| 标题 | 企业不良应收账款的原因及对策 |
| 范文 | 摘 要：在经济全球化的今天，经济发展速度非常快。所以各大企业之间为了经济效益就会形成竞争关系，市场竞争率也就越大。这时候，企业就会采取赊销的方式来提高竞争力，但是赊销往往会引起不良应收账款的产生。例如资金回笼不够及时，资本成本风险变高，管理成本也会变大，这样下去就会使企业遭遇危机。长期下去可能会导致企业破产，所以一个企业想要长期稳定地发展下去，就必须重视应收账款的管理。 关键词：企业;不良应收账款;原因 本文就通过对中小企业内部和外部两方面来分析，应收账款管理在中小企业的发展中起着重要性作用，为了避免形成不良应收账款，企业应该增强应收账款管理的能力，促进企业的可持续发展。 一、企业不良应收账款的概述 1.不良应收账款的含义 应收账款是指企业因销售商品，提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。不良应收账款是相对于应收账款而言的，企业可能三个月或者半年为所提供的商品或服务收取不到费用或者企业与其他单位或个人之间由于交易而形成的各种应收未收的债权得不到偿还。 2.应收账款的特点 不良应收账款是相对于应收账款而言的，它与其他资产相比具有以下特点。 （1）風险性较高。应收账款是企业对客户的一种债权，手上没有实际的资产，所以实际上处于一种被动的地位。如果对方的财务状况，信用状况以及内部管理水平低下的话，那么货款就有可能收不回，所以会产生坏账。 （2）流动性较低。因为企业长时间收不回货款就会存在挂账现象，流动资产周转困难，流动性比较低，企业资金流转困难，产生不良影响。 （3）停留时间较长。由于赊销，客户的信用水平低下，长时间收不回货款，导致资金停留在客户手上的时间较长，会给企业带来不利的影响，流失很多机会。 （4）回收成本较高。企业因为长时间收不回货款，所以会想各种办法来收回，例如利用较高的回收成本来收回货款，这样就会减少企业的利润，导致企业经济水平低下。 3.应收账款的作用 （1）增加销售的作用。市场竞争激励，企业之间也会想尽各种办法来进行扩大销售。往往会采取赊销的模式，赊销对于客户来说是非常有利的，它能够在短时间内支配资金的效用。对于企业来说也是有利的，能够增加企业的销售，扩大市场份额。 （2）减少库存的作用。企业要进行销售必然会有存货的积压，赊销往往会减少存货的积压。客户进行偿付一部分资金以后，就会得到相应的产品。企业相对来说也会减少库存，节省一部分开支，比如管理费，储存费用等。这样才能更好地利用资金，给企业带来更多的机会。 4.不良应收账款的危害 （1）降低资金使用率。企业售出商品之后存货减少，企业又需要大量购买新的存货，这就需要一笔资金，从而加剧了企业资金周转速度，降低资金使用率，没有把资金发挥到最大的用处，未能给企业带来经济利益。例如我国机械制造业往往基于不良应收账款的存在而导致被迫停产或者破产。这是企业发展的一大问题，要高度重视。 （2）放大经营成果。不良应收账款影响企业的信用，会给企业带来信誉问题。而且不良应收账款比例越高，企业资金周转越困难，会影响企业的系列决策。企业利用赊销扩大规模，会让赊销的情况越来越多从表面上看是收入增加，实际上并未收到款项，这种收入确认方式放大了企业的经营成果。结果是并没有为企业带来资金，反而加速了现金的流出速度。如果出现坏账，就会对企业造成损失。 （3）加剧企业财务风险。不良应收账款的存在会加剧企业财务风险，影响日常经营，还会出现财务信息弄虚作假的现象，从而影响财务信息披露质量。不良应收账款还会带来很多危害，如果被不良客户和已发生的账款牵制，要账就会非常困难，结果是应收账款越积越多，企业越陷越深，形成一种恶性循环。 不良应收账款的危害会带来巨大的影响，企业要从根本上解决这些危害，才能更好地发展。 二、企业不良应收账款的管理现状 1.“滞后”的应收账款管理模式 我国对于应收账款管理模式还停留在“滞后”的阶段，对于应收账款的货款收回不积极、不认真。没有设立专门的管理体系来进行账款的追回。传统的企业管理模式中，企业缺乏责任感，仅仅把应收账款作为一个记账科目进行管理，忽略了严重的问题，不但耗费人力、物力、财力，更是引起了不良应收账款的产生，导致企业形成坏账甚至破产。 2.逾期应收账款比例不断上升 经济快速发展，市场竞争压力大，中小企业为了不被淘汰，只有不断地扩大销售，往往就会采取赊销的方式。而且企业的管理者都比较重视业务的增加，对应收账款的讨回方面注重较少。由于受中国的传统文化影响，企业会选择在年底进行追债，但是往往那个时间段比较忙，所以很难收回货款，造成应收账款不利不断上升。 3.坏账率不断上升 坏账准备是指企业应收款项的备抵账户。计提坏账准备常见的四种方法有余额百分比法，账龄分析法。销货百分比法和个别认定法。大多数中小企业计提应收账款的坏账准备是采用余额百分比的方法。即期末应收账款的余额乘以一定的百分比得出估计的坏账损失。因为企业收回货款力度不够，没有详细的催收计划和专业的催收人员，所以企业坏账准备也会增加，坏账率就会不断上升。 三、企业不良应收账款的成因分析 1.企业的内部因素 （1）管理者忽视应收账款的管理。随着经济发展的速度，企业选择赊销的模式越来越多。企业管理者还停留在传统的销售观念里，没有创新对应收账款的管理模式。思想落后，观念没有转变。他们对应收账款的管理不重视，没有为本企业制定严格的应收账款管理体系，也没有指定专门的人员进行催讨货款。更严重的是企业管理者为了留住客户而“睁一只眼，闭一只眼”导致企业长时间受到不良应收账款的干扰。 （2）缺乏有效的内部控制制度。对于一个企业来说，有效的内部控制制度对于企业的发展是有利的。企业在经营过程中，需要有严格的控制制度，不管是对于领导还是对于员工都是需要的。一个企业缺乏内部控制制度就会懒散，经济效益也会提升很慢。企业注重销售就会导致销售人员在过程中偏重产品销售，忽视了应收账款，从而资金回笼不够及时，形成不良应收账款。 （3）财务控制，监督不完善。企业财务控制，监督不完善会导致企业形成财务风险。一个企业财务部门不仅仅是对于财务的处理。还要有严格的财务控制体系。如果财务部门监督不完善，对于应收账款的回收管理不重视，就会形成财务部门能力缺失，没有发挥到最大的效用。企业虽然强化了对于不良应收账款的管理，但是财务监管不到位依然会引起不良应收账款的产生。 （4）不注重成本分析。成本分析有机会成本、管理成本、坏账成本。企业不注重成本分析会对于应收账款的管理产生不良影响。一个企业对于应收账款必定会进行回收和管理，过程中会产生一定的费用。所以要注重管理成本的运用。应收账款收不回，坏账的几率也就越大。机会成本和管理成本构成应收账款的直接成本，坏账成本构成应收账款的风险成本。所以企业要十分重视应收账的成本。 （5）企业商品质量因素。企业想要稳定持续经营的发展下去，更重要的是本身商品的质量。质量好，客户就会购买并且还会推销给朋友，从而扩大了市场规模。产品质量不好会让客户拖延货款，造成应收账款难以收回的現象。 2.企业的外部因素 （1）激烈的市场竞争。改革开放以来，市场竞争激烈。企业为了进行销售，采取各种不同的手段。赊销就出现了，给企业带来了市场效益，扩大市场规模。现如今，企业发展的速度过快，他们之间竞争越来越大，企业的生存压力也越来越大，所以在他们进行赊销过后，由于多种因素的限制导致最终破产。 （2）客户的信用水平低。因为赊销模式的存在，客户的信用水平逐渐低下。企业在进行与客户交易之前也没有调查客户的信用水平状况，所以一旦遇到信用水平低下的客户就会形成货款难以收回的现象。客户不守信用未在规定的日期内归还货款就会形成不良应收账款。货款收不回就会造成经济利益流失，给企业带来损失。 （3）缺乏严格的法律约束。企业运用法律解决问题的很少，一是自身法律意识薄弱，也会因为法律手段所需的费用而放弃。还有一些企业为了留住客户，对购货单位偿还货款一再忍让退步，也不会运用法律手段来维护自己的权益，俗话就是要面子，害怕得罪人。主要原因就是由于我国相关法律法规体系不完善，信用评估制度不健全，这会导致企业对于不良应收账款的维权成本要远大于应收账款，影响企业维权的积极性。 （4）职能部门存在管理缺失。政府是宏观经济调控的主体，也是维护市场环境的重要因素。政府在企业发展过程中发挥着重要的作用，政府部门职能缺失会导致企业发展无人支持，如果政府政策好，鼓励新办企业发展，还会提供资金支持。职能部门对于打击不良应收账款力度不够，就会导致不良应收账款管理效果不理想。 四、企业不良应收账款问题的对策 1.企业内部因素解决对策 （1）提高管理者的管理能力。企业应收账款金额如果太大，不仅会影响企业的短期融资成本，造成坏账以及管理成本的加大，而且还会加大企业的运转风险，所以企业管理人员要对这些风险有所认识，对其危害有所了解，能及时阻止风险发生。将财务风险管理融入到企业管理的全过程，比如说企业在实行赊销时要调查赊销企业的信用，资金和市场占有率等，综合很多方面的因素来提高质量，减少不良应收账款的发生。更重要的是企业管理者要加强对合同的管理，做到细致，检查好合同里的每一项条件。 （2）完善内部控制制度。企业的财务部门必须要对应收账款的回收情况进行及时监督和定期检查，以及对应收账款的余额及时进行核算监督。不良应收账款发生的源头是财务部门，更需要财务部门做好与其他部门的分工，各尽其职，为企业的发展共同做出贡献。企业还要强化内部不良应收账款管理机制，通过考核业绩来提高管理，将业务与资金回笼作为考核的主要指标。深入贯彻各部门职务分离原则，科学划分职责，将企业各项职权分开，更好地完成工作。 （3）建立账款催收管理体系。一些大的企业，应收账款的数额一般都比较大。销售人员都忙于自己的销售任务，如果不给予其他部门的帮助，他们很难及时并且有效地追回货款，所以为了企业能够快速追回货款，有必要建立专门的催收体系来进行多货款的追回。总的来说，拖欠货款的时间越长，就会越难追回，收回的几率就越小。如果有了专业的催收人员，就会及时收回货款，降低不良应收账款的发生。 （4）及时与客户进行对账。企业要及时与客户进行对账，企业要对账务数据进行统一的认识与了解。企业可以安排专门的负责人与客户进行对账，核实每一笔业务尤其是数据，对于有问题的记下来随时与客户进行沟通。企业必须要认真对待应收账款的账龄，因为账龄越长，回收难度越大。所以企业内部人员特别是财务人员要进行监督，对于账龄较长的应收账款及时对管理者进行汇报，然后采取有效的措施进行解决。 （5）提高产品质量和知名度。一个企业如果想要长期持续经营下去，那就离不开创新。因为循守旧就只会被社会淘汰，所以必须要加快技术创新，提供差异化产品，才会增加客户，扩大企业规模。在创新的情况下，还要保证产品的质量，因为客户会优先考虑产品的质量问题。客户的满意度对应收账款的回收有着极大的影响。企业选择信用良好的客户可以降低不良应收账款的产生，减少坏账损失。企业还需要运用多种方式来增加产品的知名度，例如广告，传单，登报等方式。在信息化时代，要抓住每一个机会来提高产品的质量及其知名度，让企业在同行业中站稳脚跟。 2.企业外部因素的解决对策 （1）营造良好的市场环境。企业的不良应收账款问题是一个较大的问题，所以要从社会层面来整顿这个问题，要想解决不良应收账款，就必须要重视市场环境。由于企业之间竞争日趋激烈，各大企业压力大，产生赊销模式，增加了不良应收账款的发生。首先要从根本上解决这个问题，企业可以用商业票据代替应收账款，减少应收账款的使用。营造一个良好的市场环境，促进各企业经济发展。 （2）建立客户信用评估体系。企业要专门建立客户信用评估体系，这个体系有很大的现实意义。企业可以通过这个体系了解到客户的信用水平，还款能力，时间限制，避免坏账的出现。这个体系可以具体到在发生业务往来之前，企业对客户进行检测调查，评估客户的信用水平，然后做出决定是否发生经济往来。也可以对老客户进行定期检查，密切关注老客户的生产经营情况，及时了解偿债能力，一旦发现问题及时汇报给管理人员。 （3）建立健全法律法规体系。我国应该建立健全法律法规体系来整顿不良应收账款的问题。立法机构要依据不良应收账款的新变化不断完善法律法规，进行调整与优化，为企业发展带来最直接的保障。企业也会因此增强自己的法律保护意识，当发现客户生产经营状况不好，无力偿还货款时，要立即查明情况，与对方进行沟通并提出解决的办法。如果实在是不得已的情况下，企业可以利用法律武器保护自己的合法权益，对对方提出诉讼，通过法律途径来解决问题。还有在与客户签订买卖合同时不仅自己要遵守合同的条约，并且要告诫对方重视合同条约，明确彼此的权利与义务，做好自己本应该做的事情，减少矛盾的产生，避免事后进行不必要的经济纠纷。 （4）优化政府职能。政府职能中有一个组织社会主义经济建设的职能。经济职能是政府为国家经济发展对经济进行管理的职能。政府在经济发展中发挥着重要的作用。所以要优化政府职能，加强政府对资本市场的宏观调控，给企业营造公平公正的环境。由于经济发展迅速，各大企业之间竞争日趋激烈，就会形成一种不良的社会环境。避免出现恶性竞争，政府部门要加强对各大企业进行监督，提出一些有利于企业良性发展的政策，从根本上消除不良应收账款。 （5）运用现代科学技术加强账款处理。在科技飞速发展的现今，企业发展也日趋多样化、复杂化。传统落后的手工账已经被淘汰，计算机分析和处理业务的手段已经日渐兴起。因此努力培养计算机方面的财务专业人员尤其重要，熟练掌握每一笔业务的往来。运用现代科学技术加强账款的处理，利用计算机高效率的数据处理来实现数据的共享和财务信息资源的充分利用。 五、结论 不良应收账款管理研究是一个具有现实意义的研究课题，应收账款风险是我国中小企业所面临的严重财务风险。本文对企业不良应收账款的原因、危害、解决对策进行了探析，通过相关的理论知识与实践相结合，分析出企业应收账款存在的问题及提出解决对策。不良应收账款具有现实的课题意义，随着市场经济的不断发展，应收账款作为企业运营管理的一个重要方面，让企业管理者越来越重视。做好应收账款的管理工作，企业才能在市场上健康快速地发展。 参考文献： [1]闫尾尾.施工企业应收账款管理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2018（06）：149-150. [2]包明月.企业不良应收账款的原因与对策初探[J].财会学习，2019（13）：97+99. [3]袁梦颖.浅谈不良应收账款的成因及对策[J].商业经济，2018（01）：134-136. [4]王美文，王海龍.浅谈企业不良应收账款的管理[J].纳税，2020（02）：54-55. [5]韩冰柔，刘振宇.浅谈企业不良应收账款问题[J].财会学习，2019（13）：108+110. 作者简介：王珩（2000.10- ），男，汉族，西安财经大学行知学院，本科在读，研究方向：会计学 |
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