| 标题 | 内控在企业财务管理中的作用 |
| 范文 | 摘 要：近年来，随着中国经济的迅猛发展，内控对于企业的重要性越发显现出来，许多企业设置的内控部门不是设置在财务体系的架构下，就是与财务部门有着紧密的关联。企业内部控制与财务管理成为企业发展战略的重要组成部分。企业内部控制的完善程度，直接影响企业的经营管理水平和风险防范能力，对企业的经营业绩及可持续发展能力，在企业财务管理中的作用愈发显著。 关键词：内部控制；财务管理；内控财管关联 我国2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》和2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》是中国企业内部控制规范体系的重要组成部分。从最初开始在上市公司及大中型企业进行实施工作到现在财政部为完善企业内部控制规范体系，为制定出台《小企业内部控制规范》打好基础，在全国范围内组织开展企业内部控制规范体系建设与实施情况问卷调查工作，这意味着企业内部控制已全面升级，覆盖面更广，包括了中小企业在内的所有层面。企业的内部控制内容主要包括：控制环境、控制活动与措施、风险识别和评估、信息沟通与反馈、监督和评价。为什么要建立企业内部控制制度？首先是当前国家法律法规和企业发展的需要，其次有效的内控能提高企业经营效率和效益，能够防范企业经营中的舞弊行为和管理风险。企业管理者应根据企业自身的实际情况，通过内部环境建设，建立适应企业法规及发展要求的约束机制和控制规范。使内控监督的有效性得到进一步加强，建立内控自我评价制度，使内控完善机制日益健全，能逐步解决在企业日常管理中出现的问题。 现代企业的财务管理是以价值创造和股东权益最大化为基本目标，从而对企业内部发生的经营活动和财务关系进行有效管理。企业管理制度和管理水平的高低决定了企业未来的发展。企业管理是一个动态的活动，善于管理才会出效率。财务管理活动通过计划、组织、控制及创新等手段，结合人力、物力、财力、信息、环境等因素，以实现经营目标，提高经营效率，创造企业效益为目标。企业应结合自身的情况，根据企业的目标，制定适合自身发展的财务管理方案，促进企业的可持续发展。企业任何的经营活动都会产生相关的财务信息，财务信息不能脱离企业其他经营数据而独立存在。企业要做好财务管理工作，就必须与企业的其他部门保持紧密的联系与沟通。财务管理的前提是有规范的会计核算体系，然后才通过全面预算管理、资金全程管理、成本费用管理等各种财管方法来提高企业的经营管理水平。不论是财务管理还是企业内部控制，其最终目的都应与企业的发展目标和公司战略保持一致，财务管理和内部控制均要服从和服务于企业的发展目标。关键点是掌握好规范控制和快速发展的平衡点。目前很多企业内部协调机制不健全，部门主义严重，造成部门之间的壁垒越来越厚，容易互相扯皮推诿； 组织机构日趋增加，管理机构多、部门重叠，许多工作是为了协调内部关系，造成管理成本上升；制度没有“与时俱进”，部分制度沉旧老化，无法适应环境变化；信息传递质量低，各部门都有大量的数据，但却相互重复无关联，信息传递层次过多，造成信息传递过程失真；权力约束不够：管理层逾越制度的情况时常发生；财务监督难度加大，随着企业资源投入规模、费用多样性加大、人员的增加，管控压力与矛盾突显。财务部门要通过主动服务，敢于管理，使公司在保障扩大规模的情况下尽量降低经营风险。通过内控控制流程的梳理，提高企业的财务管理水平。使企业发展获得长期稳定持续增长，实现企业战略目标；防止企业内部舞弊等不良现象的发生。 内部控制贯穿财务管理全过程，内控有利于企业财务管理相关决策的制定。目前在一些企业包括上市公司，提供虚假会计信息，粉饰报表虚报利润的情况屡有发生，不仅严重影响企业自身的形象，还对社会公众造成很大负面影响。这就需要企业财务人员，特别是财务管理人员发挥专业特长，通过真实的财务数据及完整的会计信息，使企业及时准确掌握第一手资料及财务分析结果，保证企业生产经营决策的顺利执行。并通过内部控制沟通制度，建立反舞弊机制以及内部监督手段完善企业的财务管理制度，避免制度漏洞和企业其他部门弄虚作假风险的存在；以绩效考核为手段，通过制定各项考核指标，结合最终考评结果，完善企业内控制度，引导和规范员工行为。通过有效的约束机制弥补企业经营中出现的漏洞，以实现内控基本目标。 企业内部控制制度对财务管理制度的完善主要体现在资金管理、采购管理和成本、预算管理等方面，目前，许多企业的资金管理方式简单，授权审批制度不明确，在资金审批特别是大额资金审批方面存在漏洞，容易造成审批随意性或越权审批的情况，针对这种情况企业对于发生重大金额的业务事项，要实行集体决策审批或者联签制度；财务人员职责不明晰，存在不相容职务未分离情况，如网银支付，申请和审批流程一人操作情况，支票领用登记与银行对账由出纳一人负责情况等等。针对此现象对重点岗位进行不相容职位分离控制，专门设立出纳人员进行货币资金的专项管理，而相应指定专门的会计人员登记现金、银行等相关账目，由不同的人员管理现金与支票、财务印章、银行网银U盾等，切实做到不相容岗位的分离控制，以降低财务风险发生可能性；在采购业务方面，没有设立专门的采购部门，采购计划安排不合理，造成库存积压或短缺；供应商选择不当，采购方式不合理，授权审批不规范，容易出现舞弊情况；采购验收制度不健全，无专门付款审核流程，造成企业经济损失。针对此情况应建立“阳光采购”制度，定期编制合理的采购预算，经过上级部门的批准，进行采购。建立供应商的信用评估制度，与供应商签订质量保证合同，保证交货的质量、数量以及时间。企业要严格执行产品采购入库检验制度，由专门的人员对购买的产品进行验收，对合格产品出具验收合格入库证明。验收过程中发现有不合格产品，应及时报告相关部门并及时进行处理。在成本预算控制方面，一些企业没有实施全面预算管理制度，预算编制简单，数据粗糙，在经营过程中没有严格按预算标准执行，存在成本费用超额使用情况；合理编制企业内部的成本费用预算，预算数据要有严格依据，采用合理的编制预算方法，预算内容涉及全面。全面预算的实施过程中，要明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。财务部门在费用的实施过程中要严格按预算编制的内容控制费用额度和使用进度。做到事前明确费用使用方向和额度，事中对成本费用使用过程全程监督管控，预算结束后按财务制度规定进行最终的确认核销和总结工作。企业内控制度与财管制度的相互渗透与融合，使之在企业管理层面的应用更加全面，确保企业在不同发展阶段和不同形势下的可持续发展。 企业内部控制建设是一项全面的系统工程，需要企业自上而下，从董事会到公司职能部门负责人以及企业全体员工共同参与并承担相应的职责。需要整合企业内部各部门的信息，并把信息快速有效地传达到企业的各个关键流程岗位，使相关的信息指令在各岗位得到及时有效的执行。企业要想在日益激烈的市场竞争中取得成功，离不开企业内部各部门的协同配合，各部门每个层级的管理者都需完成自身的职责。内部审计部门对企业内部的各项经济活动、预算内外的资金管理和使用情况、固定资产和项目投资情况、企业负责人任期内的经济责任等方面进行审计工作，对企业内部控制评价的有效性和提出改善意见起关键作用；法律部门应当依据国家的法律法规建立适合本企业发展的法律顾问制度和法律纠纷的备案制度，做好法律宣传和解释工作，确保企业合法经营；人事部门应当建立企业绩效考核制度，确保绩效考核制度的落地和考评工作，成为企业内控评价的重要手段；企业的财务部门在内控中不能仅局限于财务活动，而应贯穿于企业内部控制的全过程，尤其需要经营业务和财务一体化，对企业的人力、资源、资本进行整合，加强财务监督和规范管理职能，企业应当提高财务部的地位，赋予财务负责人参与相应决策的权力。明确企业负责人和财务负责人的分工权责，有义务共同建立良性的企业内部控制环境。 财务人员尤其是管理会计人员在内控制度设计上、流程监督上应发挥重要作用。要摆脱传统核算会计的固有思维方式，在向管理会计转变的基础上，把财务会计提升到企业财务战略的高度上，使之作为企业公司战略的重要组成部分。做好财务职能的转型，从侧重企业资产安全的核算型财务过渡到优化企业资源配置并创造价值的价值型财务。财务管理人员应加强内控理论的学习同时还应加强法律意识和风险意识的培养。积极参与企业内控工作，提高自身技术水平和服务素质，正确处理好内部控制、财务管理与企业发展三者之间的关系，使之更好的实现融合，最终促进企业的发展战略的实现。 参考文献： [1]吴海忠.基于企业财务管理的会计内控策略分析[J].财经界，2014（9）. [2]吴艳.浅析我国企业财务内控中存在的问题[J].中国经贸，2012（10）. 作者简介：徐毅兴（1976.11- ），男，浙江省杭州市，本科，中级会计师 |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。