| 标题 | 陕西上市公司信息化对内部控制效果的影响 |
| 范文 | 莫勇 摘 要：本文借助统计软件等对陕西上市公司数据进行信息化和内部控制效果水平关系的研究，通过设定两个假设和设定模型结论得出，信息化水平与内部控制效果呈正相关关系，信息化水平越高，企业内部控制效果越好。 关键词：信息化；内部控制；DEA 一、引言 信息化成为助推社会经济发展的有利工具，“互联网+”已成为现在经济发展的巨大引擎，本文从信息化水平入手，研究与内部控制效果的关系。 二、评价方法及评价指数分析 1.信息化评价难点 （1）信息化是一个复杂的系统工程 （2）信息化评价指标难以量化 （3）信息化评价指标难赋权重 2.信息化评价方法分析 针对上述难点本文选择DEA方法研究。原因如下： （1）DEA方法不需要預先估计参数、确定函数模型 （2）DEA方法不需人为赋予权重 （3）DEA方法可以得出提高信息化水平的具体建议 3.内部控制效果评价指数 现存两套被广泛认可的内部控制评价指数，分别是迪博内部控制指数与厦门大学内部控制指数，前者重点考察内部控制的相关目标实现状况；后者重点考察内控相关点及要素的存在。 三、实证分析 1.假设的提出 本文提出假设1和假设2： H1：陕西省上市公司信息化与内部控制效果呈正相关关系。 H2：陕西省上市公司中，信息化水平越高，内部控制效果越好。 2.样本选择与数据来源 本文选取陕西省39家上市公司自2012年至2014年的数据，数据来源为国泰安数据库。 3.实证结果及分析 （1）模型选择 信息化量化选择DEA方法，内部控制效果量化选择迪博指数。两者之间关系的研究模型选择多元线性回归模型。 （2）变量选择 ①信息化 投入指标：总资产、软件投入金额、本科以上人员占比、专业IT技术人员占比； 产出指标：总资产增长率、主营业务收入增长率、净利润增长率、全员劳动生产率提高值。 ②多元线性回归模型变量说明 （4）实证结果及分析 ①H1的验证 分析可知各变量之间没有共线性状况。内部控制效果与信息化水平、公司规模正相关，与资本结构负相关。观察标准系数可知，信息化水平的标准系数为1.329，呈三者最大，说明信息化水平对内部控制效果的影响起决定性作用，反映了研究对象选取的科学性。 综上，陕西省上市信息化水平与内部控制效果呈正相关关系，即H1成立。 ②H2的验证 严格按照0.85的标准把信息化程度分成两大类：A组为信息化高水平组，B组为信息化低水平组。 经过一系列的研究分析不难看出：A组中不同解释变量VIF都低于2，因此不可能引发共线性的困扰。在0.05的标准上，企业的自身规模、信息化发展状况与被解释变量内部控制效果之间存在正相关关系，在0.1的标准下，资本结构与内部控制效果之间存在负相关关系。 结合上表中的数据不难看出，B组调整r方=0.361，sig=0.003，D-W近似等于2.5，尽管拟合结果能够勉强合格，但是却没有取得较好的效果，通过与以前的数据相比可以看出，信息化发展较快且水平较高的公司被分离出去以后，模型的拟合程度明显降低。 根据上面的表格不难看出，B组的各种变量之间没有收到共线性问题的困扰。经过研究分析标准系数看出，信息化发展较快且水平较高的公司被分离出去之后，信息化质量给内部控制效果带来的影响日益减少。 经过认真比较上表中的数据可以看出，不管从哪个角度来看，A组由于自身的信息化质量较强，对内部控制效果的影响最大。因此，对于上市公司来说，信息化质量较强的公司，其内部控制效果更容易受到信息化的影响，即H2成立。 四、结论及建议 1.结论 （1）陕西省上市公司企业的自身规模、信息化发展状况与被解释变量内部控制效果之间存在正相关关系，资本结构与内部控制效果之间存在负相关关系。（2）在本省的上市公司发展过程中，信息化发展较快且质量较强的公司对其内部控制效果的影响远远大于信息化发展较慢且质量弱的公司。 2.建议 针对利用信息化手段，如何提高企业自身内部控制效果提出以下建议： （1）从内部控制五要素入手，提高内部控制效果。具体来说：①在内部环境方面，成立信息委员会，传达信息化理念，采用先进的信息化方法完成公司环境的检测工作，然后结合现状及时进行调整；②在进行风险测评时，充分发挥信息化的自身功效，创建科学的风险测评机制；③在控制活动工作过程中，加强对权责制度的重视，设置不同的账户权限，做到每一个问题都可追溯，加强公司控制活动；④在信息与沟通方面，使用信息化沟通，提高效率，节约成本，可建立内部沟通平台，促进公司的内部信息交流；⑤在内部监督工作中，创建科学化、智能化的内部监督体系增强公司反应能力，为事件的快速解决提供可能性。 （2）合理运用信息化手段，真正提高内部控制效果。主要包括：①结合自身企业需求购买各类信息化管理软件；②严格控制信息化因自身特性带来的风险。 （3）公司积极提升自身信息化水平。主要加大提高信息化管理水平的重视程度；积极调整信息化投资结构。 参考文献： [1]池国华，关建朋，乔跃峰.企业内部控制评价系统的构建[J].财经问题研究，2011，23（5）：87-92. [2]胡爱君.信息化水平对企业内部控制效果影响的实证研究[D].安徽工业大学，2011. [3]辜伟鑫.企业信息化对内部控制有效性的影响研究[D].首都经济贸易大学，2013. [4]王素梅.企业信息化环境下内部控制效果评价研究[D].首都经济贸易大学，2013. [5]郭楠.企业信息化内部控制评价研究--基于COBIT模型[D]. 首都经济贸易大学，2014. [6]徐晓靓.通讯设备制造业企业信息化水平评价研究[D].西安建筑科技大学，2014. [7]孙乃聪.专家评分法在方案技术分析中的应用[J].西安文理学院学报：自然科学版，2013，16（3）：125-128. [8]李鹏飞.制造企业信息化水平的评价研究[D].中国海洋大学，2013. [9]周军根.基于DEA的浙江制造业企业信息化效益评价[D].宁波大学，2012. [10]王宏，蒋占华，等.中国上市企业内部控制指数研究课题组，中国上市企业内部控制指数研究[J].会计研究，2012，12（12）：20-24. |
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