| 标题 | 论企业会计责任与审计责任之间的关系 |
| 范文 | 毛用春 邵亮 摘 要：会计责任和审计责任是互为表里的关系，相互联系但是各自的区别也很大，二者负责的职能也大不相同，在很多人眼里，会计和审计好像是一个概念，觉得二者之间工作的内容、方向，负责的职能基本一致，但是实际情况是，会计并不能替代审计，而审计同样也不能替代会计，他们是两个独立的个体，肩负着不同的责任，但是会计和审计的相互结合，才是一个对发生的经济活动进行研究和监测的完整机制。 关键词：会计与审计;职能;责任关系 一、企业会计与审计职能简介 企业会计与审计之间有着很多的共同点，很多人觉得他们执行的是同一项工作，但是实际情况是它们虽然有很多的共同点，但是也有着很多的区别，且它们各自负责的职能也大不相同，会计是指对生产过程中的价值活动进行研究、归纳、记录和预测;在取得以财务信息为主的经济信息基础上，对价值活动进行监督和控制，为再生产提供准确的信息，不断提高经济效益的一门经济管理学科。而审计是什么？审计独立于被审计的机构和人员之外，对被审计单位的财政信息的情况和有关的经济活动的真实、合法和效益性进行检查并进行评价，具体而言是对经济活动的真实性实行监督的一个职业。 会计学作为经济中一项重要的学科，其具有相当强的实践性，这一门学科的重点在于它主要针对，探求那些能揭示会计发展规律的理论体系与概念结构;又研究会计原理和原则的具体应用。会计学的主要作用是提供理论和方法，对于会计的实践工作进行服务，成为人们改进会计工作、完善会计系统的灯塔，指出应该前行的方向。 在我国历史上，“审计”这个词语最早可追溯到宋代。从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计账目，审计顾名思义，就是对账目的真伪进行检查。“审计”一词英文单词为“Audit”，其注释的含义为“查账”，还有一个比较而言十分确切的含义，即“旁听”。由此可见，早期的审计和现在的审计并没有本质上的区别，都是对账目的真伪进行审查，与会计账目密切相关。 这里就企业会计与审计二者的职能进行简单介绍。 1.会计的职能 现代会计的基本職能可以用两个词来概括，分别是反映和控制，而进行分类可以具体分为两个：（1）基本职能：核算职能，会计的核算职能，是指其主要的计量单位是货币的情况下，针对发生的经济活动进行确认、计量和报告。会计核算具有基本性，在整个经济活动的过程中，会计核算从头至尾都发挥着至关重要的作用，因此会计核算可以作为会计责任的基本职能。会计核算的内容主要包括：①收付款项和有价证券;②对于财产的收发、增长和使用;③债权、债务的发生和结算;④资本、基金的增减;⑤对收入、支出、费用、成本进行计算;⑥如何计算和处理财务成果;⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。（2）监督职能会计所具有的监督职能，是指针对特定主体经济活动和相关会计核算，对其真实性、合法性进行判断。真实性审查，是指通过会计对已经发生的经济活动进行核算的过程是否真实。合法性审查，是指对相关的各项经济业务进行检查，是否符合国家法律法规，是否严格遵守财经纪律，国家的各项方针政策是否严格按照此来执行，以达到杜绝违法乱纪的目的。合理性审查，是指对各项财务收支进行检查，从而对财务收支在财务管理与客观经济规律等方面是否符合进行判断，保证各项财务收支符合企业定下的收支计划，从而实现最初的预算目标。 2.审计的职能 审计的职能可以分为三种，分别是经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能，这三种职能代表了审计的严格性和公正性，审计职能是审计自身的特性，但是它并不是不会改变的，随着日后经济的不断发展和提高，经济对象的逐渐演变，以及人类的认识逐渐提高和完善，审计职能也会得到加深和扩展，逐渐完善。而研究审计职能，也是为了更加准确地了解审计的定义，从而有效地将审计的作用发挥出来，促使审计的范围逐渐扩大，最终使得审计可以独立地进行更多的经济活动，从而使得审计的职能日趋完善，最终在对经济活动的检查上达到公正、严格、毫无纰漏。 （1）经济监督职能：经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能，主要是指让审计人员对被审计单位提供的关于已经发生的经济活动所产生的信息进行检查和判断，使得被审计单位的经济活动可控在律法规定的范围内，对承担经济活动的责任人是否忠实地履行经济责任进行检查，若查实立即惩治违法乱纪的人，并将存在的错误和弊端查明，对管理发生的缺陷进行判断，并相应追究当事人应当承担的经济责任，从而维护经济活动的顺利进行。 （2）经济鉴证职能：审计的经济鉴证职能，是指审计单位和审计人员对被审计单位的会计报表及其他进行的经济活动情况信息的真实性进行检查和验证，其主要的检查目标是企业的财务状况和经营成果进行检查，判断企业所提供的信息是否真实合法，并在这之后将出具一份书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，从而取得社会公众的信任。审计的经济鉴证职能，可以从两个方面进行概括，分别是鉴定和证明。 （3）经济评价职能：审计的经济评价职能，是指被审计单位的经济资料及经济活动需要审计机构和审计人员进行进一步审查，并依据我国法律的标准对所查明的事实进行分析和判断，从而指出存在的问题，对作出的成绩加以肯定，提出问题的解决办法，审计的经济评价职能，包括评定和建议两个方面。 二、为什么要了解二者之间的责任关系 会计和审计是两个不同的专业，对二者之间的责任关系加以了解，可以避免二者之间执行了对方的职能而忽视了自己的职能，使得在经济活动上分工明确、条理清晰，从而杜绝因为责任混淆而导致的经济活动混乱，有助于经济活动的进行和发展，有助于在后续的工作当中明确责任而进行相应的处理，并且了解二者之间的责任关系，可以使得二者更好的合作，有效避免经济活动中出现的大多数问题，即便是出现一些问题，也可以明确问题的核心，从而作出相应的对策，如果不去了解二者之间的责任关系，那么会出现信息闭塞或者混乱，不明确责任关系容易使得经济活动上出现错误，从而对经济活动产生负面影响。因此，了解二者之间的责任关系，对于促进经济活动的发展和职能的完善都有着重要的意义，尤其是会计和审计，在这个问题上必须明确才能做到更好的合作，这样经济活动才能在大多数时候保持正常，达到更好的管理，使得对经济活动的处理日益成熟，职能日益明确和完善。 三、会计责任与审计责任之间的关系 现阶段面临的主要问题是，人们对于会计在企业中的重要作用已经是有着深刻的认识，但是在会计岗位逐渐深入人心的现在，人们却出现了对审计岗位的忽视这种现象，并且多数时候认为二者是一个职位，承担着同样的责任和职能，而从管理层面上来看，经济发展迅速的今日，许多企业同时为了提高自身的核心竞争力，对管理模式、技术发展、市场经营范围都下了一番苦心，从而使得企业在新时代中不断前进，但是却忽略了会计责任与审计责任之间的关系，许多管理人员也对这两个专业有着很模糊的概念，这样会导致数据出现不真实不完整的情况，从而大大影响企业内部的管理，甚至会因此影响到企业的未来和经济的发展。 1.会计责任与审计责任之间的联系 会计责任与审计责任之间密切相关，分属于两个不同的责任主体，从工作目标上来说，会计和审计的工作目标是相同的，无论是会计还是审计，他们的工作都是通过参照国家法律法规体系而得以进行，会计和审计提供的任何信息，都要考虑到是否真实合法，一旦出现造假的情况，必将追究相应一方的责任，最后的目的也是保证权益主体的合法地位，提供出真实的会计报表，二者以法律作为基础，会计负责对经济活动发生而产生的价值进行归纳，主要是工作时的职责以及管理层的职责，审计则是对此进行监督和检查，遵守的准则相较会计工作范围来说更加广泛，如果没有会计提供的资料和信息，审计的工作无法顺利进行，因此二者之间必须进行合作，而二者工作内容的进行是将会计信息真实这一前提作为基础，审计与会计最终也是为了将经济活动的信息进行汇总。 审计和会计的处理对象相同，都是针对会计账目、会计报表、会计凭证等资料。同时审计与会计有着同样的会计信息基础数据，审计和会计之间的联系和内部控制制度都有着一定的关系。这二者最终的目标都是希望通过对真实经济活动的归纳，从客观角度上将一个企业的真实财务情况反映出来，从而帮助企业进行正确的决策，充分改善企业的经营状况，从而实现生产效益、经济效益的提升，甚至在管理水平上都可以得到提升，最终使得企业得以持续发展，往大了说保证经济的真实性，对于推动经济的顺利发展有着十分重要的意义。 市场的经济结构随着经济的高速发展，在当今也已经有了十分巨大的变化和发展，在经营过程中，企业经营的权利也产生了和实际相分离的情况，在这样的情况下，会计责任和审计责任之间的委托关系应运而生，其具体表现的情景是，当企业有了重大的决策，这种决策将会影响企业的走向，或者进行股东分红的时候，为了确保所需主要信息的真实性和有效性，通常会对企业的财务信息进行审计和检查，这时就需要对第三方进行委托，审查之后将由第三方出具报告，而第三方的注册会计师需要在这个时候明确责任，履行自己应当履行的责任，这便是会计责任与审计责任之间的委托关系。 2.会计责任和审计责任之间的不同之处 会计责任和审计责任的相同之处虽然很多，同时他们之间有着一致的目标，但是也有着明显的不同之处。正是因为这些不同之处的存在，才使得二者之间得以分工明确，从而在经济活动上面珠联璧合，保证经济活动的顺利进行。 会计责任和审计责任之间存在着明显的不同，最明显的区别是他们的主体不同，企业中的会计人员是作为会计责任的主体的，他们的责任是对企业中的财务情况进行分析，并制定财务报表，对其内容进行汇总和分析，而注册会计师是审计责任的主体，他们的责任是对会计人员提供的信息进行审计监察，承担相应的法律责任。 而从内容上来看，他们二者也存在着明显的不同，先说会计责任，其内容是企业的财务部门责任人员在法律的规定范围之内，对会计报表各个方面进行系统且严格的认定，包括应当享有的权利和需要承担的义务，项目的存在和发生，在资产方面会计更是起到相应的安全保护作用，而会计责任在内部制度的完整、资产是否安全、信息是否真实这些重要的方面均需要严格按照规定的流程来处理，而再说审计责任，是注册会计师根据规定对被审计机构进行监察和审核，从审计依据、审计范围、审计程序等多方面入手，对会计责任提供的信息资料进行处理、审核和控制，在保证数据信息真实的情况下向被审计机构提出相应的建议，使其在做得不足的方面作出改进，从而推动经济的发展和促进会计责任和审计责任职能的完善。 从它们的法律依据上面来看，会计责任的法律依据是《会计法律制度》、《会计法》等，而审计责任中除了《会计法》以外，还有着《注册会计师法》、《独立审计准则》这些其他的法律文本作为依据。 3.会计和审计之间责任混淆的原因 其实具体来说，会计和审计之间存在这么多不同，分工也很明确，二者之间的责任不应当被混淆才对，可是现在的问题十分明显，大多数人，甚至包括一个企业的管理人员，都对会计责任和审计责任产生了“误会”，不仅将二者所承担的责任混淆，出现张冠李戴的情况，更有甚者，甚至直接忽视了审计的存在，将审计的职能全部加在了会计的身上，出现这种情况的原因其实可以从许多方面讲起，这里就从最主要的几个方向对会计责任与审计责任之间为何混淆加以分析。 （1）被审计单位，尤其是大多数企业，对会计责任和审计责任的理解出现了偏差，当审计单位的人员执行工作时，有一些企业的会计可能因为年轻刚就业等各种问题和审计人员并没有多少接触，在这上面缺少经验，从而不能很好地配合审计人员对企业的经济活动信息进行监察和审核，审计人员不得不自行将本应该是会计责任的工作完成，从而保证工作能够顺利进行，这就在一定程度上混淆了会计和审计人员的职责。 （2）一些企业的管理层认为向会计师事务所支付了审计费用，那么责任就全部归于审计人员的身上，即便出现差错，审计人員应当为此差错肩负全部的责任，这种在实质上推卸掉责任的举动更加使得审计和会计之间的责任产生了混淆，这种情况是极为严重的，也是最主要的原因之一。 （3）财务信息使用者对二者概念模糊 要知道，审计机构的最终服务对象是这些财务信息使用者，而财务信息使用者这不针对于某一个人，甚至某一个企业，社会上各个地方都可能存在着财务信息使用者，这些人有许多并不是在这方面有着研究的人，甚至可以说是一窍不通，对于会计责任和审计责任的概念极为微浅，因此会对二者负责的职能产生误会，造成会计和审计之间责任的混淆。 四、结束语 会计责任和审计责任之间关系密切，但是万万不能将二者的职能进行混淆，会计责任和审计责任之间不能彼此替代，他们各有自己的职能和责任，并且只有会计和审计相互配合，才能真正保证经济活动的真实性和合法性，使得二者都保持严谨认真的工作态度，并且对自己的职能保有清醒的认识。毕竟二者在根本上，其责任划分，各自职能都有着显著的差异和不同，但是二者的目标是一致的，明确二者之间的关系和责任，对其经济活动带来的财务信息真实性和合法性进行判断和审核之后皆符合标准，得到一份真实的财务信息，这对于企业来说将是一大幸事，对于日后的决策和发展，皆有着重要的意义。 参考文献： [1]王玮琪.浅析会计责任与审计责任的关系[J].财经界（学术版），2020（03）：213. [2]苑志红.会计责任和审计责任的关系探析[J].财会学习，2020（04）：143-144. [3]王冰羽.对会计责任与审计责任关系的探讨[J].吉林工商学院学报，2020，36（05）：52-54. [4]潘宏祥.关于会计责任与审计责任划分问题的思考[J].经济研究导刊，2020，（09）：109-109+136. [5]刘科茜.浅析会计责任与审计责任的关系[J].现代营销（下旬刊），2019（1）：111. [6]史志胜.如何正确认识会计责任与审计责任的关系[J].纳税，2018（33）：207. 作者简介：毛用春（1972.03- ），女，汉族，辽宁省辽阳市，沈阳农业大学硕士，辽阳职业技术学院副教授，研究方向：农业经济、经济管理; 邵亮（1973.06- ），男，汉族，辽宁省辽阳市，辽宁大学硕士，辽阳职业技术学院副教授，研究方向：工业经济、经济管理 |
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