| 标题 | 商业银行预算管理的优化策略 |
| 范文 | 赵怀志 摘要：商业银行的预算管理应结合商业经营管理活动和风险控制能力，制定良好的业务目标、财务目标和战略目标，解决预算管理存在着战略目标不明确、管理认识不到位和管理制度不健全等诸多问题，从而更好地实现商业银行预算管理的创新发展。 关键词：商业银行；预算管理；预算编制 基于我国市场经济体制成立的商业银行，主要以商业机构为基础开展预算管理，有效构建了以预算编制、预算执行、风险控制与综合评价为核心的商业银行预算管理体系。然而，随着我国市场化经济的逐步深入和全球金融风险的不断凸显，单纯依靠单一的商业机构开展预算管理所造成的风险也在逐渐激增，迫切需要商业银行开展预算管理的优化措施和完善对策，从而尝试从预算目标、管理理念、管理体系和预算编制等多维度、全方位寻找发展方向，从而能够有效提高商业银行的经营管理水平和风险控制能力。 一、商业银行预算管理的目标 （一）预算管理的业务目标 在商业银行的预算管理体系中，业务管理目标是基本内容，也是核心要素，它主要是指商业银行风险控制部门和预算管理人员对企业经营活动和商业金融活动在预算管理期间内的各项业务开展的管理预计，它将预算管理的结果以货币的形式进行展现，并且作为商业银行开展经营管理和分析控制的量化标准。目前，商业银行预算管理的业务目标包含：往来存款业务预算管理、贷款业务预算管理、中介业务预算管理、信贷业务预算管理和不良资产业务预算管理等内容。 （二）预算管理的财务目标 在商业银行的预算管理体系中，预算管理的财务目标主要是财务收支预算管理，它主要是对商业银行预算周期内的资金往来、财务收支等情况进行预算规划并在部门往来业务中进行有效控制的过程。由于商业银行主要经营存款数额、业务收入水平、项目增长效益、发放贷款以及办理票据贴现等商业活动，需要预算管理的财务目标主要结合商业银行的商业经营活动开展诸如：项目利润预算管理、固定资产预算管理、营销费用预算管理、投资权益预算管理等具体财务管理目标的制定和落实。 （三）预算管理的战略目标 在商业银行的运营管理和风险控制中，预算管理更成为一种战略实施方式的选择，它强调在商业银行的中长期发展规划和全面经营管理中，都需要充分强调全面预算机制和全面预算管理的战略重要性和执行必要性。商业银行预算管理的战略目标主要包含三个基本层次：第一层是商业银行的经营理念和企业使命，需要商业银行通过预算管理承担相应的社会责任和法律责任。第二层是商业银行的金融目标和中长期发展规划，即为了完成市场经营活动需要商业银行努力完善的各个方面，而预算管理起到标准制定和風险控制的作用。第三层是商业银行各部门的具体经营目标，预算管理起到监督管理的作用。 二、商业银行预算管理的现状 （一）预算管理的战略目标制定不明确 在商业银行预算管理体系中，预算战略目标的制定离不开预算管理执行责任主体的明确，需要预算管理发挥着目标监督和责任落实的作用。我国市场经济体制下的商业银行产生时间不长，各地商业银行的经营管理水平和风险控制能力不强，体现在预算管理层面只是当作简单的财务管理工具来使用，缺乏商业银行全面预算管理层面的战略规划。具体体现在：商业银行的预算管理目标仅仅和年度经营目标相联系，集中于预期实现的存款目标、利润目标等短期预算目标。导致商业银行在开展预算管理工作时，仅仅停留在上下级职能部门的预算审核和管理落实，无法与商业银行的战略发展目标和经营管理理念相互印证和有机融合，也不能发挥预算管理的管理职能和控制策略，无法将商业银行的现代预算管理理念进行全面发挥。 （二）商业银行的预算管理认识不到位 商业银行预算管理主要是以预算为主线开展的商业经营管理活动和风险控制措施，它涵盖了商业银行的预算基本管理体系、预算编制、风险监控管理、预算结果处理等预算管理内容，从而能够借助预算管理来降低商业银行的经营风险和保证股东利益最大化。但是，从目前商业银行的预算管理状况来看，商业银行管理层还仅仅看重商业银行各部门的存款数额、业务收入水平、项目增长效益、发放贷款及办理票据贴现等商业活动，对于预算管理的认识缺乏理论支持和目标落实，导致预算管理环境、预算管理体系、预算编制与执行缺乏清晰的组织管理和完整落实。在实际应用中，预算管理方式简单粗暴、预算管理方法相对落后、预算考评与战略目标脱节等现象在商业银行中普遍存在，这些都与商业银行管理层对于预算管理认识不到位有密不可分的关系。 （三）商业银行的预算管理制度不健全 我国商业银行存在着中央银行和投资银行两种商业银行形式，它的储蓄职能决定了其不能简单定性为投资机构，包含了：调节经济、信贷活动、信用中介、支付中介和金融服务等商业职能和金融活动，更孕育了诸如：信用风险、市场风险、利率风险、操作风险等诸多商业风险和法律风险，需要商业银行建立完善而具体的预算管理制度来规范经营管理活动和强化风险控制能力。纵观当前我国商业银行的预算管理现状，商业银行管理者为了追求商业活动活跃度和经济利益最大化，往往容易忽略商业银行的预算管理制度建设，简化了各个部门的预算指标制定和落实，缺乏采用具体的规则制定和行为规范来强化风险管理部门的职能范围和责任意识，导致商业银行的各个部门都是各自为政，缺乏整体系统的全面预算管理制度建设，导致商业银行设立的预算额度与最优预算额度之间存在较大的差距。 三、优化商业银行预算管理的对策 （一）制定明确的战略管理目标 商业银行作为我国市场经济的特有产物和推进剂，经历了长期的发展和市场的检验，管理对象从资金流动的财务管理扩大到财务资源、人力资源、信息资源等全方面的资本管理阶段，而管理功能从单一的管理、防控功能发展成为目标、编制、机制、协调、评价、组织学习等多层次、全方位的管理机制，需要商业银行制定明确的战略管理目标和中长期预算管理计划。首先，商业银行需要仔细了解本银行的部门职责和有关效益人的责任权限，力争将商业银行的所有部门和效益人都纳入到战略管理目标中。其次，商业银行应该充分了解自己的短期和长期效益指标，力争设定的战略管理目标能够兼顾经济效益与风险管控两方面的管理目标，满足商业银行稳定发展的战略政策。最后，商业银行需要建立基于战略管理目标的风险评估体系，及时根据风险评估的数据调整战略管理的中长期目标，保证短期目标的落实和完善。 （二）转变管理层的预算管理理念 在新时期商业银行的预算管理中，需要银行管理层充分了解预算管理的作用，及时跟进相关的预算管理措施，强调预算管理目标的落实完善，真正推动商业银行实现管理理念精确化和责任划分明确化，最终实现商业银行预算管理能够及时跟上现代商业管理理念和经营发展理念。首先，商业银行管理层需要转变原始的管理理念，学会从金融服务产品特点、银行成本构成入手，仔细划分商业银行的预算管理构成，明确预算管理目标。其次，商业迎合管理层需要把握运行计划体系、预算执行评估体系和预算评价体系三者的具体管理内容，真正理解全面预算管理的战略意义。最后，商业迎合管理层应该有能力组织以预算为主线的综合性商业经营管理活动，深入理解商业银行预算管理理论体系，有效总结预算管理的实务经验，促进商业银行预算管理水平的稳步提高。 （三）建立完善的预算管理制度 目前，预算管理是推动商业银行市场化运作和精细化管理的核心要素，已经成为商业银行战略目标落实和经营管理实施的重要手段。因此，我国商业银行应该认真总结西方商业银行多年成功的经验，建立完善基于財务预算管理、成本预算管理和全面预算管理为核心的综合性预算管理体系，真正保证商业银行经营管理活动和风险控制活动能够落实到具体的预算管理制度中。一方面，商业银行信贷部门、金融服务部门、资金投放部门以及风投管理部门应该制定具体完善的预算管理制度，保证各部门预算目标、管理理念、管理体系和预算编制制度详细而具体，保证商业银行各部门的营销、创收和现金流量等商业项目都能落实到具体的职责标准体系中。另一方面，商业银行应该打造全面的预算管理体系，积极构建包含：预算计划体系、预算执行评估体系和预算调整体系三者为一体的全面预算管理制度，有效激发商业银行经营管理和风险控制的管理活力。 四、总结 商业银行的预算管理是市场经济体制下的必然产物，它有助于推动商业银行内部的经营管理和风险控制，有效保证股东利益最大化，有效实现基于预算管理环境、预算管理体系、预算管理编制和预算评价体系等多领域、多环节的预算目标制定和贯彻落实，从而能够真正推动商业银行优化预算管理目标，落实预算管理的具体措施，实现商业银行经营管理水平和风险控制能力的稳步提升。 参考文献： [1]韩伟，探究我国商业银行预算管理优化策略[J].山西农经，2015（07）. [2]范丽莉，商业银行预算管理的优化策略[J].中国国际财经，2017（08）. [3]杨琳琳，城市商业银行预算管理体系探索[J].当代会计，2015（03）. （作者单位：山东临沭农村商业银行股份有限公司） |
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