| 标题 | 制造业企业全面预算管理应用的探讨 |
| 范文 | 南琼丹 摘要：制造业是我国企业中占比较高的一类，而且近年来国家也在不断推进制造业企业发展，以提升其对国民经济的贡献程度。由于制造业企业生产环节细琐、市场营销涉及到费用多，这些特点使得全面预算管理的重要性更加突出，对于提高企业的经营水平作用明显。但是全面预算管理是一项精密的系统性工作，如何实现与企业生产经营环节的完美融合，发挥预期功效，还有很长的路要走。文章从全面预算管理的重要意义出发，分析如何运用全面预算管理来助力制造业企业实现更稳定更长效发展。 关键词：全面预算管理;制造业;预算;管理会计 一、全面预算管理在制造业企业发展中的重要作用 随着管理会计在各类企业当中的应用实践范围愈加广泛，全面预算管理给企业带来的多方面影响和意义也日渐凸显。 一是有益于优化资源配置，提高投入产出率。全面预算管理的一项重要工作内容就是对各类资源进行管理，将各项资源运用计划的形式分配到企业生产经营各个环节当中，能够从更高层面统一资源的配置原则。通过过程管控对各项资源的使用情况进行严格的协调和管理，这样可以有效控制资源使用，避免因为缺乏规划而造成资源浪费。 二是有利于企业经营管理水平的提升和战略目标的实现。调整和优化也是全面预算管理中的一个环节，其实这也是对企业经营管理的调整和优化过程。通过全面预算管理制度的施行可以更高效地提升制造业企业各项工作效率和质量，如可以加快资金的周转、提高资金的流动性，实现资源的优化配置，减少资源随意使用的浪费。这些细节的不断完善最终都有利于企业经营管理水平的提升，推动战略目标实现。 三是为企业管理提供多方支持，有效防范经营风险。全面预算管理通过具体工作的落实，可以为制造业企业提供各种准确及时的信息反馈，能够更好地帮助企业管理层在做决策时提供相应的参考。全面预算管理与制造业企业其他多项工作是相通的，如企业的成本控制、内部控制等，这些都是相通的。通过这些工作的共同开展和协调推进，可以有效地保证企业各项资源的充足率，防范因筹备不足而带来的经营风险。 二、制造业企业实施全面预算管理现状分析 （一）没有体现出全面性 全面预算管理之所以称之为此，在于一个“全”字，这是其发挥效用的最大法宝，而这个全包含着多方面含义，既是指它所覆盖范围的全面性，也是指它工作过程的系统性。但是现在一些制造业企业对全面预算管理存在一些认识误区，还只是将全面预算管理与财务预算管理相对等，没有将制造业企业生产经营过程中可能会涉及到的其他一些事项也纳入到全面预算管理的范畴之中。另外，没有体现出来全面性，一些制造业企业将全面预算管理归为财务管理部门一个部门的的职责，其他部门与之毫不相干，不参与也不给予建议，从而就导致了整个企业全面预算管理的参与度不够，也无法有效实现业财融合。这也就导致财务管理部门在编制全面预算的过程当中，因为缺乏对于市场生产或者是销售等方面的详细信息而导致预算偏离了实际情况，从而因为预算目标的偏离也就失去了全面预算管理的意义。 （二）编制预算的实际贴合度及科学严谨性有待提升 全面预算管理的起始点是预算目标的设定，预算编制是否符合制造业企业的实际情况直接决定了全面预算管理的实施执行效果。但是一些制造业企业在编制预算的时候缺乏创新意识，存在一定固化思维，在预算编制方法上可能选择的过于保守或者是不够贴合实际情况。如所有的预算指标都选择增量预算编制方式，这样不仅无法杜绝以往年度预算当中存在的不合理因素，而且也可能会导致在市场下行的时候编制的预算过高。企业在编制预算时考虑的因素过于单一或者简单，没有从多个角度、多个维度考虑，如没有从企业的历史数据、现实的市场情况、以及企业各个部门之间的协调等方面考虑，会使财务预算指标与企业整体发展战略不相匹配，脱离了发展实际。 （三）全面预算的执行落实情况不理想 全面预算管理的全面性是需要一个系统循环的工作流程支持，不仅是编制预算这一项简单的工作，还需要通过严格的过程管控和事后分析评价来保障该项工作最初目标的实现。但是部分制造业企业在实际工作中没有将所有的制度和工作流程落实到位，执行力度偏弱。导致问题的原因，一方面，是由于制造业企业没有一个完善有效的过程监督体系和考核机制来进行約束，导致工作执行效果如何对于员工并没有太大影响，少数工作人员工作过于随意懒惰，执行力不够。另一方面，是由于整体工作流程制定不够严谨或者不够科学，导致一些工作缺乏合理的计划安排，无法得到有效的贯彻执行。还有一个因素就是相关工作人员缺乏相应的专业知识和能力，导致其不足以承担所在岗位的职能，使得全面预算管理工作得不到有效执行。 三、制造业企业高效运用全面预算管理的措施建议 （一）加深认识，实现全面预算管理的全覆盖 在认识到全面预算管理对企业发展重要意义的基础上，制造业企业应该加深对全面预算管理的认识，从其基本价值出发不断提升全面预算管理在企业生产经营各个环节的全覆盖，扩大或增加其对企业发展的意义，而不是仅仅局限在某一个领域。 一是提高全面预算管理在制造业企业当中的战略地位。要推进一项工作，高层重视是最直接有效的方式，所以制造业企业应该将全面预算管理工作作为一项战略性的工作，从上至下有效推动，提高全员参与度。并为后续预算编制、预算执行、预算分析等阶段来制定完善的工作制度，这也是制造业企业推动全面预算管理应用的前提条件。 二是充分体现出全面预算管理的全面性。制造业企业在不断学习认识全面预算管理重要性的同时，应当不断扩大应用领域，避免将其局限在财务工作范畴内。一方面，预算目标的选取不能仅局限于财务指标，而应该通过对企业生产经营各个环节的梳理，将有关情况转化成可以量化的预算目标，以此来进行预算管理。如可以将销售环节的某一项销售业绩当成预算指标，从而达到企业的收入或者是效益计划。另一方面，制造业企业应该提升企业对于全面预算的参与程度，让它成为全员参与推动的工作，实现各个环节更充分的融合和无缝衔接。 （二）优化丰富，提升预算编制的科学严谨性 预算目标的编制是制造业企业开展全面预算管理的依据，预算目标的确定至关重要，制造业企业在进行预算编制前要做好多项工作。 一是预算编制前要进行深入的内外部环境调查研究，不能想当然的来确定预算目标。由于预算目标是对企业短期计划和长期战略目标的体现，因此在编制预算目标前，制造业企业相关预算编制人员要协调企业各个部门，然后对影响预算指标的相关因素进行深入的调查和分析。这其中包含但不限于市场情况、历年来的实际情况等，根据企业下一阶段的发展目标来确定整体预算目标。 二是企业应当选择合适的预算编制方法来保证与实际工作的贴合度。制造业企业预算编制方法的选择可以是一个动态的过程，并不是说只可以选择一种方式，或者说是一种固定的结合方式。为保证预算编制能够更准确反映企业当下所处的环境，需要制造业企业根据内外部各种因素变化动态地去调整或丰富预算编制方法，以使其出来的结果更能够满足当下的环境，对不同的指标选取最适合的编制方法，使预算编制更加精细化。 （三）抓好过程管控，提升全面预算执行效果 说到底全面预算管理最终追求的是结果，只有得到贯彻执行、实现预期目标的工作才称之为成功。为了保证全面预算管理工作的执行效果，制造业企业要从工作过程入手抓好过程管控，保证各项工作落到实处，达成最终的执行效果。 一是制造业企业需要有精細的预算管理制度。制造业企业应当在全面预算管理工作方案当中明确具体的工作职责，包括预算方案的审批，预算执行过程的监督，预算执行结果的评价等，以此来约束员工工作行为，保障工作执行效果。 二是做好预算执行情况的跟踪监督和分析通报。制造业企业为了提高预算执行力度，要有专人负责对各项预算目标执行情况的全过程监督，约束工作人员在实际工作中的行为，保证按照既定的预算制度和工作流程实施，避免偏离预算轨道。企业应由专人定期或者是不定期对预算执行情况和结果进行多维度的分析，查找预算执行过程中进度较慢或者是执行偏差较大的指标以及部门单位，并对这些不足之处进行深层次的原因分析查找，以便及时制定应对之策，对存在的问题进行调整更改或者是优化，保证最终预算执行效果。 （四）强化考核机制，保障全面预算管理工作质效 全面预算管理覆盖面广、涉及环节多，除了加强过程管理，为了保障工作质量和效率，企业还应该强化考核激励约束机制，推动各项工作质效的提升。 一是制造业企业应该针对预算管理设置相应的考核机制。可以将预算执行情况纳入现有绩效考核体系，也可以针对全面预算管理制定单独的考核机制，以提升预算完成质量和效率为主要考核目标，依此来选取指标作为KPI指标，注意避开那些可以人为操作的定性指标，以免影响考核公平性，丧失激励约束作用。 二是确保考核结果的公开透明和客观运用。为了最大限度发挥激励约束作用，制造业企业对于全面预算管理相关的考核结果要及时进行公示和反馈，并将结果真实运用到与员工息息相关的事项中，引发员工的重视。 四、结语 在市场化竞争激烈的今天，制造业企业宜应用业财融合，科学地开展全面预算管理，逐步导入管理会计工具，加强企业资源有效配置，实现战略目标，发挥全面预算的积极作用。 参考文献： [1]曹卓.全面预算管理实践问题与对策研究[J].金融经济，2019（02）：105-107. [2]苏鸣红.浅谈制造业全面预算管理体系建设[J].现代营销（下旬刊），2018（08）：214-215. [3]黄必建.浅述全面预算管理在现代企业管理中的重要性[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2017（03）：26-27. [4]徐璐.新经济常态下制造业全面预算管理问题及对策[J].财会学习，2019（24）：60+62. [5]霍云娜.如何提升全面预算管理在制造型企业中的应用[J].中国集体经济，2019（04）：41-42. （作者单位：万控智造股份有限公司） |
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