| 标题 | 企业增值税税收筹划的涉税风险与规避研究 |
| 范文 | 谢吉丽 摘 要：在企业发展过程中，税收是企业管理的重要内容，企业具有纳税义务。现阶段，为对我国税收制度进行完善，我国将营业税改为增值税征收，营改增政策的提出与落实，能够营造出良好税收环境，同时还能够对我国市场经济结构进行调整，从而促进我国经济稳定增长。国家在出台增值税税收政策后，对我国企业发展造成了一定影响。虽然企业财务管理工作难度增加，但增值税政策的实施，为企业稳定发展提供了一定保障。当前企业在增值税税收筹划中，存在一定涉税风险，严重制约企业进一步发展。企业只有结合自身实际发展情况，采取相应措施，从而有效规避涉税风险，实现企业健康发展。在本次研究中，首先对增值税税收筹划相关问题进行阐述，其次分析企业增值税税收筹划中存在的涉税风险，然后阐述企业涉税风险的成因，最后结合企业实际情况，提出涉税风险规避措施，降低企业运营风险，实现企业进一步发展。 关键词：企业;增值税;税收筹划;涉税风险;规避 现阶段我国经济呈现出繁荣发展态势，为适应经济发展变化，我国开始试点推行营改增政策，在取得良好成效后，我国则在全国范围内实现营改增政策。从企业角度阐述，这一政策的实施在一定程度上对企业造成一定影响，对企业核算要求逐渐提高，同时也会导致企业在发展过程中存在一定风险。与营业税相比，增值税的税率相对较高，同时还增加了抵扣环节，从整体来说，增值税的税收筹划管理要求相对较高。在增值税政策全面实施后，企业涉税风险分为两大类，分别为制度风险和遵从风险，这两种风险均会对企业税收造成影响，导致企业出现漏税以及偷税现象，严重制约企业进一步发展。在当前背景下，企业为实现自身发展，应当针对自身实际情况，选择恰当计税方式，同时还需要依照增值税的相关规定，提高自身涉税风险管理工作质量，并制定有效风险规避以及风险应对措施，從而有效降低涉税风险，促进企业健康发展。 一、增值税税收筹划相关问题概述 1.税收筹划的定义及要点分析 税收筹划也被称之为合理避税，在符合我国法律法规前提下，使得纳税人获得利益最大化。但需要明确的是，税收筹划工作应当发生在生产经营以及投资理财活动前，尽可能获得节税。税收筹划工作需要在不违反我国法律的前提下开展，若税收筹划违反了法律要求，则属于偷税漏税行为，这一行为需要严格禁止。纳税人在缴纳税负时，可在法律允许范围内，选择最低税负的纳税方案。 在经济活动中，纳税人通常会有一定滞后期，在发生经济活动后，才会缴纳相应增值税，因而在一定程度上为企业税收筹划提供了机会。纳税人通过开展税收筹划工作从而达到节税效果，不仅能够优化成本，同时还能够拖延增值税缴纳时间，实现减少成本的效果。税收筹划主要可分为四个内容，分别为避税筹划、节税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险。 2.企业税收筹划工作开展意义 企业通过开展税收筹划工作，能够帮助企业实现经济效益最大化，优化成本。 首先企业通过纳税筹划工作，能够有效减少企业内部现金流出，并且在当前现金流入不变的前提下，增加现金净流量。此外纳税筹划工作开展，能够延迟企业现金流出时间，继而企业通过货币的时间价值，从而获得相应资金，并且这部分资金并没有成本，在最大程度上提升资金使用效率，同时也能够实现企业经济效益最大化。 其次企业开展税收筹划工作，能够减少企业偷税以及漏税等行为发生，偷税以及漏税这一行为违反我国法律规定，而通过税收筹划工作，能够降低企业这一行为发生，同时还能够不断提升企业纳税意识，推动企业诚信纳税。此外税收筹划工作开展，能够为企业纳税提供符合法律规定的渠道，在一定程度上还能够降低企业违法纳税行为。 最后税收筹划工作开展能够从根本上提升企业经营水平，企业财务管理水平以及会计管理质量大大提升。企业会计人员通过仔细研读我国税法的相关法律以及文件，从而制定出适合企业的税收筹划方案，降低企业税负的同时，保证企业诚信纳税，降低偷税等违法行为出现。 二、企业增值税税收筹划的涉税风险阐述 1.过渡期政策风险 企业在运营过程中，存在多个项目，因此核算工作相对较为复杂，过渡性政策通常会伴随企业项目从开始到完善，但由于过渡性政策不够严谨，同时缺乏有力监管，因而导致涉税风险产生。在营改增过程中，部分企业在这一时间段会存在部分项目，依据我国当前政策要求，针对在营改增政策实施前的项目，需要依据简易征收办法从而缴纳相应增值税，在营改增政策实施后的项目，需要依据一般计税办法缴纳增值税。我国法律中明确规定，采用简易计税方法的计税项目，其无形资产以及服务等进项税额无法从销项税额中进行抵扣，这一规定意味着在企业内部，所取得的增值税专用发票部分能够用于抵扣，部分增值税发票则无法进行抵扣。针对企业内部的新旧物品以及劳务等也需要进行清除核算，但部分企业通常会将用于原有项目中无法抵扣的产品，用在新项目中进行抵扣，因而导致偷税漏税等现象出现。 2.企业发票使用管理中存在一定涉税风险 我国积极落实并实施营改增政策，其主要目的是对我国当前税收政策进行完善，同时带动各个企业以及行业高速发展。我国增值税政策在实施后，企业在运营过程中，需要依据我国法律规定，在开展业务交流活动时，可要求对方开具相应的增值税专用发票，增值税专用发票可用于增值税抵扣。由此能够看出，当前在企业发展过程中，企业获取增值税专用发票对企业税负产生较大影响，企业应当重视增值税专用发票。当出现增值税专用发票信息填写错误以及无法及时开具发票等现象时，会导致企业面临一定涉税风险，严重制约企业进一步发展。增值税发票对企业税负影响较大，若企业在对增值税发票管理中出现操作失误现象，则会增加其涉税风险，不利于企业正常运转。 3.税收政策掌握不及时导致涉税风险 营改增政策实施后，我国免税项目逐渐扩大，能够推动企业进一步发展。在这一背景下，企业在运营过程中需要加强对增值税政策的认识，同时还需要组织企业会计人员学习增值税政策内容，依据当前企业发展的具体情况，在不违背法律规定前提下，合理运用政策中的优惠部分，实现合理节约税负的效果，同时还能够推动企业会计工作的创新发展。增值税政策的落实，要求企业需要转变当前的财务管理工作，进行财务管理工作革新与发展，满足当前税收政策以及时代发展需求，在短时间内掌握税收政策中的优惠部分，特别是针对部分应税项目以及免税项目等，只有充分了解这部分内容，才能够实现企业税负减少。若企业对当前税收政策了解不够充分，同时没有在规定时间内缴纳税收，则会导致企业面临涉税风险，企业信用遭受影响，不利于企业发展。 4.企业财务核算工作面临涉税风险 当我国实施增值税政策后，对企业财务工作影响较多，企业财务核算工作变得十分复杂，不仅需要使用专门增值税发票，同时关于企业缴纳税款的计算也十分复杂，因而对企业会计工作人员要求在不断提高。若企业会计人员对税收政策以及内容不够了解，同时无法将企业经营业务进行详细划分，则导致企业无法依据国家所规定的不同税率进行纳税。在增值税税收政策中明确规定，若企业在运营过程中无法有效分别出是否为混合业务，则需要采用从高节税。因此能够看出，会计人员专业技能以及对税收政策的了解情况，对企业纳税产生重要影响。会计人员若对税收政策不够了解，在开展会计核算工作时就会导致会计信息错误，使得企业需要缴纳较高税收，不利于企业进一步发展。 三、企业增值税税收筹划的涉税风险原因分析 1.产生错误税收筹划工作 当前在企业运营中，存在获得虚假发票的风险，导致这一现象的主要原因是由于企业在开展会计工作时，存在一定主观性，为实现企业利益最大化，从而获取虚假发票，因而导致企业出现一定税务风险。企业涉税风险的出现，内部原因占据重要因素，如企业管理者法制意识不强，会计人员专业技能低，对税务风险了解不够充分。还存在部分企业，为实现利益最大化，不愿意承担纳税义务，因此导致出现偷税以及漏税现象。在增值税政策实施后，出现一部分非法中介机构，为企业提供税务筹划工作，但本质上缺失，在帮助企业偷税、漏税，这是一种违法行为。甚至还存在部分企业，非法购买增值税发票。我国当前严厉打击偷税与漏税行为，一旦出现这部分行为，将采取法律手段进行惩罚。正是由于企业管理者法律意识不足，未承担起纳税义务，默许企业偷税漏税行为，最终导致企业产生涉税风险，企业发展受限。 2.财务部门业务能力低下，对政策解读出现偏差 为有效避免涉税风险产生，对财务部门提出了较高要求，会计工作人员需要充分解读税务政策，并不断提升自身专业技能，将其运用在工作中，从而降低涉税风险出现。在增值税政策实施后，增值税会计处理方法较之前发生了较大改变，导致企业中会计人员未能在第一时间提升自身技能，对税收政策把握不充分，会计核算工作开展中存在会计信息不准确等问题，使得企业出现涉税风险。当前税收政策会随着时代发展变化逐渐调整与完善，企业会计人员只有及时更新自身知识体系、了解最新税收政策，才能够推动纳税工作高效开展。但由于企业会计人员专业水平低下，在企业账务处理工作中出现多种问题，致使涉税风险出现，使得企业风险抵御能力下降，企业发展受到限制。 3.税务风险管理以及应对体系不完善 在增值税政策落实后，企业出现涉税风险，其主要原因是来自企业内部，企业当前税务风险以及应对体系不够完善，无法应对涉税风险。企业在发展过程中，仍旧采用传统管理模式，针对税务风险采用传统风险管理方式，并未采取风险防范措施，通常在风险发生后采取相应措施，但效果甚微。税务风险管理体系不够完善，使得在风险发生后，无法在第一时间找到风险源头，并制定完善的风险应对措施。当企业在开展各项业务以及经济活动时，出现难以取得增值税发票现象，则需要在经济活动发生之前进行审核判断。针对无法判断的经济活动，应当将其纳入税务风险中，继而采取应对措施，规避风险。不完善的风险管理体系是导致涉税风险出现的主要原因。 四、企业涉税风险有效规避措施 1.企业管理者与会计人员需要转变观念，树立正确增值税风险理念 企业在运营过程中会产生相应经济活动，且部分经济活动涉及到的金额相对较大，因此会计人员在计算增值税的税额工作时，较为复杂，难度较大。若企业会计人员专业能力低下，则会导致在增值税税额计算过程中，出现计算错误的结果，使得企业涉税风险大大增加。针对这一现状，企业管理者需要重视起来，积极转变自身观念，提升对涉税风险的认知，明确增值税税收筹划的作用。首先，企业管理者不仅需要转变自身观念，同时还需要以身作则，引导企业会计人员转变观念，树立正确增值税风险理念，使会计人员对增值税内容有着明确了解。其次，企业管理者和会计人员，需要结合企业当前运营情况，加强对增值税专用发票管理，同时还需要加强对涉税项目的监管，并且会计人员还需要了解企业在当前运营过程中存在的涉税风险问题，针对实际情况和存在的问题，在企业中构建完善增值税风险管理制度。再次，企业在开展内部控制工作时，需要加入涉税风险防范的相关内容，完善企业内部各项风险防范制度，从根本上提升企业风险抵御能力。最后，企业管理者需要依据企业当前发展现状，积极承担起纳税义务，并对企业当前财务工作开展情况以及内部控制开展情况进行分析，制定出当前企业增值税应对措施，充分规避企业涉税风险，同时推动企业健康发展。例如企业在日常运营过程中，可通过调整企业内部架构的方式，从而推动财务工作的革新，引导财务部门深入了解当前的税收政策，并在规定时间内缴纳税款。企业会计人员工作质量是避免涉税风险产生的重要因素，会计人员必须积极了解最新税收政策，依据企业情况，选择出最优方案，帮助企业优化成本的同时，避免涉税风险产生。 2.及时掌握各项税收新政策 企业在日常运营中，会产生诸多经济活动，同时涉及到的金额相对较多，因此所需要缴纳的税款较多，若企业会计人员对最新税收政策了解不够深入，则会导致企业面临涉税风险，企业不仅需要承担经济损失，还会制约企业进一步发展。企业在缴纳增值税时，首先会计人员应当对增值税政策有着深入解读与了解，并充分掌握当前政策以及法律条文，针对企业当前发展情况，分析企业纳税形式，从而提前制定好应对措施。企业管理人员需要重视对会计人员专业知识的提升，因此可通过定期开展培训和讲座方式，引导企业所有会计人员参加，培训内容主要以当前最新税收政策为主，会计人员通过培训，能够了解到最新、最全面的增值税政策，同時还能够学习当前法律中对于增值税缴纳的规定，并将这部分专业知识用于企业日常工作中，积极转变当前工作模式，针对企业现状，制定出最优纳税方案，优化企业成本。其次企业还需要及时与税务机关进行沟通与交流，从而了解到最详细以及最新的税收政策以及实施流程，还能够明确企业税款缴纳流程。最后从税务机关角度论述，税务机关应当做好税收政策宣传工作，通过官网以及公众号发布最新税收政策，还可深入到企业内容宣传税收政策，使得企业能够充分了解当前的税收政策，并调动企业对税收政策的学习兴趣。 3.完善发票管理制度 我国将征收营业税改为征收增值税后，对企业发展造成了较大影响，同时也转变了企业纳税方式。在这一背景下，企业为实现自身发展，同时规避涉税风险，需要对税收政策进行全面了解与认知。与营业税相比，增值税纳税额度计算十分复杂，难度较大，同时涉及到多方面内容，例如进项税额以及销项税额管理等等。企业在日常运营中，会存在生产材料支出，因此需要选择最适宜的材料，同时在选择供应商时，也需要从多方面考量，尽量选择能够尽快获取增值税专用发票的供应商。此外企业会计工作人员在工作中，应当对税收政策产生全面了解，明确在何种情况下，能够抵扣增值税进税项以及增值税发票应当如何开具。企业在日常运营中，只有不断完善发票管理者制度，才能够有效规避涉税风险，在承担纳税义务的同时，实现企业健康发展。 4.加强税务风险内部审计 企业在日常运营中，为有效规避涉税风险，促进企业良性发展，应当加强企业税务风险内部审计工作。首先针对企业内部办税工作具体实施情况进行调查与分析，同时企业还需要对纳税工作流程进行有效梳理与严格管理，保证企业内部办税工作能够顺利开展，从而降低涉税风险，并减少企业在运用过程中出现的问题。企业加强税务风险内部审计工作开展，还能够推动税务风险体系高效运行，从而提升企业内部管理人员的工作水平以及工作质量，提高员工个人素质的同时还能够培养员工树立正确工作理念和责任意识，员工工作能力逐渐提升，并全身心投入到企业税务管理工作中，从而降低涉税风险发生，实现企业高效发展。 5.建立风险监控体系 （1）建立风险管理体系 企业在提高涉税风险防范意识后，还需要相关配套体系用于工作执行，当前在部分企业中，对于税务管理工作开展不够完善，企业管理者对税务管理工作重视程度不足，同时企业会计人员专业能力低下，导致在日常运用中，出现涉税风险问题，通常是在风险发生后才被发现，严重影响企业发展。虽然部分企业单独设立了税务部门，税务人员主要进行税务申报工作，但企业当前税务工作仍存在较多问题，导致涉税风险出现。为有效规避涉税风险，企业需要积极构建完善的税务风险防范体系，针对风险处理工作应当进行明确规定，首先需要推动税务风险防范管理机制运行，从而对企业中各个部门的工作进行有效监督。其次需要将企业发展情况作为基础，明确企业发展中存在的问题，继而对纳税管理制度进行调整与革新，保证企业规范化发展，实现税务成本降低。再次需要了解同行业其他企业的纳税情况，依据其他企业纳税情况结合企业实际运营情况，从而制定出纳税方案。最后需要在企业内部进行协调，引导运营部门以及法务部门开展风险预估工作，避免部分部门由于业绩要求，从而导致税务风险，在最大程度上降低税务风险发生。 （2）积极构建税务风险考核体系 企业在运营中，为有效降低涉税风险发生，应当积极构建税务风险考核体系，从而对税务风险管理体系进行全面审查。针对企业当前存在的可能导致涉税风险出现的问题，应当在第一时间采取应对措施，并且依据企业发展进行完善，构建适合企业发展的风险管理体制。在评价指标设计中，应当始终遵循客观全面性以及量化标准原则，保证评价体系的公平与公正，明确税务风险责任人，并采取一定惩罚措施。遵循量化标准原则，能够保证税务风险考核体系的可操作性。 五、总结 企业在开展增值税税收筹划工作中，需要采取正确措施，保证企业正常运营，同时还需要加强风险防范意识，有效规避涉税风险，优化企业运营成本，实现企业发展。企业在规避涉税风险时，需要转变观念，树立正确增值税风险理念、及时掌握各项税收新政策、完善发票管理制度、加强税务风险内部审计以及建立风险监控体系，从而保证税收筹划工作开展质量，降低涉税风险对企业的影响，实现企业高效发展。 参考文献： [1]杨高鹏.煤化工企业增值税涉税风险的探讨[J].财会学习，2019，（28）：171-172. 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