| 标题 | 关于JW电力公司应收账款管理问题的研究 |
| 范文 | 池亚宁 摘要：电力企业是关系国计民生的与众不同的能源行业，其不仅是国家经济发展的重要支柱命脉，在自身发展绩效显著提升时，也存在一些漏洞，例如企业在应收账款管理方面就存在诸多弊端和缺陷，文章从笔者所在JW公司实际情况出发，分析公司在应收账款管理方面形成的原因，以及对公司造成哪些方面的不利影响，然后提出解决造成这些影响的对策进行探讨研究。希望企业不止只是重效益谋发展，从而忽视了发生巨额欠款所带来的损失，而是应该重视提升应收账款管理水平，从而使企业能够平稳健康的发展。 关键词：电力企业；应收账款；问题；研究 JW公司不仅担负着其所在园区企业、党政机关、事业单位及居民生活用电，还承接城网改造、农网改造建设项目和园区入住企业的基建、临时用电等服务，企业的收入主要来源于售电和提供电网建设施工劳务服务等收入，电力产品是产供销一体化进行，本身特性决定是“先售电后收款”的模式，加上公司为了开拓市场，用电客户是上帝的服务理念，基于此处，公司在创造收入的同时，应收账款债权债务长时间追不回清理不掉的现象也随之产生。 一、造成应收账款形成的原因主要有以下几个方面 （一）领导层面不重视，部门之间协调沟通不力 领导层看重电力市场的发展、公司效益的增长和盈利，只看公司货币资金多寡、收入和利润指标的完成情况和成本费用有无超标，而对公司存在的应收账款风险关注不到位，没有意识到应收账款对公司造成的危害性，每年都在报送公司债权债务清理表，没有措施方法和执行制度，没有反馈结果。再者，财务部门每月给营销部、工程服务中心报送应收账款情况，催收力度不够，仅限于口头催促，电费欠款和工程基建欠款不见减少，反而增加。 （二）财务部人员提前确认收入现象导致 JW公司的主要收入来源于电费和电网基建改造收入，财务部人员是根据营销报表来确认全部电费收入，并不是根据开具的电费发票收入来确认收入，因为报表数字大于开具发票数字。另外，电力施工基建安装业务，没开发票或开具部分金额发票就确认全部收入，导致中途因客户市场不景气，或某种不可抗力等原因变故而导致公司长期挂账，无力收回欠款，导致公司虚拟挂账，然而并不是真正的应收账款发生。 （三）历史性的原因导致 财务账簿上的欠款有些長达五年以上，而因此笔欠款形成或知晓的经手人员，会因工作需要变动早已不在原单位就职，业务工作变动交接手续时，处于疏忽遗漏心态，给其他接替人员也没有交代此项欠款形成的原因和背景，接替人员根本不知晓此事，所以造成无人问津，形成呆账坏账，坏账准备金逐年居高不下。一旦财务部提供债权清理时发现还有这些客户欠款时，无人落实追回。 （四）法律意识淡薄，催债方式和程序存在问题 JW公司按应收账款的数额分账龄计提了坏账准备金，在符合一定条件时，企业在财务处理上就作为坏账处理，予以冲销。虽然作此账务处理并不等于债权的消灭，但这往往淡化了企业的催债意识。其实，在应收账款发生两年以后，如果还未能收回，是可以借助于法律手段来起诉追回，但一些企业都无此意识和觉悟。在催债方式上也只是口头索要或电话索要，甚至连口头也是流于形式，仅和债务人私下协商导致催债次数多，并没有成效催债。也没有让客户留下带有承诺或还款期限的书面资料，或因某些原因配合不力，并不是客户无力归还欠款，而是本单位业务营销部门，工程部人员不积极配合，没有到对方单位深层次了解他们的经营状况，不配合对方单位的工作程序而导致欠款没有收回。 （五）对客户资信情况审查不够深入 营销部或服务中心只是一味地忙于开拓电力市场，要电源，争用户，接洽电网建设项目，追求业绩。没有很好地调查对方单位近些年的经营状况，没有对客户信用等级进行评估，或者没有跟踪客户信用等级的变化，也没有对现金流周转能力，偿债能力，资产周转率等报表指标实施分析，在对对方资信审查不深的情况下，就与客户盲目签订供电合同，项目建设合同等，无疑给公司后续发展带来产生应收账款的风险，加速了应收账款的坏账比例的提高，成了公司正常生产与发展的绊脚石，增加工作难度和负担，从而降低了工作效率。 二、应收账款管理不善对JW公司造成的不利影响 （一）夸大公司利润，减少公司现金流 如上述财务人员提前确认电费收入和电网工程项目收入时，根据报表或合同、价款资金结算单等借记“应收账款”，贷记“营业收入”和“应交税费、应交增值税（销项税额）”，其实这些确认收入的金额远远大于开票金额。这样看似企业利润增大，而代表这部分利润的现金流并没有回笼到公司银行账户上，所以并不是真正的利润实现。这样的核算方法不仅使企业虚增收入和利润，还使企业需要运用本身的货币资金来缴纳增值税等各项税金及附加，加大了企业现金流出量，减缓了企业资金周转率的速度。 （二）给公司带来额外的催收费用和税负 如果公司发生大量的应收账款，导致企业应收账款管理成本费用的发生，除了管理应收账款的财务人员外，企业需增加清理欠款催收工作人员。这些人员去上门催收欠款发生的电话费、差旅费、补贴等各种催款费用，无疑增加了企业的额外费用支出。而且当企业和客户由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼和破产申报、抵押担保时，更要耗费企业大量的人力、物力和资金，造成企业不必要的费用支出。而且由于坏账准备金的计提，企业并没有实实在在发生这些坏账准备，税务不承认这部分坏账准备，年终所得税汇算清缴，调增所得税，增加了企业税负。 （三）虚增资产 资产负债表中，大量应收账款的存在使流动资产（应收账款）增加，导致企业的资产总额增加，会给报表使用者和决策者造成虚假的现象，错误的认为企业价值在增加，规模在不断扩大，误导报表使用者和决策者做出错误的判断，亏空了企业的资产额度，从而降低了企业社会信用度。 三、JW公司在应收账款管理方面需要采取的对策 （一）领导要重视应收账款回收工作，把应收账款管理工作提升到战略高度 一个企业的发展是离不开流动资金的运营，大量的应收账款存在会阻碍公司的发展，鉴于应收账款管理问题的重要性和紧迫性，所以公司领导层要放眼远处，从全局考虑，把应收账款管理工作和抓挖掘电力市场、争电源争客户、抓公司业绩等同起来，改变公司经营管理的侧重点，增强应收账款所带来的风险意识和不利影响的后果，把应收账款管理工作提升到战略层次，从战略角度提高公司电力产品和电网建设在社会中的重要性。从根本上在客户心目中树立公司的重要性和不可替代性，降低应收账款的比率，降低坏账风险。 （二）提高业务部门思想认识，协调部门沟通 财务部是会计核算部门，是提供数据对比分析，提供应收账款债权债务情况，现金流和应付账款周转率等情况，分析企业的经营管理情况，是起监督督促作用，给业务部门提供信息，业务部门只负责扩大销售范围，而电费和基建项目工程款没有全部收回就不算真正的效益实现。所以，业务部门和财务部门要亲力亲为合作沟通，实现数据共享，财务部门负责总账应收金额，业务部门负责分明细客户应收金额，定期及时对账并跟踪款项到位情况，哪些客户欠款未收回，分析原因并继续采取有力措施索要。 （三）财务部须有足够事前预警措施，方可提前确认或全部确认收入 如果要根据营销报表确认电费收入，根据项目价款结算单确认基建工程收入的话，首先要对客户近些年的社会信用度，授信额度，偿债能力和资产总额、利润等横向纵向情况有充分的掌握，若该企业信用度好的话，可以全部确认收入，还要考虑客户的信用度也是随着时间变化的，要综合采用渐变的眼光去对待客户。再者，想要增大市场份额，又不想失去这个信誉不太好的客户，可以让对方先转款，然后在开票再确认收入。或者例如某些行政事业单位和公司合作的项目收入，他们规定是要拿着开具的发票去财政办理转款手续，故此为了防止应收账款产生，可以在给他们出具发票时，让他们同时出具欠款凭据，待公司收到款项之后抵消他们的欠款凭据资料。 （四）提高催债人员的责任心，加大绩效考核挂钩联动制度 有些应收账款产生，账龄时间长，并不是對方单位没有资金无力付款，而是因为公司人员工作责任心不强、工作不积极主动配合造成的，往往对方单位会认为如果没人要帐，就没人来办理相关的付款手续。遇到这种情况，公司应采取奖罚激励机制，责任落实到人，分片包区，各负其责，这样就会提高催债人员的责任心和高度重视感，和工作人员切身利益挂钩，要把回款率作为业绩指标考核中的重中之重，避免业务部门只重视电量销售和项目接洽，不重视催款而给企业带来的坏账损失，增加了企业经营风险。例如遇到欠款时间长的客户，到公司发询证函时，公司工作人员就可以采取措施让他们对欠款事宜做出答复，什么时候付款要有承诺期限。还有索要欠款也不仅是走个形式而已，要亲自去客户单位和他们沟通，优质服务于客户是收回欠款的先决条件，也就是不断完善和修订考核激励联动机制，让公司员工都参与到应收账款行动中来，树立回款大于一切的理念。 （五）做好持续攻坚战 对历史形成的复杂的应收账款处理，因工作变动前任人员办理交接手续时，必须载明其未完的应收账款相关事宜，给接替人员交代清楚，以免应收账款链条断裂，接替人员无从下手，根本不了解当时应收账款形成的原因背景，迫使公司开展应收账款工作处于被动状态，只有将公司各部门联合起来进行共同研究，收集资料和证据，梳理清楚形成的原因，提出针对性的解决方案，以谈判、诉讼等形式一追到底，通过积累经验来完善相关制度。 （六）提高法律意识，从法律角度做好应收账款风险防控 长期以来公司经营机制形成的管理模式，使工作人员思想疲软，淡化了公司维权意识，本来发生的应收账款在正常条件下都是可以收回的，但就是因为工作人员法律观念淡薄，维护公司利益觉悟不高，在有效的权利期限内丧失了胜诉权。例如欠款在两年之内对方不归还，是有两到三年诉讼时效追诉权的，然而企业并未行使这项权利，所以企业要提高法律维权意识，申请法院裁决。企业签订合同要符合合同法的各项条款规定并严格执行，注意合同条款的有效性和执行性。审查债务人的主体资格、经营状况，偿债能力，商业信誉度等是否良好，了解客户付款的及时性和欠款数额，根据客户提供的信用条件、客户付款的时间等情况，采取让对方单位提供债务担保，经担保后的债权优先于其他债权的偿还，这样就保证了公司应收账款的回收。或者将应收债权转给代理公司代收，转嫁公司应收账款风险。 四、结论 经过上述应收账款形成的原因，对公司造成的影响和采取相应措施，降低应收账款管理风险的探讨研究，我们认为JW公司在新时代中，要按照效益优先、经营电网、精准投资的理念下发展，更要认识到应收账款管理风险在公司经营发展中的举足轻重的作用，仍是今后公司发展中绝不可忽视的一个关键问题，只有将应收账款管理风险降低到最大限度内，才能提高公司资金使用效率，加速资金周转率，为打造精品、勇创一流配电网企业盘活资金存量。 参考文献： [1]胡薇薇.电力企业应收账款风险管理策略探讨[J].品牌，2014（12）. [2]孙冉，王思珺.供电企业应收账款管理的分析[J].商，2015（15）. [3]张会军.供电企业应收账款管理存在的问题及措施[J].企业改革与管理，2015（12）. [4]高习颖.浅谈县供电企业应收账款管理[J].会计之友，2011（36）. （作者单位：西安泾渭地方电力工程有限公司） |
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