| 标题 | 浅析制造业企业内部控制存在的问题及对策 |
| 范文 | 李庆庆 摘要：随着我国国民经济发展越来越迅速，制造业又是促进我国经济发展的重要产业之一，制造业之间竞争越来越激烈。企业需要不断梳理内部结构，通过内部控制有效提高企业运行效率及经济效益，从而更好地提高制造业竞争力。文章从建立健全制造业内部控制的意义出发，深度剖析目前制造业内部控制的现状及存在的问题，从企业内控管理实际考虑，提出解决措施，旨在帮助制造企业在提高市场竞争力，不断发展壮大的道路上提供指导意义。 关键词：制造业；内部控制；评价体系 一、建立健全制造企业内部控制的意义 （一）保障企业资产完整 制造业进行生产经营的基本目标是确保资产的安全完整，使资产能够保值增值，若企业失去资产就失去了经营活动的具体对象。为进一步提高完善制造业内部控制流程，企业需制定明晰各项规章制度，规范员工日常行为，只有员工按规章制度执行各项资产管理工作，提高工作效率和工作动力，才能保障资产完整。 （二）确保企业会计信息有效 会计信息质量是所有利益相关者进行决策时关注的焦点，制造企业内部控制必须确保会计信息真实有效。企业须建立健全各项财务规章制度，完善财务工作体系，确保财务工作不存在纰漏，很大程度上提高制造业财务的工作效率，进一步提高财务信息的真实可靠性，为企业管理层及投资者提供准确的财务报告，使之做出正确决策，提高社会资源高效能配置，避免资源浪费。 （三）降低生产成本、提升经济效益 制造企业加强内部控制管理有利于完善其生产成本管理工作。在一定程度上提升企业存货周转率，发挥出资产的最大价值。同时，合理管控制造企业的原材料采购、人工成本、制造费用，提升管理效率。通过采购招标找到价格低且质量符合标准的供应商，在生产加工过程中，控制损耗，提高产品合格率，不断修正工艺，从而提高材料利用率。考核产品出品率，增加自动化设备，提高人工效率。对制造费用分别实行事前、事中、事后控制，提高生产效率。不断完善企业成本管理体系，使成本管理意识深入人心，在一定程度上降低制造业的生产成本，提升企业的经济效益。 （四）提升企业风险应对能力 在经济迅速发展的今天，外部各项不确定因素越来越多，制造企业需不断加强内部制度建设，完善各部门分工体系，明确各部门的职责与权限，在风险发生时可以迅速找到根源并采取措施解决问题，提升制造业的整体工作效率与管理水平，并在一定程度上提升制造企业的抗风险能力，并提升其市场竞争力。 二、制造企业内部控制存在的问题分析 （一）缺乏企业内部控制风险意识 目前经济已实现全球化，大量的海外产品通过代购方式已融入了我们的生活，这将对我国的制造业产生前所未有的冲击。在这样的经济环境背景下，很多企業高层管理人员并未产生危机意识，甚至还认为，只要保质保量生产产品企业就能更好发展。正因为内控管理意识薄弱，使得企业生产成本不断上升，毛利率不断下降，竞争力日益削弱，制造业发展寸步难行。同时，在制造业实际工作分配中，管理层忽视内控全员参与效应，认为内控就是财务控制，让财务部门落实整个内控工作，并没有真正将内控制度有效发挥其效果，由于思想认识不到位，导致内控的建立与实施不到位，更多重于形式。企业管理层缺乏内部控制风险意识将成为我国制造业企业发展的屏障。 （二）内部控制环节较为薄弱 在我国制造企业实际运行过程中，内部机制不完善导致很多问题层出不穷，解决难度较大。很多制造型企业无法按照实际需求对员工岗位职责进行安排，多数内控岗位都采用兼任的模式，内控工作始终浮在表面，一旦内控产生问题，因岗位人员职责不明确不深入的缺失，导致部门之间员工之间相互推诿，问题始终无法得到妥善解决。另外，对制造行业而言信息化建设显著落后，只是在企业实际生产业务中逐步实现信息化，内控管理上投入基本空白。 （三）内部稽核工作流于形式 当前很多制造企业为了适应经济发展形势以及具体管理工作需求，设置了稽核部门和具体岗位，但是稽核部门隶属于其内部管理层，难以对企业各项经济业务的内部控制情况进行独立的稽查和评价。无法公开公正的开展工作，甚至很对环节上不能严格按内控要求执行，企业又没有相应的考核办法，稽核工作难以发挥自身职责，降低工作效率。 （四）内部控制自我评价体系不够完善 2010年我国颁布了《企业内部控制配套指引》，为内控评价体系明确了一个共同的标准，进一步规范了我国企业内部控制评价体系。自我评价是内部控制的关键环节，对完善内控体系起到指引作用。主要体现为五个环节：评估准备及计划—现场测试—控制缺陷认定—不断整改—报告形成。但是在实践中发挥的作用较弱，很多单位对于认定的控制缺陷，并未进行系统分析，同一控制流程的关键控制点在不同的控制节点上反复出现，并且评价结果与绩效考核并未形成联动效应，导致往往公司对内控缺陷整改效果不显著。从近年来上市公司内部控制报告披露情况来看，只是要求企业自愿披露内部控制自我评价报告，大部分企业都是概括性形式化披露，与外国上升到法律层面的披露相差甚远。因此，我国内部控制自我评价体系还不够完善。 三、内部控制存在问题的对策研究 （一）加强内部控制管理层意识，完善制造企业内部控制环境 制造企业内控管理水平的高低与管理者的意识密切相关，很多制造企业经营者管理理念的落后成为制约企业发展的主要因素。首先，作为管理人员必须要学习国家相关方针政策，深度剖析目前我国制造业的现状，在制造业发展的关键时期，若没有危机意识，放松内部控制，那么就很可能被市场环境竞争淘汰。其次，重视对员工内控意识的建立和培养，积极组织公司各部门员工学习内控政策，分组讨论学习，营造良好的内控建设气氛，让内控管理渗入每一个员工的工作中。因此，管理者要形成科学的管理理念，员工要形成全面的内控意识，不断加强内控风险意识和内控理念建设，并在企业内部开展环境建设、职业道德建设，全面提升内部控制质量。 （二）完善企业组织架构，推动信息化建设 合理完善的公司组织架构是促进内部控制工作有效展开的前提，制造业要根据自身的经营情况，结合经营管理模式构建组织架构，将职责权限在公司各部门和各岗位上明确的划分，将责任落实到人，并按照实际工作需求对员工岗位职责进行安排，避免重要内控岗位出现兼职现象。同时，还要明确经营层、董事会以及股东会的议事规则以及职责范围，以文件或邮件的形式将企业内部的机构设置、工作流程、岗位职责落实到实际工作中，对人员的管理职责进行规范和约束。企业还需定期组织员工开展内控学习宣贯，让员工全面了解岗位流程、职责权限，保证各部门之间相互协调、相互制约，避免岗位人员职责缺失，导致部门之间员工之间相互推诿，将内控工作真正落到实处。 目前大部分的制造业都初步建立了信息化管理系统，但是信息化程度并不高，只是简单的对存货的进销存建立了管理系统，内部控制上的投入并未重视起来。企业应该结合自身经营管理的具体情况，在人力资源模块、财务核算模块、采购模块、生产模块、质量模块、研发模块、销售模块等实行全面信息化管理，提升企业经营信息的集成化程度，环环相扣，充分保证数据库的正常运行，为内部控制的有效执行提供可靠依据。 （三）提升内部监督水平，加强制造业监督控制环节 在我国制造型企业，内部监督管理职能受到来自各部门权利的制约，内部监管很难得到充分发挥。为了进一步提升制造型企业内部监督管理水平，应加强内部监督控制各环节。首先，制造型企业应该设置符合公司运营标准的标准的内控指标，确保内部控制活动在开展的过程中能够有参考的依据。其次，保证内部监督管理执行的独立性，公司最高管理者直接分管内部监督管理人员，内部监督各项工作结果直接对公司最高管理者负责。让内部监督管理人员能够充分独立于企业的其他组织结构，不受其他管理者或利益相关者的制衡，提高监督管理职能效率。通过这种方式还能进一步提高公司其他员工对监督管理工作的重视，在日常工作中更加积极主动配合监督管理人员的工作，加大制造型企业内部控制的有效性。最后，企业内部监督工作还应实现同集团审计、外部审计、巡视组等监督部门相结合，通过其他审计机构检验，能够更好的发现企业内部监督管理活动存在的问题和薄弱环节，并逐步对存在的问题进行整改和完善。 （四）推动全员参与，完善内部控制自我评价体系 内控自我评价体系是一项全员参与的评价方法，在对内部监督人员和各部门管理人员深入领会的基础上，选取合适的人员组成评价小组。评价小组应确保内部监督人员和各个部门有关人员都在内。通过问卷调查的方式，进行自我评价，首先结合各部门的具体业务，对企业的风险控制环境、活动、信息进行评估，设计调查问卷内容，并由参与部门的所有员工，包括部分一线员工、一般员工、管理人员对其进行评价打分。由事先确定的评价小组根据评价期内的实际情况，对各项指标值进行统计计算，根据统计计算结果，给出每一项的得分。其次，根据得分情况及企业自身实际情况，选取适当的方法，对评分结果进行划分，找出风险存在点。根据评价小组统计的风险薄弱项目，公司安排各部门各层次人员召开专题会议，进行专项讨论。最后，评价小组根据讨论的情况，制定整改意见，并以文件形式发送到各部门，内部控制薄弱修改意见多的部门需进行签字确认，并进行最后的完善，形成最终的自我评价报告。 内部控制自我评价体系一旦在企业实施，企业可以针对自身的内部控制情况，设计相应的内控自我评价信息系统，通过网络答卷的形式来完成初步评价过程，可以节约部分时间及人力，从而进一步来完善整个评价过程。确保内控体系得到健康有效实施，帮助制造型企业完善内控体系，充分提高市场竞争力。 参考文献： [1]趙息，苏秀花.企业内部控制经济合理性分析——基于企业风险和成本效益原则[J].审计与经济研究，2013（03）. [2]王洪霞.内部控制在企业财务管理中的应用[J].中国商论，2017（33）. [3]周黎晨，尹波，刘梅芬.白酒上市公司内部控制自我评价报告研究——基于泸州老窖股份有限公司的数据分析[J].酿酒科技，2017（11）. [4]郑大芳.探析制造业内部控制体系构建与实施方法[J].财会学习，2016（07）. [5]陈春燕.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].当代经济，2016（24）. （作者单位：国投安徽城市资源循环利用有限公司） |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。