| 标题 | 企业应收账款管理的几点探讨 |
| 范文 | 孙晓囡 [摘 要] 应收账款是企业在销售产品或提供劳务过程中形成的应收债权。随着市场经济的发展以及市场竞争的加剧，一些企业不得不为购货方提供商业信用，以赊销的方式销售商品，扩大销售收入，这就形成了应收账款。企业必须建立应收账款管理制度，除了对应收账款进行日常管理工作外，还要对客户进行动态管理、及时追踪客户信息变化情况；财务部门要进行有效分析管理，促进应收账款的及时定额回收；要严格落实单位内部不相容职务分设制度，确保应收债权的真实性、完整性；要严格控制坏账损失的出现，多渠道回收欠款，从而对应收账款进行有效管理。 [关键词] 企业；应收账款；管理；措施 [中图分类号] F230 [文献标识码] B 应收账款是企业在销售产品或提供劳务过程中形成的应收债权。主要包括企业对外出售产品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。随着市场经济的发展以及市场竞争的加剧，迫使一些企业不得不为购货方提供商业信用，以赊销的方式销售商品，扩大销售收入，这就形成了应收账款。通过赊销尽管能扩大企业的销售额，有益于销售目标的实现，而随着赊销，应收账款的增加也影响了企业的资金周转速度，并出现一些坏账。应收账款管理直接关系到企业的持续经营能力，本文通过对应收账款发生及回收的各个环节的分析，以加强企业应收账款管理、避免发生呆账损失、加强流动资金周转，增强企业可持续发展能力，实现企业发展战略。 一、企业进行应收账款管理的重要意义 （一）加速流动资金循环，确保企业生产经营活动的顺利进行 通过赊销的方式有利于扩大企业的销售数量、稳定客户群体。然而，通过赊销也会造成企业的物流与资金流不一致，根据权责发生制核算销售收入的条件下，企业当期的流转税和所得税以及对股东的现金利润分配都要求企业一定要具有充足的现金储备，而赊销影响了企业现金流入的时间和质量。通过对应收账款的管理，合理确定各个客户的信用额度，并执行正确的审批手续，实行合理的收账政策，能够准确掌握各个客户的信用状况和经营状况，提高企业的信用度，确保企业的应收账款及时、足额收回，保证企业生产经营活动的正常进行。 （二）形成稳定的营销关系，促进企业营销战略的稳步实施 随着市场竞争的加剧，赊销成为各类企业扩大销售收入的重要途径。良好的应收账款管理制度，能够使企业与客户双方形成良好的供销关系，使客户了解企业的销售政策，在政策允许的范围内，尽可能满足客户的要求，并建立信息化系统记录客户的反馈信息，按客户的需求及时调整不适当的销售政策，以实现企业与客户的互利双赢，促进企业销售目标的实现。 （三）形成良好的现金流量，为企业再生产和可持续发展奠定基础 通过对应收账款的管理，制定有效的规章制度并确保其落实执行，扩大企业的销售收入，确保企业利润指标的顺利完成，又能够通过良好的收账政策，确保企业有足够的现金流量，保证企业再生产的顺利进行。 二、企业必须建立应收账款管理制度，有效进行应收账款管理 应收账款对于企业而言是非常重要的资产，一定要建立与之相适应的规章制度，确保企业的资产免受损失，应收账款的管理制度主要包括以下几个方面： （一）职务分离制度的建立与实施 企业产品的赊销、批准、应收账款的回收与记录以及应收账款总账和明细账的登记工作，都要授权给不同的人员负责，建立责任制度，确保不相容职务的分离，避免赊销业务中错误与舞弊行为的发生 （二）账簿记录制度和定期对账制度的建立与实施 完善的应收账款管理制度一定要建立详尽的账簿登记制度，企业要为每一个客户建立明细账户，及时登记每一客户应收账款余额的增减变动情况和信用额度使用情况。企业对长期往来客户要建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新。每月要把明细账的余额进行加总合计与总分类账的余额核对是否相符，对于不符的客户，要查明原因，确保账簿记录的真实性、及时性、准确性和完整性。 （三）应收账款账龄分析制度的建立与实施 企业要定期或者至少于每年年末对应收账款进行账龄分析，并结合客户的资信状况和财务状况确定应收账款的可收回性以及可收回的比例，以此作为企业计提坏账损失和制定赊销政策的依据。 （四）坏账准备制度与坏账损失转销处理制度的建立与实施 确定适当的计提坏账准备的方法，对于计提的坏账准备进行合理分析，对于确实无法收回的应收账款，按授权批准制度经相关人员或部门或董事会批准后予以转销。 （五）逾期应收账款的催收制度的建立与实施 由企业的销售部门负责应收账款的催收，并把催收情况作必要的记录，催收方式可使用信函、电话、上门等方式，甚至可以采用律师函的方式。财务部门要督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款按其法律程序予以解决。 三、企业要加强对应收账款管理的措施方法 除了对应收账款进行日常管理工作外，还要进行以下管理工作。 （一）企业要对客户进行动态管理、及时追踪客户信息变化情况 在通常条件下，企业销售部门要根据销售政策和信用政策来决定是否对客户是否进行赊销。在特殊情况下，要提前向审批人员提出申请。对符合赊销条件的客户，一定要由审批人员签字批准。信用部门在收至忏肖售部门的销售通知单后，要把销售通知单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的余额加以比较。要进行赊销信用检查时，还必须合理划分工作职责，以防止销售人员为扩大销售而使单位承担不必要的信用风险单位应当建立信用批准控制制度，降低坏账风险。单位对于每一个新客户都要进行信用调查，包括获取信用评估机构对客户信用等级的评定报告，要求新客户提供能够证明其资信情况的资料和财务会计报表来决定是否给予赊销。对于老客户，要考虑过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用。 （二）企业财务部门要进行有效分析管理，促进应收账款的及时定额回收 企业的财务部门要对应收账款进行科学分析，包括应收账款的追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析等掌握应收账款的具体情况，防止坏账损失，应收账款的追踪分析主要是分析客户购入商品后再销售的变现情况，若客户能够及时地再销售变现，则应收账款收回的可能性就大，除非客户有意赖账，通常应选择那些金额大或信用品质相对较差的客户作为重点考察对象。同时，追踪分析还可以对客户的信用品质、偿债能力作延伸性调查分析。应收账款的收现率分析是有效收现的应收账款占全部应收账款的百分比。由于赊销时，资金被客户占用，而实现收入的税款一定要由企业的现金支付，若没有基本的收现率作保证，不但会影响到企业生产经营的连续性和稳定性，连税款也难以支付。 （三）企业要严格落实单位内部不相容职务分设制度，确保应收债权的真实性、完整性 应收账款控制属于销售与收款循环中的关键控制环节之一，这一循环中的不相容职务一般包括：开具发票与发票的审核岗位必须分设，编制销售发票通知单与开具销售发票必须分设；应收账款记录与收款岗位必须分设；催收货款与结算货款必须分设；退货验收的人员与退货记录的人员必须分离；折扣与折让的给予与审批必须分离；还要禁止销售人员直接接触回收的货款等。 （四）企业要严格控制坏账损失的出现，多渠道回收欠款 虽然各个企业对应收账款的发生和回收制定了详尽的管理制度，然而，在实务中仍然存在着通过正常的回收途径难以收回的应收账款，在此情况下，通过以下途径对应收账款进行处理： 1.建立清收小组，对应收账款催讨。在企业内部必须明确经济责任，原则上实行“谁赊销、谁清欠”的原则。然而，对逾期的应收账款通常由清收小组按照具体情况分别采取不同的清收政策，扣发催款函、电话催收、上下催收，甚至通过法律途径起诉，等等。对于追讨回来的逾期应收账款，必须根据一定比例对清收小组成员进行适当的奖励。 2.通过债务重组方式回收应收账款。根据财务管理企业价值最大化的原则，企业必须通过各种不同的方式回收企业的应收账款，把坏账损失降到最低。如果客户遇到暂时的困难，经努力能够东山再起，企业可以帮助此负债企业渡过难关，再收回账款，具体的做法为进行应收账款债权重整：接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产进行抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意客户制订分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励此企业还款；把债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，实现收回款项的目的。 3.应收账款的出售。应收账款的出售是指企业在收款无望的形势下，把应收账款的债权整体出售给银行、基金公司、资产管理公司或者其他愿意接受该债权企业。应收账款出售是企业在不得已的条件下采取的一种保全策略，一般它会影响到企业与客户的商务关系，并且以低于应收账款账面价值的金额出售，或多或少会给企业带来销售损失。 [参 考 文 献] [1]常建华，等.煤炭企业会计核算[M].北京：煤炭工业出版社，2009 [2]李端生，等.会计理论研究[M].北京：中国财政经济出版社，2007 [3]李殿育.煤焦企业会计[M].北京：中国财政经济出版社，2005 [4]张茂杰.财会工作理论研究与实践探索[M].北京：中国时代经济出版社，2012 [5]张立中.会计理论与应用创新研究[M].北京：中国物资出版社，2010 [责任编辑：潘洪志] |
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