与员工收入挂钩，以此来调动营销人员的工作积极性，但忽略了将账款的坏账率、呆账直接与人员奖励挂钩，致使销售人员过于追求完成销售任务以及增加市场份额，利用回扣和赊销等模式销售产品，这样会形成大量的往来账款。但是这部分账款因没有与销售人员以及业务部门的绩效挂钩，增加索回难度，可能形成坏账和呆账。部分企业销售部门和财务部门都清楚存在这部分账款，但是因缺少内控制度来明确相对应的责任部门与责任人，也容易出现账款无人核对与清理的问题。当清收债务人欠款的时候，因为没有往来账款的管理办法，再加上企业各个部门之间的沟通与配合的缺失，无法形成可行的内部控制制度，也会使企业无法针对损失的账款追究责任。 （二）控制环境方面的问题 就目前的企业发展而言，第一、企业内部的人员对于往来账款的认识相对模糊。因为部分领导缺少财务方面的重视，导致应收款项无法与有形的资产相互的联系起来，未能抓住应收款管理的重点。第二、个别企业往来账款的基本形式与领导个人的行为有关联；部分领导忽视现金流量，只注重任期内的业绩；甚至部分企业领导为了能够在任期做出“成绩”而弄虚作假，难免会影响往来账款的秩序。第三、企业中还存在新官不管旧账的问题，部分领导认为旧账清理会出现一定的问题，担心自己会担责，所以对于旧账是不管不问，这样也会引发往来账款的管理风险。 （三）对于核销处理的往来款管理不当 如果企业往来账款账目不够清晰，内部混乱，也会对会计信息的真实性产生影响；当管理出现漏洞的时候，还会出现企业资产流失的问题；部分企业认为在核销处理往来款后就不需要对这一项往来账目进行管理了，但是未将回收核销处理之后的来往账款当作企业的营业外收入加以管理，导致其成为“无主”账款，这样就会出现来往账款混乱的局面。如已经成为坏账的应收款，在收回的时候将其作为账外资金，甚至还可能出现中饱私囊的状况。 三、基于企业内部控制的往来账款管理问题的解决途径 针对企业往来账款管理出现的问题，可以从内部制度建设、完善控制环境以及强调往来账款的控制与监督三个方面入手，就能够找到基于企业内部控制的往来账款管理问题解决的最佳途径。 （一）加强内控制度建设 利用往来账款来对内部控制制度的建设加以管理，这样才可以确保内部控制制度管理得以完善。为了提升往来账款的管理效率，企业可以选择全程监督采购的模式，严格执行内部控制制度，直接将采购部门与申请部门分隔开来，以降低不法分子内外勾结、获取巨额回扣的可能性。企业还可以将采购订单下达的权力集中在采购部，需要服务于物资的部分必须经过部门经理的审批之后才可以提交给采购部审核，等待确认通过后才能下单。针对从事采购业务的人员应该定期轮换岗位，如果采购业务技术性较强，还需专家进行技术论证，采用集中决策与审批的模式，不得由同一个机构完成整个采购任务。 第一、企业应将付款申请和付款操作岗位相互分离，付款申请需要递交各个部门申请，付款操作则是由会计部门来实施。在付款操作以及审批的环节，应该由财务部门和会计部门的经理来进行审批复核。如果金额超过一定数量，还需公司财务总监批准。企业通过多个岗位的复核、经办以及批准，才可以有效的避免舞弊行为的出现，同时也可以防范付款金额或者是收款人错误的问题出现。 第二、企业利用应收账款监控制度的建立，就可以对往来款项实施跟踪记账流程、信用管理部门测评流程以及赊销流程等。企业应权衡收账费用以及还账带来的损失，在制定应收账款政策的同时基于稳健的原则估计坏账损失的可能性，这样就可以对坏账损失做出弥补。 第三、企业应强调合同管理，规范经营行为。对于企业的销售业务以及采购业务都应该履行合同管理制度；针对涉及到专业技术、法律关系复杂的合同，还应该组织财务人员、技术人员以及法律人员等进行谈判，必要性可以邀请外部的专家指导。 （二）完善控制环境 针对控制环境出现的问题，企业想要扭转这一局面，就应该找到出现内部控制问题的根源所在，基于内部环境控制的角度合理设置内部治理结构。第一、建立现代化的企业制度，基于企业的实际需求建立董事会、监事会等规范化的治理结构，同时完善分工制衡以及内部控制职责权限，体现审计委员会的主要职能。第二、完善企业内部机构的设置以及权责的分配，尽管缺少统一的模式，但是企业的组织结构还是应该保持信息的流畅，同时注重对管理效能的提升。第三、进一步强化内部审计机制，其中包含了工作开展、审计机构设备、人员配置以及独立性等方面的要求；基于这一基础，企业应尽可能选择业务能力强、业务素质好的员工，并在有效的激励机制的配合下调动员工的积极性，创建一个良好的内部控制环境。只有形成良好的控制环境，企业才可以从制度上确保账务账款的合理性，并且做好优化，为企业带来潜在的经济效益。 （三）加强往来账款管理的执行与监督 在现代企业制度的建立中，企业选择员工时应充分考虑人员的责任心、业务能力以及业务素质，这样才能让企业往来账管理制度的相关秩序和制度可以得到顺利的实施，所以企业就应该强调对整个控制活动的监督管理。在实施内部控制监督的时候，需要发挥企业内部审计的作用。企业通过对内部审计的保障，就可以满足内部审计的独立性和权威性要求。作为企业的内部审计，应该将重点放置在内部控制制度的测试与监督上，这样才能确保往来账款内部控制制度得到有效的执行。企业应该理顺往来账中间的利益关系，并且强调对会计人员和相关业务人员的管理，這样才可以形成良好的内部监督机制。 四、结论 总而言之，企业在对往来账款管理上难免会遇到各种问题，同时企业的资金也会受到日常管理问题的影响，使得往来账款直接“威胁”到企业日常运作以及经营生产。为了能有效解决并规避这一问题，企业应认识到往来账款的管理是贯穿企业整个生产经营活动的，可以直接体现企业经营管理水平的高低，同时也会直接影响企业的经营目标和经济效益，只有强调并不断加强企业往来账款管理，才可以实现对内部控制的优化，才可以进一步完善内部控制制度，才可以推动企业发展，实现价值最大化。 参考文献： [1]郭华.往来对账管理之探讨[J].国际商务财会，2014（09）. [2]袁丽霞.浅谈企业往来账款的管理[J].现代商业，2012（09）. [3]陶铮.从往来账管理谈内部控制制度[J].现代经济信息，2011（09）. [4]虞佳峥.企业往来账款内部控制制度研究[D].首都经济贸易大学，2010. （作者单位：淳安县新农村建设开发有限公司） |
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