| 标题 | 中小企业内部控制研究 |
| 范文 | 焦秋爽 [摘 要] 内部控制是现代企业管理中的重中之重，是提高财务信息的真实性、可靠性，加强企业自身的管理与运营水平的关键，其目的在于改善经营管理、提高经济效益。但是目前我国中小企业在内部控制方面重视程度不够，尚未领略到内部控制对企业的重要性。中小企业的内部控制一定要做到与时俱进，在进行监督与服务时，及时发现并解决问题，加快内部控制的进程，以此促进中小型企业的稳定持续健康发展。 [关键词] 中小企业；内部控制；问题；对策 [中图分类号] F230 [文献标识码] B 内部控制是指会计主体在经济活动中建立的一种相互制约和岗位分离制度。是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。 近些年，中小企业在市场经济高速发展的背景下不断发展壮大，截至目前，据相关统计，全国在工商注册的中小企业已超过4200万家，比重占到全国企业总数的99%，在贡献50%以上GDP的同时，中小企业还提供近80%的就业和半数以上的税收，已成为我国国民经济发展的一支重要力量[1]。然而，当前我国中小企业也面临着生命周期普遍较短的问题，主要是因为，内部控制制度的缺失或失效已成为制约中小企业健康持续发展的重要因素。 一、我国中小型企业内部控制存在的问题 （一）内部环境控制失败 多数中小企业的管理者认为搞内部控制耗时耗力不说，还难以在短期内产生直接的经济效益，因此忽视了内部控制对企业经营管理和长期发展的重要性与指导意义，导致内控制度缺失，执行流于形式。 许多内部控制人员没有经过严格的筛选和培训，大部分由财务等部门抽查而来，导致很多内控人员不具备专业的能力[2]，没有通过对应岗位的资格考试，这些人员在设计技术以及理念方面都存在着较大的欠缺。企业员工的整体素质对内控制度的执行有很大的影响，而此时人员不足以胜任所在岗位工作，内控制度不能有效实施，将会产生大量内耗，造成企业内控制度形同虚设，不能发挥好实际作用。 （二）风险评估体系不够健全 当今的中小企业经营面临着来自多方面的风险，谁能够及时发现经营过程中的风险因素，并且能够采取有效措施加以控制，谁就能有效防范风险，为企业健康持续发展提供保障。然而，当前中小企业在风险评估方面仍存在较大缺陷，在风险评估方面还处于较为落后的阶段，企业风险意识不足，缺乏有效的风险评估方法和健全的风险评估体系[3]，不利于企业提升风险应对能力，难以做到防患于未然。各企业每年都设定了一定的经营目标。如产量、收入、利润等目标，但还没建立一整套风险评估的手段和方法，对公司的各类经济业务可能面临的风险，还没有进行识别、评估和防范的制度体系。 不管是什么风险，企业都应该建立可辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国中小企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张的现象。 （三）控制活动缺乏 控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。目前许多中小企业缺乏适当的企业内部控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。 职责划分不明确，虽然很早就提出岗位分离制度，但仍有企业为节省开销或图方便，尚未实施，如出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表；交易授权程序简单化，一切大问题集中于领导做决定，领导授权；领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障；记录使用不规范，如会计回家做账，未按规定查阅凭证，擅自改动等；独立稽核缺失，中小企业迫于成本压力，没有专门设置专门机构或人员实施这一控制程序，从而降低了防范内部控制实效的能力。 （四）信息与沟通不顺畅 在我国中小企业中存在这样的现象：不论从纵向还是横向，企业的信息沟通都十分不顺畅，许多企业的信息被管理当局控制，而员工对此一无所知。还有的企业内部各部门各自为政，部门与部门之间缺乏流畅的信息沟通，造成员工对企业的信息了解微乎其微，往往只局限于各自所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人都能清楚的知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色，而目前我国许多企业的员工对此并不是十分清楚，就像个机器人，一切以企业管理者们的要求为准，一切行动听管理当局指挥，不问其行为是否合理合法。 （五）缺乏内部监督 企业内部控制是一个通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的过程。要确保内部控制制度切实执行，能够随时适应新情况且执行的效果良好，内部控制就需要被监督，所以单位负责人必须带头执行内部监督制度。目前，有些中小企业虽然有内部控制，但监督者往往忙于自己部门的工作无暇监督，或者怕得罪人令今后开展工作不顺利，造成内部监督只流于形式，对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为墙上摆设和一纸空文。失去内部控制执行的效果。 二、解决内部控制问题提出的对策 （一）完善公司治理结构 企业管理层应加强自身素质，明确内部控制的重要性，在自身自觉遵守企业内部控制制度的同时，将内部控制的理念传递给公司的各个部门和员工，提升员工专业及职业素养，要求每个人都承担以自身工作岗位和工作内容为限的控制责任，为企业营造出良好的内部控制环境。 中小企业要健全公司治理结构，就必须建立起健全的企业法人治理结构，避免所有权与经营权合二为一，强调董事会在企业重大决策、风险控制等方面的作用，重视监事会的监督作用，以促进企业内部控制的有效运行。同时，中小企业还应该不断优化组织结构，科学设置机构部门，科学划分部门职能，以权、责、利三方面对等结合为原则，确定各职能部门和岗位的责任与权限，以保障内部控制充分发挥其作用。 （二）加强风险评估 当前，在以风险管理为导向的现代企业内部控制中，风险评估是重点也是主线，中小企业应加强对风险评估的建设与实施，以提升企业内部控制的效果。一方面，中小企业的管理者必须强化风险意识，重视风险评估；另一方面，中小企业应结合自身特点进行风险管理，可以建立专门的风险管理部门和财务风险预警系统；而对于规模小、组织结构简单的中小企业，可以安排专人负责重大风险的监控与报告，或相应的职能部门中建立风险应对机制，以此提高企业应对风险的能力。做到明确权限、统一权责，提高运营效率，最大程度的规避风险、化解风险。 （三）严格执行控制活动 控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。控制活动包括职责分离、实物控制、授权、和业绩评价等相关的活动。具体来如下：明确每个岗位的职责，自动地相互检查工作，从而达到相互牵制的目的；加强凭证与记录控制，实施岗位分离，对所有凭证进行预先连续编号。编制妥当的凭证应及时送交会计部门，确保收入、结算款项等及时准确入账。实物控制，为确保财产的安全完整，接触和处置财产人员需要经过授权，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施。授权控制，要求企业根据职责分工，岗位分离制度。审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。做到既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实；进行有效的绩效考评，绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、分析问题、解决问题的过程。通过绩效考评和奖惩措施，将工作目标与个人工作业绩紧密地联系起来，促进企业整体发展。 （四）强化信息与交流系统的建设 信息与交流，就是向企业利益相关者及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够及时清楚地了解企业的内部控制制度，知道其应承担的责任，并及时取得和交换所需信息，以至于他们在执行、管理和控制企业经营过程更加及时有效率。当前，中小企业应加强信息系统建设，以提高内部控制的效率和效果。建设信息系统是一项涉及软件、硬件和后期维护更新的长期工程，中小企业一方面应制定科学合理的建设计划，合理配备资金，保证企业将有限的资金在信息化建设中进行了合理地使用；另一方面应积极培养信息化人才，通过招聘和在职培训等方式解决企业信息化对人员的需求。此外，企业应当在信息的收集、甄别、筛选、反馈、整合、利用、传递与处理等方面做到多样化，确保企业管理层能够在第一时间接收到准确、完整的重要信息。 中小企业要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：切实有效的内部控制系统需要充分和全面的财务、经营方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当真实、及时、可靠，并能准确、规范地提供给使用者。即有效的内部控制制度需要建立可靠的信息与交流系统，反应公司的全部重要的活动。 （五）加强中小企业内部监督作用 内部控制设计的充分性需要定期检查，而控制是否按照设定的程序运行也需要进行监督。企业应考虑建立和完善内部审计职能，配备素质较高的专业审计人员，明确其工作职能，授予足够的审计权限，并将审计范围由财务审计转向管理审计，将审计的时间由事后审计扩展到事前与事中的审计。使内部审计的独立评估成为企业内控监督机制中的重要力量。加强对内部控制缺陷或漏洞的相应惩罚。企业还应着重建立有效的舞弊汇报、监察机制，使各种舞弊事件或舞弊迹象能够迅速、有效地汇报给管理层甚至董事会，能立即采取行动，以完成对企业内部控制的监督作用。 三、总结 内部控制的目标是强制性的，它的措施是防御性的。加强中小企业内部控制管理，建立健全的公司内部控制体系，可以强化企业内部控制以及防范经营的风险，规范会计行为，提高企业的经济效益，以及对严肃企业的财经纪律起着十分重要的作用。因此，中小企业的内部控制一定要做到与时俱进，在进行监督与服务时，及时发现并解决问题，加快内部控制的进程，促进我国中小型企业的稳定持续发展。随着经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，逐步发展内部控制系统。 [参 考 文 献] [1]赵曌.中小企业内部控制问题及对策研究——基于辽宁省中小企业的调查[J].辽东学院学报（社会科学版），2015（1） [2]赵艳华.企业内部控制问题浅析[J].东方企业文化，2014（2） [3]刘俊东.中小企业内部控制问题研究[J].财经界（学术版），2015（4） [责任编辑：潘洪志] |
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